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Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Cat. No. 74568D
Jul 17, 2020
(Rev. Febrero 2018)

Publicacin 947(SP)
Cmo Ejercer ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS) y el Poder Legal

Obtenga formularios y otra informacin ms rpido y fcil en:

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Contenido
Acontecimientos Futuros 1
Qu Hay de Nuevo 2
Recordatorios 2
Introduccin 2
Qu es el ejercicio ante el IRS? 3
Quin puede ejercer ante el IRS? 3
Representacin fuera de los Estados Unidos 5
Autorizacin para comparecencias especiales 5
Quin no puede ejercer ante el IRS? 5
Prdida de elegibilidad 6
Cmo se registra una persona? 6
Cules son las normas para el ejercicio? 6
Deberes y restricciones 7
Incompetencia y conducta de mala reputacin 7
Censura, inhabilitaciones y suspensiones 8
Qu es un poder legal? 8
Cundo se exige un poder legal? 9
Formulario exigido 9
Preparacin del formulario: consejos tiles 10
Dnde presentar un poder legal? 11
Conservacin o revocacin de poderes legales previos 12
Revocacin del poder legal y retiro del representante 12
Cundo no se exige un poder legal? 12
Cmo lleno un Formulario 2848(SP)? 13
Qu paso sigue despus de presentar un poder legal 13
Procesamiento y gestin 14
Cmo tratar con el representante 14
Cmo Obtener Ayuda con los Impuestos 14

Acontecimientos Futuros

Para obtener la informacin ms reciente sobre los acontecimientos relacionados con la Publicacin 947(SP), como la legislacin promulgada luego de que esta se public, visite IRS.gov/Pub947SP.

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Qu Hay de Nuevo

Proveedores intermediarios de servicios. Se agreg una casilla de verificacin en la lnea 5a del Formulario 2848(SP), Poder Legal y Declaracin del Representante, para que los contribuyentes puedan autorizar que los representantes designados accedan a los registros del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en ingls) mediante un proveedor intermediario de servicios. Para obtener ms informacin, consulte la seccin Autoridad para acceder a los archivos electrnicos en el IRS por medio de proveedores intermediarios de servicios, en las Instrucciones para el Formulario 2848(SP).

Representantes de sociedad colectiva. Para los aos tributarios de sociedad colectiva que inicien despus del 31 de diciembre de 2017, conforme a la Bipartisan Budget Act of 2015 (Ley de Presupuesto Bipartita de 2015) se elimin la funcin de "socio de asuntos tributarios" y se remplaz por "representante de sociedad colectiva". Para obtener ms informacin, consulte la seccin Representante de sociedad colectiva en las Instrucciones para el Formulario 2848(SP).

Designaciones de representantes. Se cambi la designacin "abogado estudiante" o "contador pblico autorizado (CPA) estudiante" a "estudiante calificado".

Alerta de autenticacin. Cuando un representante con un poder legal llama al IRS en nombre de usted, ste debe aprobar los procedimientos de autenticacin antes de que el IRS le comunique su informacin tributaria.

Recordatorios

Practitioner Priority Service (Servicio prioritario para profesionales o PPS, por sus siglas en ingls). El Practitioner Priority Service (Servicio prioritario para profesionales o PPS, por sus siglas en ingls) es una lnea directa nacional libre de cargos que brinda apoyo para profesionales en ejercicio con preguntas relativas a cuentas. El nmero telefnico libre de cargos de este servicio es 866-860-4259.

Programa Anual de la Temporada Tributaria y directorio de preparadores de declaraciones de impuestos federales. El Programa Anual de la Temporada Tributaria (AFSP, por sus siglas en ingls) es un programa voluntario en virtud del cual se conceden derechos de ejercicio limitados a los preparadores de declaraciones que no sean abogados, contadores pblicos autorizados ni agentes registrados. El IRS emite un registro de cumplimiento del Programa Anual de la Temporada Tributaria para los preparadores de declaraciones que obtengan una cierta cantidad de horas de educacin continua a los fines de prepararse para un ao tributario en particular. Los participantes del Programa Anual de la Temporada Tributaria no disponen de derechos de ejercicio ilimitados (a menos que tambin sean abogados, contadores pblicos autorizados o agentes registrados). Sus derechos se limitan a la representacin de clientes cuyas declaraciones hayan preparado y firmado, pero nicamente ante inspectores de impuestos, representantes de servicio al cliente y empleados del IRS, lo que incluye el Servicio del Defensor del Contribuyente. No pueden representar a clientes cuyas declaraciones no hayan preparado o firmado ni pueden representarlos con anterioridad a las funciones de cobro o apelacin. Consulte IRS.gov/es/Tax-Professionals/Annual-Filing-Season-Program, en ingls, para obtener ms informacin sobre el AFSP. Consulte IRS.Treasury.gov/rpo, en ingls, para obtener una base de datos con buscador de preparadores de declaraciones de impuestos que tienen un nmero de identificacin tributaria del preparador remunerado (PTIN, por sus siglas en ingls) y que poseen credenciales profesionales reconocidas por el IRS o un registro de cumplimiento del Programa Anual de la Temporada Tributaria.

Introduccin

En esta publicacin, se analiza quin puede representar a un contribuyente ante el IRS y qu formularios o documentos se emplean a los fines de autorizar a una persona para que represente a un contribuyente. A menudo, los abogados, los contadores pblicos autorizados (CPA) y los agentes registrados pueden representar a los contribuyentes ante el IRS. Los agentes registrados de planes de jubilacin y los actuarios registrados pueden ofrecer representacin con respecto a las secciones del Cdigo de Impuestos Internos especificadas en la Circular 230, en ingls. En circunstancias particulares y limitadas, otras personas, incluidos preparadores de declaraciones, familiares, empleados y estudiantes no registrados, pueden representar a contribuyentes ante el IRS. Para obtener ms informacin sobre la representacin de los contribuyentes, consulte la seccin Quin puede ejercer ante el IRS? a continuacin.

Definiciones. Muchos de los trminos que se usan en esta publicacin, como "agente registrado" y "profesional" se definen en el Glosario, que se encuentra al final de esta publicacin.

Comentarios y sugerencias. Agradecemos sus comentarios sobre esta publicacin adems de sugerencias para ediciones futuras.

Puede enviarnos comentarios en la pgina IRS.gov/FormComments, en ingls.

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Internal Revenue Service
Tax Forms and Publications
1111 Constitution Ave. NW, IR-6526
Washington, DC 20224

Aunque no podemos contestar individualmente a cada comentario que recibimos, s agradecemos su opinin y la tendremos en cuenta al actualizar nuestros formularios, instrucciones y publicaciones de impuestos.

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Pedido de formularios y publicaciones. Visite IRS.gov/FormsPubs, en ingls, para descargar formularios y publicaciones. Otra opcin es dirigirse a IRS.gov/OrderForms, en ingls, para pedir formularios e instrucciones actuales y de aos anteriores. Su pedido llega en 10 das laborables.

Preguntas sobre impuestos. Si tiene una pregunta sobre impuestos que no se haya respondido en esta publicacin, visite IRS.gov y Cmo Obtener Ayuda con los Impuestos al final de esta publicacin.

