고용세 수정

IRS는 이전에 제출된 고용세 신고서에 대한 오류를 수정하기 위해 94X-X 서식을 고안했습니다. 해당 서식은 수정하고자 하는 고용세 신고서와 각 행이 대응 및 연계됩니다. 단, 서식 940에 대한 "X" 서식은 없습니다. 납세자는 서식 940의 오른쪽 상단에 있는 수정 신고서 칸을 선택해서 서식 940을 사용해 이전에 제출된 신고서를 수정해야 합니다.

고용주는 오류가 발견되는 즉시 아래 열거된 해당 "X" 서식을 사용해 고용세 오류를 수정해야 합니다. 예를 들어 이전에 제출한 서식 941의 오류를 수정하려면 서식 941-X, 고용주의 분기 연방세 조정 신고서 또는 환급 청구를 사용해야 합니다.

납세자는 부과된 가산세 및 이자의 경감 청구 시 계속해서 서식 843을 사용해야 합니다.

일반적으로 연방 소득세 원천징수 오류는 임금을 지불한 해와 동일한 연도에 오류를 발견한 경우에만 수정할 수 있습니다. 또한, 초과 징수의 경우, 같은 해에 직원에게 상환하거나 환급한 경우에만 연방 소득세 원천징수를 수정할 수 있습니다.

이전 연도의 경우 연방 소득세 원천징수에 대한 행정상의 오류(예: 서식 941, 3행에 신고된 금액이 실제로 직원의 임금에서 원천징수된 금액이 아닌 오류)와 섹션 3509의 세율이 적용되는 오류만 수정할 수 있습니다. 해당 연도의 수정 사항 및 행정 오류에 대한 자세한 내용은 간행물 15, 고용주 세금 안내(영어)의 섹션 13을 참고하십시오. 섹션 3509에 대한 자세한 내용은 간행물 15의 섹션 2를 참고하십시오.

일반적으로 소득세 원천징수 조정에 대해 논의된 규칙은 추가 메디케어 세금 원천징수 조정에 적용됩니다.

과다 납부의 경우: 과다 납부를 수정하는 고용주는 반드시 해당 "X" 서식을 사용해야 합니다. 고용주는 서식을 통해 조정하거나 환급을 청구할 수 있습니다.

"조정" 절차는 고용주가 서식 94X-X가 제출된 분기 동안 초과 지급액을 세액공제로 적용하고자 할 때 사용됩니다.

'청구' 절차는 초과 지불금의 환급 또는 감면을 요청하는 데 사용됩니다.

서식 94X-X을 사용해서 소멸시효 기간의 지난 90일 동안 과다 신고된 세액을 수정하는 경우, 청구 절차를 사용해야 합니다. 조정 절차는 사용할 수 없습니다.

과소 납부의 경우: 과소 납부를 정정하는 고용주는 반드시 해당 "X" 서식의 조정 절차를 사용해야 합니다. 세금은 전자 연방세 납부 시스템(EFTPS)(영어), IRS Direct Pay, 크레딧 카드 또는 직불 카드 및 수표 또는 머니 오더로 납부할 수 있습니다. 수표 또는 머니 오더로 납부하는 경우 대금 수령인에 “United States Treasury”를 기재해야 합니다. 수표 또는 머니 오더에 반드시 EIN, “서식 941-X,” 수정하는 분기(예: “2 분기”) 및 수정 분기의 해당 연도를 기입해야 합니다.

조정 절차와 청구 절차를 모두 사용하는 경우, 두 개의 별도 서식을 제출해야 합니다. 조정 절차의 경우 서식 94X-X를 제출하여 미신고 세액을 수정하고 미납 세금을 납부하십시오. 청구 절차의 경우, 과다 신고된 금액을 수정하기 위해 두 번째 서식 94X-X를 제출하십시오.

94X 시리즈 조정 세금 서식

고용세 수정 신고서 서식 941-X(영어), 서식 943-X(영어), 및 서식 945-X(영어)를 전자 제출할 수 있습니다. 서식 940 전자 제출 프로그램을 통해 수정 서식940을 전자 제출할 수 있습니다. 현대화된 고용세 전자 신고(MeF)(영어)는 수정 신고서를 전자 제출할 수 있는 안전하고 정확한 방법을 제공합니다.

무이자 조정 및 환급 청구

고용주는 오류가 발견된 과세 기간에 대해 세금 신고서 마감일까지 해당 서식 94X-X를 제출해 과소 지급 조정을 신고할 수 있지만, 규정에 따라 조정된 세금 신고서 제출 시까지 과소 납부된 세금을 납부해야 IRC 6205 및 6413에 따른 무이자 조정 자격과 IRC 6402, 6414 및 6404에 따른 환급 및 감면 청구 자격을 취득할 수 있습니다. 그렇지 않은 경우, 수정 내용에 대해 완전한 무이자 세금 조정을 받을 수 없습니다. 국세 통칙 2009-39(영어)는 무이자 조정 및 환급 청구 절차 적용에 대해 설명합니다. 과소 지급 FUTA 세금에 대한 무이자 조정은 없습니다.

환급 청구 지원에 대한 직원 동의

국세 절차 2017-28(영어)은 과다 납부된 연방 보험 보험료 납부법(FICA) 및 철도 직원 퇴직 세법(RRTA)의 환급 청구를 위해 고용주가 직원의 동의를 얻어야 하는 요건에 대한 지침을 제공합니다. 직원 동의 요청과 직원 동의 자체에 대한 기본 요구사항이 명확히 규정됩니다. 해당 세무 절차는 동의서 신청, 제공 및 유지를 전자 형식으로 가능하게 합니다. 또한 과다 납부한 FICA 또는 RRTA세금 중 고용주의 몫에 대한 환급 신청 시 직원의 동의를 확보하지 못한 경우 "합당한 노력"으로 간주되는 사항에 대한 지침이 포함되어 있습니다.

자발적 종결 합의 절차 – 고용세 문제(VCAP-ET)

IRS는 근로자 분류와 관련이 없는 특정 고용세 문제를 종결 합의 프로그램을 통해 영구적이고 확정적으로 해결할 수 있는 자발적 행정 절차를 마련했습니다. 자발적 절차의 목적은 IRS와 납세자 모두의 시간과 자원을 절약해 행정 부담을 줄이고 제한된 특정 상황에서 자발적 세법 준수를 강화하는 것입니다. 해당 절차에 따라 납세자는 다른 특정 요건과 함께 서식 94X-X 및 기타 수정 절차가 문제를 신속하고, 영구적이며, 결정적으로 해결하지 못한다는 점을 입증해야 합니다. 해당 절차에 따라 종결 합의 신청을 제출할 수 있지만 최종 합의 체결 여부는 국세청장의 단독 재량에 따라 결정됩니다. 자세한 내용은 자발적 종결 합의 절차 – 고용세 문제(VCAP-ET)를 참고하십시오.