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폐업은 어렵고 도전적인 작업일 수 있습니다. IRS는 다양한 자원을 통해 이 과정을 지원할 수 있습니다. 이 페이지에서는 사업체 유형에 관계없이 연방 세무 측면에서 폐업 시 취해야 할 단계별 조치 및 직원 관련 조치에 관한 정보를 제공합니다. 개인 사업체, 파트너쉽 또는 법인 등 사업체 유형에 관계없이 제출해야 하는 서식, 폐업 전 소득 및 지출 신고 방법 등의 이해에 도움이 되는 정보를 제공합니다. 폐업 시 주 정부 관련 요구 사항도 확인하도록 합니다.
폐업 시 취해야 할 조치
이 페이지에서는 다음 주제에 대해 설명합니다:
1. 최종 세금 신고서 및 관련 서식 제출
반드시 폐업한 연도의 최종 세금 신고서를 제출해야 합니다. 사업체 유형에 따라 제출해야 할 신고서 종류와 관련 서식이 달라집니다. 유한책임회사(LLC)는 주법에 의해 설립된 사업체 입니다. LLC는 연방 소득세 과세 목적 상 파트너쉽, 법인 또는 소유주와 분리된 것으로 간주되는 설립체로 분류될 수 있습니다.
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개인 사업자는 법인화되지 않은 사업체를 스스로 소유한 사람 입니다.
- 파트너쉽(영어)은 둘 이상의 파트너가 거래 또는 사업을 수행하는 관계입니다.
- 법인은 한 명 이상의 주주가 있는 별도의 납세 법인입니다. 여기에는S 법인도 포함됩니다.
스케줄 C (서식 1040 또는 1040-SR), ‘사업의 이익 또는 손실’을 폐업 연도개인 세금 신고서와 함께 제출하십시오.
폐업 연도 개인 세금 신고서 제출 시 다음 서식을 제출해야 할 수도 있습니다:
- 서식 4797, ‘사업용 재산 매각’(영어): 사업용 재산 매각이나 교환이 이뤄진 각 연도별 해당 서식을 제출해야 합니다. 또한 폐업으로 인해 세법 179조(영어)에 따른 적격 재산의 사업용 사용률이 50% 이하로 감소하는 경우에도 이 서식을 제출해야 합니다.
- 서식 8594, ‘자산 취득 내역서’(영어): 사업체 매각 시 제출해야 합니다.
- 스케줄 SE (서식 1040), ‘자영업세’(영어): 사업 순소득이 $400 이상인 경우 제출해야 합니다.
반드시 폐업 연도에 대한 서식 1065, ‘미국 파트너쉽 소득 신고서’(영어)를 제출해야 합니다.
제출 시에는 반드시:
- 스케줄 D(서식 1065)(영어)에 자본이득 또는 손실을 신고해야 합니다.
- 신고서 첫 페이지 상단, 상호명과 주소란 아래 위치한 “최종 신고” 칸을 체크해야 합니다.
- 스케줄 K-1(영어) PDF의 “최종 K-1”칸을 체크해야 합니다.
서식 1065와 함께 다음 서식을 제출해야 할 수도 있습니다:
- 서식 4797, ‘사업용 재산 매각’(영어): 파트너쉽 사업용 재산의 매각이나 교환이 이뤄진 각 연도별 해당 서식을 제출해야 합니다. 또한 폐업으로 인해 세법 179조(영어)에 따른 적격 재산의 사업용 사업률이 50% 이하로 감소하는 경우에도 이 서식을 제출해야 합니다.
- 서식 8594, ‘자산 취득 내역서’(영어): 사업체 매각 시 제출해야 합니다.
법인 해산 또는 주식 청산 결의안을 채택한 경우 또는 계획하는 경우, 반드시 서식 966, ‘법인 해산 또는 청산’(영어)을 제출해야 합니다.
또한 법인의 최종 소득세 신고서를 제출해야 합니다. 신고서 첫 페이지 상단, 상호명과 주소란 아래에 위치한 “최종 신고” 칸을 반드시 체크해야 합니다.
C 법인은 반드시:
- 사업 종료 연도에 대한 서식 1120, ‘미국 법인 소득세 신고서’(영어)를 제출해야 합니다.
- 스케줄 D(서식 1120)에 자본 이득 또는 손실을 신고해야 합니다.
S 법인은 반드시:
- 사업 종료 연도에 대한 서식 1120-S, ‘미국 법인 소득세 신고서’(영어)를 제출해야 합니다.
- 스케줄 D(서식 1120-S)에 자본이득 또는 손실을 신고해야 합니다.
- 스케줄 K-1(영어)의 “최종 K-1” 칸을 체크해야 합니다.
법인의 유형에 관계없이 서식 1120 또는 1120-S 제출 시 다음 서식을 추가로 제출해야 할 수도 있습니다:
- 서식 4797, ‘사업용 재산 매각’(영어): 사업용 재산의 매각이나 교환이 이뤄진 각 연도별 해당 서식을 제출해야 합니다. 또한 폐업으로 인해 세법 179조(영어)에 따른 적격 재산의 사업용 사업률이 50% 이하로 감소하는 경우에도 이 서식을 제출해야 합니다.