Artculos de inters

A usted quizs le interese ver:

Publicacin

-- 1SP Derechos del Contribuyente
-- Circular 230 Regulations Governing Practice before the Internal Revenue Service (Reglamentos que rigen el ejercicio ante el Servicio de Impuestos Internos), en ingls

Formulario (e instrucciones)

-- 2848 (SP) Poder Legal y Declaracin del Representante
-- 8821 Tax Information Authorization (Autorizacin para recibir informacin tributaria), en ingls

El Ejercicio Ante el IRS

Palabras que usted quiz necesite conocer (vea el Glosario)

Agente registrado
Apoderado
Asunto tributario federal
Comisionado
Fiduciario
Funcionario o empleado del gobierno
Nmero en el Archivo Centralizado de Autorizaciones (CAF, por sus siglas en ingls)
Oficina de Responsabilidad Profesional
Poder legal duradero
Poder legal general
Poder legal limitado
Preparador de declaraciones no registrado
Profesional (en ejercicio)
Registro de cumplimiento del Programa Anual de la Temporada Tributaria
Representante reconocido
Sistema de Archivo Centralizado de Autorizaciones (CAF, por sus siglas en ingls)

La Oficina de Responsabilidad Profesional, por lo general, es responsable de los asuntos que guarden relacin con la conducta del profesional y la responsabilidad exclusiva de la disciplina, lo que incluye la aplicacin de procedimientos disciplinares y sanciones. La Oficina del Preparador de Declaraciones es responsable de los asuntos que guarden relacin con la emisin de los PTIN; procesa solicitudes de registro y administra las pruebas de aptitud y la educacin continua para grupos designados.

Qu es el ejercicio ante el IRS?

Conforme a la Circular 230, en ingls, se cubren todos los asuntos relacionados con lo siguiente.

 Comunicarse con el IRS en nombre de un contribuyente sobre los derechos, privilegios u obligaciones de este en virtud de las leyes y los reglamentos administrados por el IRS.
 Representar a un contribuyente en conferencias, audiencias o reuniones con el IRS.
 Preparar, presentar o enviar documentos o asesorar sobre la preparacin, la presentacin o el envo de documentos, incluidas las declaraciones de impuestos, ante el IRS en nombre de un contribuyente.
 Brindar a un determinado cliente asesoramiento tributario por escrito sobre uno o ms asuntos tributarios federales.

Cualquier persona puede, a los fines de la remuneracin, preparar o ayudar con la preparacin de una declaracin de impuestos, reclamar un reembolso, comparecer como testigo para un contribuyente ante el IRS o proporcionar informacin a solicitud de tal entidad o cualquiera de sus funcionarios o empleados.

Quin puede ejercer ante el IRS?

Las siguientes personas estn sujetas a los reglamentos estipulados en la Circular 230, en ingls. Sin embargo, toda persona que est generalmente autorizada a ejercer (un representante reconocido) debe designarse como representante del contribuyente y presentar una declaracin por escrito ante el IRS en donde se consigne que dicha persona est autorizada y calificada para representar a un contribuyente en particular. El Formulario 2848(SP) puede usarse a tales fines.

Tasadores. Toda persona que prepare tasaciones que justifiquen la valuacin de bienes en relacin con uno o ms asuntos tributarios federales est sujeta a los reglamentos dispuestos en la Circular 230, en ingls. Los tasadores no tienen derechos de representacin, pero pueden comparecer como testigos en nombre de los contribuyentes.

Abogados. Todo abogado que no se encuentre actualmente suspendido ni inhabilitado (desaforado) para ejercer ante el IRS y que sea miembro regular del colegio de abogados del tribunal supremo de cualquier estado, posesin, territorio o mancomunidad de los Estados Unidos

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o que pertenezca al Distrito de Columbia puede ejercer ante el IRS.
Contadores pblicos autorizados (CPA). Todo CPA que no se encuentre actualmente suspendido ni inhabilitado (desaforado) para ejercer ante el IRS o que est debidamente calificado para ejercer en calidad de CPA en cualquier estado, posesin, territorio o mancomunidad de los estados Unidos, o en el Distrito de Columbia puede ejercer ante el IRS.

Agentes registrados. Todo agente registrado en condicin activa que no est actualmente suspendido ni inhabilitado (desaforado) para ejercer ante el IRS puede ejercer ante esta entidad.

Agentes registrados de planes de jubilacin. Todo agente registrado de planes de jubilacin en condicin activa que no est actualmente suspendido ni inhabilitado para ejercer ante el IRS puede ejercer ante esta entidad. El ejercicio de los agentes registrados de planes de jubilacin se limita a determinadas secciones del Cdigo de Impuestos Internos que se asocien a su rea del conocimiento, en particular a aquellas secciones conforme a las cuales se rigen los planes de jubilacin de empleados.

Actuarios registrados. Toda persona que se inscriba en calidad de actuario a travs de la Junta Colectiva para el Registro de Actuarios y que no est actualmente suspendida ni inhabilitada para ejercer ante el IRS puede ejercer ante esta entidad. El ejercicio de los actuarios registrados se limita a determinadas secciones del Cdigo de Impuestos Internos que se asocien con su rea del conocimiento, en particular a aquellas secciones conforme a las cuales se rigen los planes de jubilacin de empleados.

Estudiantes pasantes del Taller para Contribuyentes de Bajos Ingresos. En ciertas circunstancias, un estudiante que est bajo la supervisin de un profesional en ejercicio en el programa de alguna facultad de derecho o equivalente mediante el cual se presten servicios tributarios para contribuyentes de bajos ingresos puede solicitar autorizacin para representar a un contribuyente ante el IRS. Para obtener ms informacin, consulte la seccin Autorizacin para comparecencias especiales ms adelante.

Preparadores de declaraciones no registrados. Un preparador de declaraciones no registrado es una persona que no es abogado, CPA, agente registrado, agente registrado de planes de jubilacin ni actuario registrado y que prepara y firma la declaracin de un contribuyente en calidad de preparador remunerado o que prepara una declaracin, pero no se ve obligado (conforme a las instrucciones de la declaracin o reglamentos) a firmarla.

Los preparadores de declaraciones no registrados pueden representar a los contribuyentes nicamente ante inspectores de impuestos, representantes de servicio al cliente o funcionarios y empleados similares del IRS (incluido el Servicio del Defensor del Contribuyente) y solo durante una revisin de las declaraciones de impuestos que hayan preparado y firmado con anterioridad al 31 de diciembre de 2015. Estos preparadores no pueden representar a los contribuyentes ante funcionarios de apelaciones, funcionarios de cobro de impuestos, asesores o funcionarios similares ni empleados del IRS o del Departamento del Tesoro. Adems, no pueden celebrar acuerdos de cierre, prorrogar el perodo legal para las determinaciones o la recaudacin de impuestos, firmar renuncias voluntarias ni firmar ningn documento en nombre de un contribuyente.

Si un preparador de tal ndole no cumple con los requisitos para una representacin limitada, usted puede autorizarlo a que inspeccione o solicite su informacin tributaria presentando el Formulario 8821, Tax Information Authorization (Autorizacin para recibir informacin tributaria), en ingls. Completar este formulario no autorizar a que el preparador lo represente ante el IRS. Para obtener ms informacin, consulte el Formulario 8821 y sus instrucciones por separado, ambos disponibles en ingls.

