所有纳税人对税务问题都有最终确定权

国税局税务提示 2025-54，2025 年 8 月 5 日

根据法律规定，所有纳税人在与国税局（IRS）交涉时都有最终确定权。例如，纳税人有权知道国税局何时完成审计。这是十项基本权利之一，统称为《纳税人权利法案》。

以下是纳税人应该了解的有关其最终确定权的信息：

纳税人有权知道：
- 他们可以质疑 IRS 的立场的最长时间。
- IRS 审计特定纳税年度或征收税务债务的最长时间。
- IRS 何时完成了审计。
从纳税人提交报税表之日起，IRS 通常有三年的时间来评估该纳税年度的任何额外税款。
对于三年的规则，有一些有限的例外情况，包括纳税人未能提交特定年份的报税表，或提交虚假或欺诈性报税表的情况。在这些情况下，IRS 可以在任何时候评估该纳税年度的应缴税额。
IRS 通常从评估日起有 10 年的时间来收取未缴税款。除非纳税人同意延长该期限，作为分期缴税协议的一部分来偿还税款，或法院判决允许 IRS 在 10 年期限后收取未缴税款，否则 IRS 不得延长此 10 年期限。
在某些情况下，10 年的收税期限可能会被暂停。例如，当纳税人破产导致国税局无法收取未缴税款，或者涉及纳税人的追索征收正当法律程序正在进行中，就会发生这种情况。
法定欠税通知书是一封建议纳税人补缴税款的信函。该通知必须注明向税务法庭提交申请书以质疑所建议金额的截止日期。
一般来说，纳税人每个纳税年度只能接受一次审计。如 IRS 认为有必要，可能会重新启动对上一纳税年度的审计。例如，如果纳税人提交了欺诈性报税表，就可能出现这种情况。

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