獨立經營的承包人的表格和相關稅款

表格 W-9

如果您判斷您付款的人是一位獨立經營的承包人，首先要做的是讓承包人填寫表格 W-9，索取納稅人識別號碼和證明。此表格可用於索取收款人的正確姓名和納稅人識別號碼，或簡稱 TIN。W-9 應在您的檔案中保留四年，以備將來在工作人員或國稅局 (IRS) 提出任何問題時用作參考。

表格 1099-NEC

您必須使用表格1099-NEC，非僱員報酬（英文）來申報納稅年度內支付給為您的交易或業務提供服務的非僱員（例如獨立經營的承包人）的總額或超過應申報的付款門檻金額。有關如何申報表格1099-NEC、應申報的付款門檻金額以及所需電子申報的資訊，請參閱表格1099-MISC和表格 1099-NEC說明（英文） PDF。一般情況下，請勿使用表格 1099-NEC申報您支付給僱員的工資和其他薪酬；請使用表格W-2申報這些款項。

另請注意，獨立經營的承包人可能有自己的員工或可能會僱用其他獨立經營的承包人（分包商）。在任何一種情況下，他們都應該瞭解他們對這些工作者的稅務責任，包括報稅與申報要求。

在特定情況下，表格 1099-NEC 不是必須的。這些例外情形列於表格 1099-MISC 和 1099-NEC 的說明（英文） PDF中。

日曆年度內提交 10 份或以上稅務資料申報表的納稅人必須以電子方式提交表 1099-NEC 。您可以透過以下電子方式直接向國稅局提交稅務資料申報表（英文）：

• 稅務資料申報表收取系統（IRIS）納稅人入口網站（英文）或
• 稅務資料申報表電子申報 (FIRE) 系統。

備用預扣稅和非稅法定義居民預扣稅

非僱員薪酬可能需要預扣稅款。非薪資預扣稅存在兩種預扣類型：

• 根據《國稅法規》（IRC）3406（備用預扣稅）和 3402 的非薪資預扣稅。
• 根據《國稅法規》（IRC）1441 對非稅法定義居民預扣稅款。

如果美國人未按要求提供其納稅人識別號碼（TIN），或 IRS 通知您收款人提供的 TIN 不正確且收款人未按照通知要求證明其 TIN，您必須從向美國人（個人或實體）支付的應申報非僱員薪酬中預扣 24%（備用預扣稅）。如果付款人需要扣除備用預扣稅，則必須申報 表格 945，預扣聯邦所得稅年度納稅申報表（英文）。有關表格 945 的更多資訊，請參閱稅務主題 307，備用預扣稅以及第 15 號刊物（E 號通知），僱主的稅務指南（英文）。

獨立個人服務（稅務條約中常用的術語）是由獨立的非稅法定義居民承包人提供的個人服務，與僱員提供的服務不同。支付給這些人的款項可能需要繳納 30% 的預扣稅（非稅法定義居民預扣稅），除非稅務條約或法律規定了較低的稅率。如果您無法判斷收款人是外國人還是美國人，推定規則要求您將收款人視為非豁免美國人並扣除備用預扣稅。如果付款人需要申報表格 1042-S，則必須提交表格 1042，外國人的美國來源收入的年度預扣稅申報表（英文）。即使未實際預扣稅款，也需要申報表格 1042-S。有關向非稅法定義居民支付的款項的預扣稅的更多資訊，請參閱 NRA 預扣稅（英文），第 515 號刊物，對非稅法定義居民和外國實體預扣稅款（英文），以及第 901 號刊物，美國稅務條約（英文）。