Registro de cumplimiento del Programa Anual de la Temporada Tributaria. nicamente los preparadores de declaraciones no registrados que dispongan de un PTIN vlido y que tengan un registro de cumplimiento TANTO para el ao de declaracin de impuestos (2015 o posterior) sujeto a una revisin como para el ao en que se realice esa revisin pueden ejercer la representacin conforme las siguientes condiciones: los preparadores de declaraciones no registrados que cuenten con los registros de cumplimiento necesarios pueden representar a los contribuyentes solo ante inspectores de impuestos, representantes de servicio al cliente o funcionarios y empleados similares del IRS (incluido el Servicio del Defensor del Contribuyente) y nicamente durante la revisin del ao o perodo tributario que cubra las declaraciones de impuestos que ellos hayan preparado y firmado. Estos preparadores no pueden representar a los contribuyentes, independientemente de las circunstancias para las cuales se exija la representacin, ante funcionarios de apelaciones, funcionarios de cobro de impuestos, asesores o funcionarios similares ni empleados del IRS o del Departamento del Tesoro. Adems, no pueden celebrar acuerdos de cierre, prorrogar el perodo legal para las determinaciones o el cobro de impuestos, firmar renuncias voluntarias ni firmar ningn documento en nombre de un contribuyente.

Si un preparador de tal ndole no cumple con los requisitos para una representacin limitada, usted puede autorizarlo a que inspeccione o solicite su informacin tributaria presentando el Formulario 8821, en ingls. Completar este formulario no autorizar a que el preparador lo represente ante el personal del IRS. Para obtener ms informacin, consulte el Formulario 8821 y sus instrucciones por separado, ambos en ingls.

Ejercicio rechazado. Toda persona que participe de un ejercicio limitado ante el IRS y que est involucrada en una conducta de mala reputacin se encuentra sujeta a medidas disciplinarias. La conducta de mala reputacin incluye, entre otros, la lista de ejemplos en Incompetencia y conducta de mala reputacin, ms adelante, en la seccin Cules son las normas para el ejercicio?.

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Otras personas que pueden desempearse en calidad de representantes. Debido a su relacin especial con un contribuyente, las siguientes personas pueden representar a los contribuyentes especificados ante el IRS, con la condicin de que presenten una identificacin satisfactoria y, salvo en el caso de una persona descrita en (1) a continuacin, una prueba de autoridad para representar al contribuyente.

1. Una persona. Una persona puede representarse a s misma ante el IRS y no tiene que presentar una declaracin escrita de calificacin y autoridad.
2. Un miembro de la familia. Una persona puede representar a miembros de su familia inmediata. La familia inmediata puede ser un cnyuge, hijo, hija, padre, madre, hermano o hermana de la persona.
3. Un funcionario. Un funcionario bona fide de una sociedad annima (lo que incluye una empresa matriz, subsidiaria u otra sociedad annima afiliada), asociacin o grupo organizado puede representar a alguna de estas tres entidades. Un funcionario de una unidad, autoridad o un organismo gubernamental, en el curso de sus obligaciones oficiales, puede representar a dichas entidades ante el IRS.
4. Un socio. Un socio general puede representar a una sociedad colectiva ante el IRS.
5. Un empleado. Un empleado a tiempo completo regular puede representar a su empleador. Un empleador puede ser, entre otros, cualquier persona, sociedad colectiva, sociedad annima (por ejemplo, una empresa matriz, subsidiaria u otra sociedad annima afiliada), asociacin, fideicomiso, sindicatura, tutela, patrimonio, grupo organizado o unidad, organismo o autoridad gubernamental.
6. Un fiduciario. Un fiduciario (fideicomisario, albacea, representante personal, administrador, sndico o tutor) se encuentra en la posicin de contribuyente y acta en calidad de tal y no como representante. Consulte Fiduciario en la seccin Cundo no se exige un poder legal?, ms adelante.

Representacin fuera de los Estados Unidos

Cualquier persona puede representar a otra o bien a una entidad que se encuentre fuera de los Estados Unidos, ante el personal del IRS al momento en que dicha representacin tambin se produzca fuera de este pas. Refirase a la seccin 10.7(c)(1)(vii) de la Circular 230, en ingls.

Autorizacin para comparecencias especiales

El Comisionado de Impuestos Internos, o delegado, puede autorizar a una persona que, de otra manera, no sea elegible para ejercer ante el IRS a representar a otra para un asunto en particular. El posible representante debe solicitar esta autorizacin por escrito a la Oficina de Responsabilidad Profesional. Sin embargo, se otorga nicamente cuando existen circunstancias extremadamente convincentes. Si se otorga, el Comisionado, o delegado, emitir una carta que detalle las condiciones relativas a la comparecencia y a los asuntos tributarios particulares para los cuales se otorgue la autorizacin.

La carta de autorizacin no debe confundirse con una carta de un centro del IRS mediante la cual se informe a una persona que se le ha asignado un nmero en el Archivo Centralizado de Autorizaciones (CAF, por sus siglas en ingls). La emisin de un nmero CAF no indica que se reconozca o autorice a una persona a ejercer ante el IRS. Simplemente confirma que se ha establecido un archivo centralizado de autorizaciones para la persona con ese nmero.

Estudiantes en un LITC o el STCP. Un estudiante que trabaje en un Taller para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC, por sus siglas en ingls) o un Programa de Talleres Tributarios para Estudiantes (STCP, por sus siglas en ingls) debe recibir permiso para representar a los contribuyentes ante el IRS en virtud de su condicin de estudiante de derecho, administracin de empresas o contabilidad. Las solicitudes de autorizacin deben enviarse al Servicio del Defensor del Contribuyente. Si se otorga la autorizacin, se emitir una carta conforme a la cual se autorice la presentacin especial del estudiante y se detalle cualquier condicin relacionada con la presentacin. Los estudiantes que reciben una carta de autorizacin, generalmente, pueden representar a los contribuyentes para cualquier funcin u ante cualquier oficina del IRS con sujecin a las condiciones estipuladas en la carta de autorizacin y deben estar bajo la supervisin directa de una persona autorizada a los fines de ejercer ante la mencionada institucin. Si pretende que un estudiante lo represente, revise la carta de autorizacin y consulte con el estudiante, el supervisor del estudiante o el Servicio del Defensor del Contribuyente si tiene preguntas sobre los trminos de la autorizacin.

Quin no puede ejercer ante el IRS?

Por lo general, las personas que no sean elegibles, o que hayan perdido el privilegio como consecuencia de ciertas acciones, no pueden ejercer ante el IRS. Si una persona pierde la elegibilidad para ejercer, el IRS no reconocer un poder legal en virtud del cual se le nombre como representante.

Sociedades annimas, asociaciones, sociedades colectivas y otras personas que no sean personas fsicas. Estas organizaciones (o personas) no son elegibles para ejercer ante el IRS.

