独立经营的承包人的表格和相关税款

表 W-9

倘若您已确定付款对象为独立经营的承包人，第一步是让该承包人填写表 W-9，索取纳税人识别号和实名认证。该表格可用于索取收款人的正确姓名和纳税人识别号（TIN）。表 W-9 应当在您的文档中保存四年，以备将来工作人员或国税局提出任何问题时予以参考。

表 1099-NEC

您必须使用表 1099-NEC，非雇员报酬（英文）来申报纳税年度内支付给为您的交易或业务提供服务的非雇员（例如独立经营的承包人（英文））的总额或超过应申报的付款门槛金额。有关如何申报表1099-NEC、应申报的付款门槛金额以及所需电子申报的信息，请参阅表1099-MISC和表 1099-NEC说明（英文） PDF。一般情况下，请勿使用表 1099-NEC申报您支付给雇员的工资和其他薪酬；请使用表 W-2申报这些款项。

还要注意，独立经营的承包人可能有其自己的雇员，也可能雇佣其他独立经营的承包人（分包商）。在这两种情况下，其都应当意识到对这些工作者的税务责任，包括报税与申报要求。

在某些情况下，不需要表 1099-NEC。这些例外情况在表 1099-MISC 和 1099-NEC的说明（英文） PDF中列出。

日历年度内提交 10 份或以上税务资料申报表的纳税人必须以电子方式提交表 1099-NEC 。您可以通过以下电子方式直接向国税局提交税务资料申报表（英文）：

• 税务资料申报表录入系统 (IRIS) 纳税人门户网站（英文）或
• 税务资料申报表电子申报 (FIRE) 系统。

备用预扣与非税法定义居民预扣

非雇员报酬可能需要预扣。非工资预扣有两种预扣类型：

• 依照《国税法规》（IRC）第 3406 条（备用预扣）和第 3402 条的非工资预扣。
• 依照《国税法规》（IRC）第 1441 条对非税法定义居民预扣税款。

倘若美国人并未按要求的方式提供其纳税人识别号（TIN），或国税局向您告知收款人提供的 TIN 有误，并且收款人并未按通知中的要求证实其 TIN，您必须从向美国人支付（个人或实体）的非雇员报酬的应申报付款中扣缴 24%（备用扣缴率）。倘若要求付款人扣除备用预扣税，则必须提交表 945，预扣联邦所得税年度申报表（英文）。关于表 945 的更多信息，详见第 307 号税务主题，备用预扣（英文）和第 15 号刊物（通告 E），雇主税务指南（英文）。

独立个人服务（税收协定中常用的术语）是由独立的非税法定义居民承包人提供的个人服务，不同于由雇员提供的服务。向这些个人支付的款项可能需要预扣 30%（非税法定义居民扣缴率），除非税收协定或法律规定更低的税率。倘若您无法确定收款人是外国人还是美国人，请推定条例要求您将收款人视为非免税美国人，推定规则要求您将收款人视为非免税美国人，并扣除备用预扣税。如果付款人需要提交 1042-S 表，则必须提交表 1042，外国人美国来源收入年度预扣税申报表（英文）。即使未实际扣缴税款，也需要提交表 1042-S。有关向非税法定义居民付款预扣的更多信息，请参阅 NRA 预扣（英文），第 515 号刊物，非税法定义居民和外国实体预扣（英文），和第 901 号刊物，美国税收协定（英文）。