主題409 - 資本收益和虧損

幾乎所有您自己擁有和使用在個人或投資用途上的資產都是資本資產。例如資本資產: 包括房屋、家俱、和持有的股票或債券。當資本資產出售後，在資產的調整基礎和您從出售獲得的金額之間的差價就是資本收益或資本虧損。一般來說，資產的基價對於所有者來說是成本，但是，如果它是您收到的禮物的或繼承的資產，請參閱第551號刊物【資產成本基數】（英文）獲取有關您成本基礎的資訊。如果您賣的價格比您的調整基礎高，您就有了資本收益。如果您賣的價格比您的調整基礎少，您就有了資本虧損。來自賣掉您私人使用的資產如您的房屋或汽車的虧損，是不能扣稅的。

長期或短期資本

資本收益和虧損分為長期或短期。一般而言, 如果您持有該資產的期間超過一年，您的資本收益或虧損則屬於長期。如果您持有時間少於一年，您的資本收益或虧損是短期的。對於此規則的例外情況, 如由贈與獲得的財產、從被繼承人处獲得的財產, 或專利財產, 請參考第544號刊物【銷售和資產處置】（英文）; 如為商品期貨, 請參見第550號刊物 【投資收入及費用 】(英文) ; 或關於適用的合夥權益，見第541號刊物【合夥經營】(英文)。 要確定持有您的資產多久，一般是從您取得資產的後一天算起至包括處置資產的當天為止。

如果您有一項淨資本收益，該收益的適用稅率可能低於您正常收入的適用稅率。「淨資本收益」一詞是指您該年的長期淨資本收益的金額超過您的短期凈資本虧損的部分。「淨長期資本收益」是指長期資本收益減去長期資本虧損，其中包括從之前年度轉移入的任何未使用的長期資本虧損。「淨短期資本虧損」一詞是指您該年的短期資本虧損（包括從之前年度轉移入的任何未使用的短期資本虧損）超過當年短期資本收益的部分。

資本收益稅率

淨資本收益的稅率取決於總體應課稅收入，但部分或全部淨資本收益的稅率可能為 0%。對於 2024 年開始的課稅年度,對大多數納稅人來說，大多數淨資產收益課稅率不高於 15％。

您適用的資本收益的課稅率為 0%, 如果您的應稅收入低於或等於以下：

• 单身和已婚分别報稅者47,025 美元;
• 已婚聯合報稅者和合格尚存配偶94,050美元; 以及
• 戶主 63,000 美元。

您適用的資本收益的課稅率為 15%, 如果您的應稅收入低於或等於以下：

• 如果您的應稅收入超過47,025 美元但小於或等於518,900 美元(單身者) ；
• 或超過47,025 美元，但少於或等於291,850 美元 (已婚分開報稅者);
• 超過94,050 美元，但少於或等於583,750 美元（已婚聯合報稅者和合格尚存配偶）; 以及
• 超過63,000美元但少於或等於551,350 美元 (戶主)。

然而，如果您的應稅收入超過了為15% 資本收益課稅率設定的門檻，則適用20%的資本收益稅率。

可對資本收益課以高於20%稅率的其他例外情況有以下幾種：

1. 出售第1202條款下符合小型企業股票的收益部分課以最高28％的稅率。
2. 出售收藏品（如硬幣或藝術品）的淨資本收益課以最高28％的稅率。
3. 淨資本收益的部分是來自出售任何第1250條款下的物業，按最高25％的稅率予以課稅。

注意：短期淨資本收益應依累進稅率作為正常收入課稅。

資本虧損減免限制

如果您的資本虧損超過您的資本收益，您可以要求降低您的收入以申報低於3,000美元以下的額虧部份，（如果已婚分開報稅則為1,500美元），或者是您在附表D (1040表)【資本收益和虧損】 (英文) 第16行所示的總淨虧損額。在1040 表格或1040-SR 表格 (英文) 或 1040-NR 表格 (英文) 的第7行要求損額。如果您的淨資本虧損超過此限制，您可以將虧損轉移至以後的年度。您可以使用第550號刊物 (英文)或附表D說明 (1040表) (英文) PDF 裏面的【資本虧損結轉工作表】來計算可以轉移的金額。

何處申報

使用表 8949【資本資產的銷售和其他處置】（英文）申報大多數銷售及其它資本交易以及計算收益和虧損，然後使用附表 D (1040 表)（英文）總結資本收益和可抵扣的資本虧損。

支付預估稅款

如果您有一項應納稅的資本收益，您可能需要支付預估稅款。參閱第505號刊物【預扣稅及預估稅】(英文) 、預估稅以及我是否要繳預估稅？(英文)了解更多的資訊。

淨投資收入稅

具有可觀投資收入的納稅人可能要繳淨投資所得稅(NIIT) (英文)。有關NIIT的詳情請參閱主題559。

更多資訊

資本收益和虧損的其他資訊可在第550號刊物 (英文) 以及第544號刊物 (英文) 。如果要出售您的主要房屋，請參閱 主題701和主題703以及第523號刊物【出售您的房屋】(英文) 。