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Prdida de elegibilidad

Por lo general, las personas pierden su elegibilidad para ejercer ante el IRS de las siguientes maneras:

 No cumplen con los requisitos para la renovacin de la inscripcin (como la educacin profesional continua).
 Solicitan, en calidad de agentes registrados, figurar en condicin de jubilacin inactiva.
 La Oficina de Responsabilidad Profesional las suspende o inhabilita o determina que no son elegibles para el ejercicio por haber violado los reglamentos dispuestos conforme a la Circular 230, en ingls, o las normas del Procedimiento Administrativo Tributario 81-38, en ingls.
 Pierden la licencia estatal para ejercer como abogados o contadores pblicos autorizados, independientemente de la base para la revocacin de la licencia.

Incumplimiento de los requisitos. El IRS notificar a las personas registradas y a los titulares del registro de cumplimiento del Programa Anual de la Temporada Tributaria (AFSP, por sus siglas en ingls) que no cumplan con los requisitos de elegibilidad para la renovacin. En el aviso, se explicar el motivo de la inelegibilidad y se brindar a la persona una oportunidad con plazos estrictos para proporcionar informacin para su reconsideracin.

Lista de inactivos. Una persona registrada estar en la lista de personas registradas inactivas durante un perodo de tres aos, si esta:

 No responde oportunamente al aviso de incumplimiento de los requisitos de renovacin.
 No presenta la solicitud de renovacin a tiempo.
 No cumple los requisitos de renovacin.

La persona registrada debe presentar una solicitud de renovacin en un plazo de 3 aos y cumplir con todos los requisitos para la renovacin con posterioridad a haber empezado a figurar en condicin inactiva. De lo contrario, al finalizar el prximo ciclo de renovacin, se la retirar de la lista y se cancelar la condicin de la inscripcin.

Condicin de jubilacin inactiva. Las personas registradas que soliciten figurar en condicin de jubilacin inactiva no sern elegibles para ejercer ante el IRS. Deben seguir cumpliendo con todos los requisitos de renovacin. Pueden volver a establecerse en la condicin de inscripcin activa presentando una solicitud de renovacin y exhibiendo pruebas de que han completado las horas de educacin profesional continua exigidas para el ciclo de inscripcin.

Suspensin e inhabilitacin. Todas las personas que ejercen ante el IRS estn sujetas a procedimientos disciplinarios y son susceptibles a censuras, suspensiones, inhabilitaciones o sanciones econmicas por trasgredir cualquiera de los reglamentos estipulados en Circular 230, en ingls. Esto incluye participar de actos que demuestren incompetencia o conducta de mala reputacin. Para obtener ms informacin, consulte Incompetencia y conducta de mala reputacin bajo la seccin Cules son las normas para el ejercicio?, ms adelante.

Los profesionales que estn suspendidos o inhabilitados en el marco de un procedimiento disciplinario no pueden representar a los contribuyentes ante el IRS durante el perodo de suspensin o inhabilitacin. Un profesional puede solicitar la reincorporacin ante la Oficina de Responsabilidad Profesional en un perodo especfico de suspensin o con posterioridad a cinco aos de inhabilitacin, lo que suceda antes. Vea Qu es el ejercicio ante el IRS?, anteriormente.

Si el profesional en ejercicio solicita la reincorporacin, no podr ejercer ante el IRS hasta que la Oficina de Responsabilidad Profesional otorgue dicha reincorporacin. La Oficina de Responsabilidad Profesional puede reincorporar al profesional en ejercicio:

 Si, mediante su conducta futura, este no es susceptible de violar los reglamentos.
 Si otorgar la reincorporacin no va en contra del inters pblico.
 Sujeto a otras condiciones por un perodo razonable.

Cmo se registra una persona?

El sitio web del IRS IRS.gov/Tax-Professionals/Enrolled-Agents/Become-an-Enrolled-Agent, en ingls, proporciona informacin completa sobre qu pasos debe seguir para convertirse en un agente registrado.

Para conocer las normas completas sobre cmo obtener un registro de cumplimiento del Programa Anual de la Temporada Tributaria, visite IRS.gov/TaxProfessionals/General-Requirements-for-the-Annual-Filing-Season-Program-Record-of-Completion, en ingls.

Cules son las normas para el ejercicio?

Las normas que rigen el ejercicio ante el IRS estn publicadas en la parte 10, subttulo A, seccin 31, del Cdigo de Reglamentos Federales y se publican en lnea como la Circular 230, en ingls, del Departamento del Tesoro. Se puede acceder a los reglamentos en IRS.gov/Tax-Professionals/Circular-230-Tax-Professionals, en ingls. Un abogado, CPA, agente registrado, agente de registrado de planes de jubilacin o actuario registrado con autorizacin para ejercer ante el IRS (denominado, de aqu en adelante, el profesional (en ejercicio) y un tasador tienen el deber de realizar ciertos actos y se ven restringidos para realizar otros actos. Asimismo, el profesional (en ejercicio) no puede estar involucrado en una conducta de mala reputacin (lo cual se estipula ms adelante). Los profesionales (en ejercicio) que no cumplan con las normas para el ejercicio o que se vean involucrados en una conducta incompetente o de mala reputacin se encuentran sujetos a medidas disciplinarias. Adems, los preparadores de declaraciones no registrados deben cumplir con las normas para el ejercicio y la conducta a los fines de tener el privilegio de realizar un ejercicio limitado ante el

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IRS. Existen dos conjuntos especficos de normas que se aplican, ambos establecidos de conformidad con la Circular 230:

1. Deberes y restricciones para la prctica (subparte B de la Circular 230, en ingls).
2. Conducta considerada como fuente de incompetencia o mala reputacin (seccin 10.51, subparte C de la Circular 230, en ingls).

Deberes y restricciones

Las personas sujetas a la Circular 230 deben presentar, sin demora, los registros o la informacin ante la solicitud pertinente y legal de los funcionarios o empleados del IRS, excepto al momento en que el profesional en ejercicio crea, con fundamento razonable y de buena fe, que la informacin sea privilegiada. Las comunicaciones sobre el asesoramiento tributario entre el profesional en ejercicio a nivel tributario con autorizacin del gobierno federal (consulte la seccin 7525 del Cdigo de Impuestos Internos (IRC, por sus siglas en ingls)) y un contribuyente, generalmente, son confidenciales en la misma medida en que la comunicacin sera privilegiada si fuera entre un contribuyente y un abogado en caso de que el asesoramiento guardase relacin con lo siguiente:

 Asuntos tributarios que no sean de ndole penal ante el IRS; o
 Procedimientos fiscales que no sean de ndole penal y que los Estados Unidos interponga en un tribunal federal o que se presenten contra este pas.

Comunicaciones sobre los refugios tributarios para las sociedades. Esta proteccin para las comunicaciones de asesoramiento tributario no se aplica a las comunicaciones escritas entre un profesional en ejercicio a nivel tributario con autorizacin federal ni a ninguna otra persona, lo que incluye a un director, accionista, funcionario, empleado, agente o representante de una sociedad annima si la comunicacin involucra la promocin de participacin directa o indirecta de tal sociedad en cualquier refugio tributario.

Deber de informar. Una persona conforme a la Circular 230 que tenga conocimiento de que su cliente no haya cumplido con las leyes de ingresos o haya cometido un error u omisin en cualquier declaracin, documento, declaracin jurada o dems documentos exigidos, tiene la responsabilidad de informar al cliente de inmediato sobre el incumplimiento, el error o la omisin, y las consecuencias que de all se desprendan.