- 서식 8594, ‘자산 취득 내역서’(영어): 사업체 매각 시 제출해야 합니다.
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2. 직원 관련 업무 처리
고용세
직원을 한 명 이상 고용한 경우 반드시 미지급 최종 급여 및 보상금을 지급해야 합니다. 또한 최종 고용세 예치 및 신고를 해야 합니다. 직원의 소득세, 사회보장 세금 및 메디케어 세금을 원천징수 또는 예치하지 않은 경우 신탁 기금 회수 과징금(영어)이 부과될 수 있습니다.
고용세 신고 시 다음 서식을 제출해야 할 수 있습니다:
- 최종 급여 지급 분기에 대한 서식 941, ‘고용주의 분기별 연방 세금 신고서’(영어) 또는 서식 944, ‘고용주의 연간 연방 세금 신고서’(영어)
- 서식 941 라인 17 또는 서식 944 라인 14 칸을 체크해서 IRS에 폐업을 통보하고 최종 급여 지급일을 기입하십시오.
- 급여 기록을 보관하고 있는 사람의 이름과 주소가 기입된 진술서를 신고서에 첨부하십시오.
- 최종 급여를 지급한 해당 연도에 대한 서식 940, ‘고용주의 연간 연방 실업(FUTA) 세금 신고서’(영어)
- 신고서 유형에 “d” 칸을 체크해 최종 신고서임을 표시하십시오.
또한 최종 급여를 지급한 해당 연도에 대한 서식 W-2, ‘급여 및 세금 명세서(영어)’를 해당 직원에게 제공해야 합니다. 서식 W-2는 최종 서식 941 또는 서식 944의 제출 기한까지 직원에게 제공해야 합니다. 일반적으로 직원에게 사본 B, C 또는 2를 제공하며 서식 W-3(영어), ‘임금 및 세금 내역서 전송’을 제출해서 사회보장국에 사본 A를 전송합니다.
직원이 팁을 받는 경우, 반드시 서식 8027, '고용주의 연간 팁 소득 및 할당된 팁 정보 신고서'(영어)를 제출해 최종 팁 소득과 할당된 팁을 보고해야 합니다.
연금 또는 복지 혜택
직원에게 연금 또는 복지 혜택을 제공한 경우 퇴직 연금 플랜 해지 방법을 참고하십시오. 직원에게 건강 저축 계좌 (Health Savings Account) 또는 유사 프로그램을 제공한 경우 간행물 969, ‘건강 저축 계좌 및 기타 세금 우대 의료보험(영어)을 참고하십시오.
3. 세금 납부
세금 납부하기에서 세금 납부하는 방법을 확인하십시오.
4. 계약직 근로자 급여 신고
폐업한 연도 중 계약직 근로자에게 최소 $600 이상을 서비스의 대가(부품이나 재료값 포함)로 지급한 경우 해당 지급액을 신고해야 합니다. 서식1099-NEC, ‘비고용인 급여’(영어)를 사용하십시오.
모든 서식 1099 사본 제출 시 서식 1096, ‘미국 정보 신고서 요약 및 전송’(영어)을 사용하십시오. 특정 신고자의 경우 서식1099를 반드시 전자 제출(영어)해야 합니다.
5. 고용주 식별 번호(EIN) 취소 및 IRS 사업체 계정 닫기
사업체에 할당된 고용주 식별 번호(EIN)는 해당 사업체의 영구적 연방 납세자 식별 번호 입니다. EIN 을 취소하고 IRS 사업체 계정을 닫으려면 아래의 내용이 포함된 서한을 제출하십시오:
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법적 상호명
- 사업체 EIN
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사업체 주소
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계정을 닫는 사유
EIN 발급 시 본 기관이 발송했던 통지서를 보관하고 있는 경우 해당 통지서 사본을 EIN 취소 요청 서한에 첨부하도록 합니다. 두 문서를 다음 주소로 보내십시오:
Internal Revenue Service
Cincinnati, OH 45999
모든 필요한 신고서를 제출하고 미납 세금을 납부하기 전에는 사업 계정을 닫을 수 없습니다.
6. 기록 보관
각 문서에 기록된 내용에 따라 사업 기록 보관 기간이 달라집니다.
- 재산 기록: 일반적으로 재산 관련 기록은 해당 재산을 처분한 연도의 소멸시효가 만료될 때까지 보관해야 합니다. 소멸시효란 세금 신고를 수정해 세액 공제나 환급을 청구할 수 있는 기간 또는IRS 가 추가 세금을 부과할 수 있는 기간을 의미합니다.
- 고용세 기록: 모든 고용세 기록은 최소 4년간 보관해야 합니다.
자세한 내용은 기록 보관 의무 기간 을 참고하십시오.
관련 주제
- 간행물 3402, ‘유한책임회사의 과세’(영어) PDF
- 간행물 542, ‘법인’(영어)
- 자신에게 보수 지급(영어)
- 간행물 541, ‘파트너쉽’(영어)
- 순 영업 손실이 있는 납세자를 위한 CARES 법안