Diligencia debida general. Las personas sujetas a la Circular 230, en ingls, deben ejercer la diligencia debida al momento de realizar las siguientes tareas:

 Preparar o brindar asistencia para la preparacin, aprobacin y presentacin de declaraciones, documentos, declaraciones juradas y dems documentos que guarden relacin con asuntos del IRS.
 Determinar la exactitud de las representaciones verbales o escritas que dicha persona haya realizado ante el Departamento del Tesoro.
 Determinar la exactitud de las representaciones verbales o escritas que esta persona haya realizado a los clientes con referencia a cualquier asunto administrado por intermedio del IRS.

Dependencia de terceros. La presuncin de que se ha ejercido la diligencia debida se aplicar en situaciones en las que se haya dependido del producto del trabajo de otra persona si, de forma razonablemente cautelosa, se involucr, supervis, capacit y evalu a la persona, teniendo en cuenta la naturaleza de la relacin entre la persona conforme a la Circular 230 y la persona.

Demoras. Las personas conformes a la Circular 230 no deben demorar, de manera no razonable, la pronta resolucin de cualquier asunto ante el IRS.

Asistencia de personas inhabilitadas o suspendidas y ex empleados del IRS. Las personas conformes a la Circular 230 no deben hacer lo siguiente a sabiendas, directa o indirectamente:

 Asistir o aceptar asistencia de cualquier persona que se encuentre inhabilitada (desaforada) o suspendida para el ejercicio ante el IRS si la asistencia se relaciona con asuntos que se consideren como ejercicio ante la mencionada institucin.
 Aceptar asistencia de cualquier ex empleado del gobierno que provoque la violacin de las disposiciones de la Circular 230, en ingls, o dems leyes federales.

Desempeo en calidad de notario. Las personas conformes a la Circular 230 no pueden tomar acuses de recibo, administrar juramentos, certificar documentos ni realizar dems actos oficiales en calidad de notario pblico con respecto a los asuntos que administre el IRS y para los cuales se les haya empleado como letrados, abogados o agentes, o en las que pudieran tener inters de alguna manera.

Negociacin de cheques de reembolso de contribuyentes. Las personas conformes a la Circular 230 no pueden endosar ni, de otro modo, negociar ningn cheque (lo que incluye dirigir o aceptar el pago por cualquier medio, electrnico o de otro tipo, en una cuenta que posea o controle el profesional en ejercicio, o una empresa u otra entidad con la cual dicho sujeto est asociado) que el gobierno le haya emitido a un cliente respecto de una obligacin tributaria federal.

Incompetencia y conducta de mala reputacin

Las personas conformes a la Circular 230 pueden ser inhabilitadas (desaforadas) o suspendidas para el ejercicio ante el IRS, o censuradas, por incompetencia o conducta de mala reputacin. Se puede imponer una multa monetaria, adems de cualquier otra disciplina, tanto a las personas como a sus empresas. En la siguiente lista, se

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ilustran ejemplos de conducta que se considera de mala reputacin. Otros ejemplos figuran en la seccin 10.51(a) de la Circular 230, en ingls.

 Ser condenado por cualquier delito en virtud de las leyes de impuestos internos o por cualquier delito que implique deshonestidad o abuso de confianza.
 Dar, a sabiendas, informacin falsa o engaosa que guarde relacin con asuntos tributarios federales o participar en dicha actividad.
 Solicitar empleo por medios prohibidos, como se estipula en la seccin 10.30 de la Circular 230, en ingls.
 No presentar, intencionalmente, una declaracin de impuestos federales, evadir o intentar evadir cualquier impuesto o pago federal, o bien participar en tales acciones.
 La apropiacin indebida, o la falta de remisin adecuada y puntual, de los fondos que se reciban de los clientes para un pago de impuestos u otras obligaciones que se adeude a los Estados Unidos.
 Intentar directa o indirectamente influenciar la accin oficial de los empleados del IRS mediante el uso de amenazas, acusaciones falsas, coaccin o coercin, u ofreciendo obsequios, favores o cualquier incentivo especial.
 Ser inhabilitado (desaforado) o suspendido para el ejercicio como abogado, CPA, contador pblico o actuario, por el Distrito de Columbia o cualquier estado, posesin, territorio, mancomunidad o cualquier tribunal federal, o cualquier agencia, organismo o junta federales de los Estados Unidos.
 A sabiendas, ayudar e incitar a otra persona a ejercer ante el IRS durante un perodo de suspensin, inhabilitacin o inelegibilidad de esa otra persona.
 Usar lenguaje ofensivo, hacer acusaciones o declaraciones falsas sabiendo que son falsas, circular o publicar asuntos maliciosos o difamatorios, o bien participar en cualquier conducta despectiva en relacin con el ejercicio ante el IRS.
 Dar una falsa opinin a sabiendas, imprudentemente o por incompetencia grave o participar en un patrn de proporcionar opiniones incompetentes sobre las preguntas que surgen en virtud de las leyes sobre impuestos federales.

Censura, inhabilitaciones y suspensiones

El secretario del Tesoro, o delegado, con posterioridad al aviso y a la oportunidad de un procedimiento, puede censurar, suspender o inhabilitar a una persona conforme a la Circular 230 para el ejercicio ante el IRS si se demuestra que esta no es competente ni tiene buena reputacin, no cumple con los reglamentos en la subparte B o bien, con la intencin de estafar, intencionalmente y a sabiendas, engaa o amenaza a un cliente o posible cliente.

La censura es una reprimenda pblica. Las personas conformes a la Circular 230 pueden ser abogados, contadores pblicos autorizados, agentes registrados, agentes registrados de planes de jubilacin o actuarios registrados que participen en la representacin del contribuyente o en actividades de asesoramiento, as como los titulares del registro de cumplimiento del Programa Anual de la Temporada Tributaria que representen a los contribuyentes y los tasadores dedicados a tasar los valores de los bienes a los efectos de los impuestos federales.

Autorizacin De un Representante

Puede representarse a usted mismo o autorizar a que una persona lo represente ante el IRS. Si elige que un tercero lo represente, su representante debe ser una persona elegible para proceder como tal ante el IRS. Refirase a Quin puede ejercer ante el IRS?, anteriormente.

Qu es un poder legal?

Un poder legal es su autorizacin escrita a los fines de que una persona reciba su informacin tributaria confidencial del IRS y realice ciertas acciones en su nombre. Si dicha autorizacin no est limitada, la persona, generalmente, puede realizar todos los actos que usted puede realizar, excepto negociar o endosar un cheque. Es limitada la facultad que se les otorga a los agentes de planes de jubilacin registrados, actuarios registrados y preparadores de declaraciones no registrados que sean titulares de registros de cumplimiento. Para obtener informacin sobre los lmites a los titulares del registro de cumplimiento del Programa Anual de la Temporada Tributaria, consulte el Procedimiento Administrativo Tributario 2014-42 y IRS.gov/Tax-Professionals/Return-Preparer-Office-RPO-At-a-Glance, ambos en ingls.

Actos permitidos. Los abogados, contadores pblicos autorizados y agentes registrados pueden realizar los siguientes actos:

1. Representarlo ante cualquier oficina o empleado del IRS.
2. Firmar una oferta o una dispensa de restriccin para la determinacin o recaudacin de una deficiencia tributaria o una dispensa de aviso de rechazo a una reclamacin para un crdito o reembolso.
3. Firmar un consentimiento para prorrogar el perodo legal para la determinacin o el cobro de un impuesto.
4. Firmar un acuerdo de cierre.

Firmar su declaracin. El representante a quien se nombre en virtud de un poder legal no tiene permitido firmar su declaracin de impuestos sobre los ingresos salvo en los siguientes casos:

1. La firma est autorizada conforme al Cdigo de Impuestos Internos y los reglamentos relacionados

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(consulte la seccin 1.6012-1(a)(5) de los reglamentos) y
2. Usted especficamente autoriza esto en el poder legal.

Por ejemplo, en el reglamento se permite que un representante firme la declaracin suya si usted no puede firmarla debido a lo siguiente:

 Enfermedad o lesin.
 Ausencia continua de los Estados Unidos (incluido Puerto Rico) durante un perodo de, al menos, 60 das con anterioridad a la fecha que exija la ley para presentar la declaracin.
 Otro buen motivo si el IRS solicita y otorga un permiso especfico.

Cuando un representante firma una declaracin, esta debe estar acompaada de un poder legal (o una copia) conforme al cual usted lo autorice a firmarla. Para obtener ms informacin, consulte las Instrucciones para el Formulario 2848(SP).

Limitacin de sustitucin o delegacin. Un representante reconocido puede sustituir o delegar la facultad conforme al poder legal a otro representante reconocido nicamente si usted autoriza tal acto especficamente en el poder legal.

Despus de que se haya realizado una sustitucin, nicamente se reconocer como representante del contribuyente al representante a quien recin se haya reconocido. Si se ha realizado una delegacin de poder, el IRS reconocer tanto al representante original como al delegado para que lo representen.

Divulgacin de declaraciones a un tercero. Su representante no puede suscribir consentimientos con arreglo a los cuales se permita que el IRS divulgue la declaracin de impuestos o la informacin sobre la declaracin a un tercero, a menos que usted delegue especficamente esta facultad a su representante en la lnea 5a del Formulario 2848(SP).

Invalidez o incompetencia. Un poder legal, generalmente, se rescinde si usted queda incapacitado o incompetente.

Sin embargo, el poder legal puede continuar en el caso de su incapacidad o incompetencia si lo autoriza en la lnea 5a denominada "Otros actos autorizados" del Formulario 2848(SP) y si su poder legal duradero no perteneciente al IRS cumple con todos los requisitos para que dicha institucin lo acepte. Consulte la seccin Poderes legales no pertenecientes al IRS, ms adelante.

Cundo se exige un poder legal?

Presente un poder legal cuando desee autorizar a una persona a recibir su informacin tributaria confidencial y a representarlo ante el IRS, ya sea que el representante realice o no cualquiera de los otros actos citados anteriormente en Qu es un poder legal?.

La mayora de las veces, se exige un poder legal cuando desea autorizar a que otra persona realice, al menos, uno de los siguientes actos en su nombre:

1. Representarlo en una reunin con el IRS.
2. Preparar y presentar una respuesta por escrito a una consulta del IRS.

Formulario exigido

Use el Formulario 2848(SP) para designar a un representante reconocido para que acte en su nombre ante el IRS. Las personas reconocidas para representarlo ante el IRS figuran en la Parte II. Declaracin del Representante del Formulario 2848(SP). Su representante debe completar esa parte del formulario.

Poderes legales no pertenecientes al IRS. El IRS acepta aquellos poderes legales no pertenecientes al IRS, pero se debe adjuntar un Formulario 2848(SP) completo a fin de que el poder legal se ingrese en el sistema del Archivo Centralizado de Autorizaciones (CAF, por sus siglas en ingls). Para obtener ms informacin, consulte Procesamiento de poderes legales no pertenecientes al IRS ms adelante.

Si desea utilizar un documento que no sea el Formulario 2848(SP) para autorizar la representacin, este debe incluir la siguiente informacin.

 Su nombre y domicilio postal.
 Su nmero de Seguro Social (o su nmero de identificacin personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en ingls)) o nmero de identificacin del empleador.
 Su nmero de plan de empleado, si corresponde.
 El nombre y la direccin postal de su(s) representante(s).
 Los tipos de impuestos involucrados.
 El nmero de formulario de impuestos federales.
 El (Los) ao(s) o perodo(s) especfico(s) involucrado(s).
 Para asuntos de impuestos sobre la herencia, la fecha de fallecimiento del difunto.
 Una explicacin clara de su intencin sobre el alcance de la facultad otorgada a su(s) representante(s).
 Su firma y la fecha.

Asimismo, debe adjuntar al poder legal no perteneciente al IRS una declaracin por escrito firmada y fechada hecha por su representante. Esta declaracin, que se conoce como la Declaracin del Representante, se encuentra en la Parte II del Formulario 2848(SP). En la declaracin se debe estipular lo siguiente:

1. Actualmente, no estoy suspendido ni inhabilitado para ejercer ante el Servicio de Impuestos Internos o para dems ejercicios de mi profesin por intermedio de otra autoridad;

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2. Me encuentro sujeto a los reglamentos dispuestos en la Circular 230, en ingls, (parte 10, subttulo A, seccin 31 del Cdigo de Reglamentos Federales) con sus enmiendas, en virtud del cual se rige el ejercicio ante el Servicio de Impuestos Internos;
3. Estoy autorizado a representar al (a los) contribuyente(s) identificado(s) en el poder legal; y
4. Acto en calidad de (mencin de la capacidad en que se lleva a cabo la representacin, conforme se establece en la lista de representantes elegibles en la Parte II del Formulario 2848(SP)).

Informacin exigida incompleta. El IRS no aceptar su poder legal no perteneciente al IRS si, en este, no se dispone toda la informacin mencionada anteriormente. Puede firmar y enviar un Formulario 2848(SP) completado o un nuevo poder legal no perteneciente al IRS en el que figure toda esta informacin. Si no puede firmar un documento de reemplazo aceptable, su apoderado puede perfeccionar (hacer que sea aceptable ante el IRS) su poder legal no perteneciente al IRS mediante el procedimiento que se describe a continuacin.

Procedimiento para perfeccionar un poder legal no perteneciente al IRS. Conforme a las siguientes condiciones, el apoderado nombrado en su poder legal no perteneciente al IRS puede firmar un Formulario 2848(SP) en su nombre.

1. En virtud del poder legal original no perteneciente al IRS, se otorga facultad para gestionar asuntos de impuestos federales (por ejemplo, la facultad general de realizar cualquier acto).
2. El apoderado adjunta una declaracin (firmada bajo pena de perjurio) al Formulario 2848(SP) conforme a la cual se declara que el poder legal original no perteneciente al IRS es vlido con arreglo a las leyes de la jurisdiccin competente.

Ejemplo: Juan Olmo, un contribuyente, firma un poder legal duradero no perteneciente al IRS en virtud del cual se nombra a su vecino y CPA, Eduardo Lara, como su apoderado. El poder legal le otorga a Eduardo la facultad de realizar todos los actos de cualquier ndole en nombre de Juan. Sin embargo, en este no se estipula la informacin especfica sobre los impuestos, tal como los tipos de impuestos o los nmeros de formularios de impuestos.

Poco despus de que Juan firma el poder, se le declara incompetente. Ms tarde, surge un asunto tributario federal con respecto a una declaracin del ao anterior que present Juan. Eduardo intenta representar a Juan ante el IRS, pero se lo rechaza porque, en el poder legal duradero, no figura la informacin exigida.

Si Eduardo adjunta una declaracin (firmada bajo pena de perjurio) conforme a la cual se establezca que el poder legal duradero es vlido segn las leyes de la jurisdiccin competente, este puede firmar un Formulario 2848(SP) completado y presentarlo en nombre de Juan. Si Eduardo puede ejercer ante el IRS (consulte Quin puede ejercer ante el IRS? anteriormente), puede nombrarse a l mismo como representante en el Formulario 2848(SP). De lo contrario, debe nombrar a otra persona que pueda ejercer ante el IRS.

Procesamiento de poderes legales no pertenecientes al IRS. El IRS tiene un sistema de base de datos informtico centralizado llamado sistema CAF. Este sistema contiene informacin sobre la facultad de los representantes de los contribuyentes. Por lo general, cuando enva un documento de poder legal al IRS, se procesa para su inclusin en el sistema CAF. El ingreso de su poder legal en el sistema CAF permite al personal del IRS, que no tenga una copia de su poder legal, verificar la facultad de su representante accediendo al CAF. Asimismo, le permite al IRS enviar automticamente copias de avisos y dems comunicaciones del IRS a su representante si usted especifica que su representante debe recibirlas.

Puede ingresar su poder legal no perteneciente al IRS en el sistema CAF adjuntndolo a un Formulario 2848(SP) completado y envindolo al IRS. No se le exige que coloque la firma; sin embargo, su apoderado debe firmar la Declaracin del Representante (consulte la Parte II del Formulario 2848(SP)).

Preparacin del formulario: consejos tiles

La preparacin del Formulario 2848(SP) se ilustra con un ejemplo en la seccin Cmo lleno un Formulario 2848(SP)? ms adelante. Sin embargo, la siguiente informacin tambin lo ayudar a preparar el formulario.

Consejos lnea por lnea. Los siguientes consejos son resmenes de algunas de las instrucciones lnea por lnea para el Formulario 2848(SP).

Lnea 1: Informacin sobre el contribuyente. Si se trata de una declaracin conjunta, el esposo y la esposa deben presentar un Formulario 2848(SP) por separado si ambos desean que los representen, incluso si el representante es la misma persona. Si nicamente uno de los cnyuges desea que lo representen para un determinado asunto, ese es el cnyuge que presenta el formulario. Para las personas que sean contribuyentes menores de 18 aos y no puedan firmar, el padre, la madre o el tutor con designacin del tribunal de dicha persona (con documentos del tribunal) puede firmar en su nombre. Otras personas pueden firmar por el contribuyente si tienen un Formulario 2848(SP) que haya firmado el padre, la madre o el tutor con designacin del tribunal y conforme al cual se las autorice a firmar en nombre del contribuyente.

Lnea 2: El (Los) representante(s). nicamente puede nombrarse a personas fsicas como representantes. Si a su representante no se le ha asignado un nmero CAF, ingrese "None" (Ninguno) en esa lnea, y el IRS le emitir uno a su representante. Si el domicilio o nmero de telfono del representante ha cambiado a partir de la fecha en que se emiti el nmero de CAF, debe marcar la casilla correspondiente. Ingrese el nmero de fax de su representante si est disponible.

Si desea nombrar a ms de cuatro representantes, adjunte los Formularios 2848(SP) adicionales. El IRS enviar copias de los avisos y las comunicaciones hasta a dos de sus representantes como mximo. Usted debe, sin

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embargo, marcar las casillas en la lnea 2 del Formulario 2848(SP) si desea que el IRS enve copias de los avisos y las comunicaciones a sus representantes peridicamente. Si no marca las casillas, sus representantes no recibirn estas copias de forma peridica.
Lnea 3: Acciones autorizadas (asuntos tributarios). Puede consignar el ao o perodo actual y cualquier ao o perodo tributario que ya haya finalizado a partir de la fecha en que firme el poder legal. Asimismo, puede indicar aos o perodos tributarios futuros. Sin embargo, el IRS no registrar en el sistema CAF los aos o perodos tributarios futuros consignados que superen los 3 aos a partir del 31 de diciembre del ao en que el IRS reciba el poder legal. No utilice referencias generales como "All years" (Todos los aos), "All periods" (Todos los perodos) ni "All taxes" (Todos los impuestos). El IRS devolver todo poder legal que tenga referencias generales.

Lnea 4: Uso especfico no registrado en el Archivo Centralizado de Autorizaciones (CAF). Ciertos asuntos no pueden volver a registrarse en el sistema CAF. Los ejemplos para tales asuntos pueden ser, entre otros, los siguientes (una lista ms detallada figura en las Instrucciones para el Formulario 2848(SP)):

 Solicitudes de cartas privadas de resolucin (fallos) o de asesoramiento tcnico.
 Solicitudes para un nmero de identificacin del empleador (EIN, por sus siglas en ingls).
 Reclamaciones presentadas en el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamacin para reembolso y reduccin de impuestos), en ingls.
 Disoluciones de sociedades annimas.
 Solicitudes para modificaciones al mtodo de contabilidad.
 Solicitudes para modificaciones al perodo contable.
 Solicitudes para el reconocimiento de exencin conforme a las secciones 501(c)(3), 501(a) o 521 (Formularios 1023, 1024 o 1028, en ingls).
 Solicitud para determinar la condicin de calificado de un plan de beneficios para empleados (Formularios 5300, 5307 o 5310, en ingls).
 Solicitud de premio por informacin original conforme a la seccin 7623.
 Presentaciones voluntarias de conformidad con el Sistema de resolucin para el cumplimiento de los planes para empleados (EPCRS, por sus siglas en ingls).
 Solicitudes hechas conforme a la Freedom of Information Act (Ley de Libertad de Informacin o FOIA, por sus siglas en ingls).

Si el asunto tributario descrito en la lnea 3 del Formulario 2848(SP) se refiere a uno de estos asuntos especficamente, marque la casilla en la lnea 4. Si esta casilla est marcada, el representante debe enviar por correo postal o fax el poder legal a la oficina del IRS que gestione el asunto. De lo contrario, el representante debe traer una copia del poder legal a cada reunin con el IRS.

Dnde presentar un poder legal?

Por lo general, puede enviar por correo o por fax un Formulario 2848(SP) en papel directamente al IRS. Para determinar dnde debe presentar el Formulario 2848(SP), consulte la seccin Dnde Se Presenta el Formulario, en las Instrucciones para el Formulario 2848(SP).

Si este formulario est destinado a un uso especfico, envelo por correo o fax a la oficina que est gestionando el asunto. Para obtener ms informacin sobre los usos especficos, refirase a Lnea 4. Uso especfico no registrado en el (CAF), en las Instrucciones para el Formulario 2848(SP).

Copias por FAX. El IRS acepta copias de los poderes legales que se enven mediante transmisin por facsmil (fax). Si elige presentar un poder legal por fax, asegrese que la oficina del IRS correspondiente est equipada para aceptar este tipo de transmisin.

CONSEJO Su representante puede presentar el Formulario 2848(SP) electrnicamente a travs del sitio web del IRS. Para obtener ms informacin, su representante puede visitar IRS.gov/eServices, en ingls. Si completa el Formulario 2848(SP) para la autorizacin de la firma electrnica, no lo presente ante el IRS. En lugar de eso, entrguelo a su representante para que lo guarde.

Actualizacin de un poder legal. Enve toda actualizacin o modificacin hecha a un poder legal existente por escrito. Se exige que coloque su firma (o la firma de las personas autorizadas para firmar en su nombre). Para este fin, enve el Formulario 2848(SP) o un poder legal no perteneciente al IRS actualizado a las oficinas del IRS en donde haya enviado los originales previamente, incluido el centro de servicio a donde se haya presentado o se vaya a presentar la declaracin relacionada.

Un representante reconocido puede sustituir o delegar la facultad si usted lo autoriza especficamente a sustituir o delegar la representacin en el poder legal original. A los efectos de realizar una sustitucin o delegacin, el representante debe presentar los siguientes documentos en las oficinas del IRS a donde se haya presentado el poder legal:

1. Una notificacin por escrito de sustitucin o delegacin con la firma del representante reconocido.
2. Una declaracin por escrito del representante que haya hecho el nuevo representante.
3. Una copia del poder legal en virtud del cual se autorice especficamente la sustitucin o delegacin.

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Conservacin o revocacin de poderes legales previos

Conforme a un poder legal que se haya presentado hace poco y que guarde relacin con el mismo asunto, se revocar un poder legal que se haya presentado antes. No obstante, no se revocar el poder legal anterior de acuerdo con un nuevo poder legal si, en este ltimo, se declara especficamente que no se revocar dicho poder anterior y si se adjuntan alguno de los siguientes documentos al nuevo poder:

 Una copia del poder legal anterior no revocado; o
 Una declaracin por escrito con la firma del contribuyente en la que se especifique el nombre y el domicilio de cada representante autorizado conforme al poder legal anterior no revocado.

Nota: La presentacin del Formulario 2848(SP) no revocar ningn Formulario 8821, en ingls, que est vigente.

Revocacin del poder legal y retiro del representante

Revocacin del contribuyente. Si desea revocar un poder legal que est en vigencia y no desea nombrar a un nuevo representante, tiene que escribir "REVOKE" (Revocar) en la parte superior de la primera pgina del Formulario 2848(SP) con la firma y la fecha actuales inmediatamente debajo de esta anotacin. Despus, debe enviar por correo o fax una copia del poder legal con la anotacin sobre la revocacin al IRS segn se le indica en la tabla titulada Dnde Se Presenta el Formulario, en las Instrucciones para el Formulario 2848(SP), o, si el poder es para un asunto especfico, a la oficina del IRS que gestione el asunto.

Si no tiene una copia del poder legal que desee revocar, debe enviar al IRS una declaracin de revocacin conforme a la cual se indique que se revoc la facultad del poder legal, se consignen los asuntos y aos o perodos y se mencionen el nombre y el domicilio de cada representante reconocido cuya facultad se revoque. Debe firmar y fechar esta declaracin. Si pretende revocar la facultad por completo, escriba "Remove all years/periods" (Eliminar todos los aos/perodos) en lugar de especificar los asuntos especficos y los aos o perodos.

Retiro del representante. Si su representante desea retirarse de la representacin, este debe escribir "WITHDRAW" (Retiro) en la parte superior de la primera pgina del Formulario 2848(SP) con la firma y la fecha actuales inmediatamente debajo de la anotacin. Luego, el representante debe proporcionar una copia del poder legal con la anotacin sobre el retiro al IRS del modo que se describe en la seccin Revocacin del contribuyente, anteriormente. Si su representante no dispone de una copia del poder legal que desee retirar, este debe enviarle al IRS una declaracin por escrito indicando el retiro conforme a la cual se indique que se retira la facultad del poder legal, se consignen los asuntos y aos o perodos y se mencionen el nombre, el nmero de identificacin del contribuyente (TIN, por sus siglas en ingls) y el domicilio (si se conoce) del contribuyente. El representante tiene que firmar y fechar la declaracin por escrito.

El poder legal que posea un estudiante se registrar en el sistema CAF durante 130 das a partir de la fecha de recepcin. Si autoriza a que un estudiante lo represente con posterioridad a ese perodo, deber enviar otro Formulario 2848(SP) actualizado.

Cundo no se exige un poder legal?

No se exige un poder legal cuando el tercero en cuestin no est tratando asuntos con el IRS como su representante. No se exige un poder legal en los siguientes casos:

 Proporcionar informacin al IRS.
 Autorizar la divulgacin de la informacin sobre la declaracin de impuestos mediante el Formulario 8821, Tax Information Authorization (Autorizacin para recibir informacin tributaria), en ingls, o dems consentimientos de divulgacin escritos o verbales.
 Permitir que el IRS hable de la informacin sobre la declaracin con un tercero a travs de la casilla de verificacin que se encuentre en una declaracin de impuestos u otro documento.
 Permitir que el representante de una sociedad colectiva (PR, por sus siglas en ingls) realice actos para tal sociedad conforme al rgimen centralizado para la auditora de sociedades colectivas para los aos tributarios que comiencen despus del 31 de diciembre de 2017. Sin embargo, consulte la precaucin, a continuacin, para elecciones anticipadas.
 Permitir que un socio de asuntos tributarios (TMP, por sus siglas en ingls) realice actos para la sociedad colectiva para los aos tributarios de esta entidad que terminen antes del 1 de enero de 2018.
 Permitir que el IRS hable de la informacin sobre la declaracin con un fiduciario.

PRECAUCIN Para los aos tributarios de la sociedad colectiva que comiencen despus del 31 de diciembre de 2017, la Bipartisan Budget Act of 2015 (Ley de Presupuesto Bipartita de 2015), conforme a la cual se derogaron los procedimientos y las normas para la auditora y el litigio de sociedades colectivas de la Tax Equity and Fiscal Responsibility Act of 1982 (Ley de Equidad Tributaria y Responsabilidad Fiscal o TEFRA, por sus siglas en ingls) aplicables a la eleccin de grandes sociedades colectivas y se reemplazaron con un nuevo rgimen centralizado para la auditora de sociedades colectivas, elimin la figura de "socio de asuntos tributarios" y la sustituy por "representante de la sociedad colectiva". De conformidad con la seccin 301.9100-22T de los Reglamentos del Tesoro, ciertas sociedades colectivas pueden elegir que el nuevo rgimen rija para las declaraciones de esas sociedades para los aos tributarios que comiencen despus del 2 de noviembre de 2015 y antes del 1 de enero de 2018.

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Cmo lleno un Formulario 2848(SP)?

El siguiente ejemplo ilustra cmo completar el Formulario 2848(SP).

Ejemplo: Se le notific a Roberto y a Doris Morales que se estn revisando sus declaraciones conjuntas de impuestos sobre el ingreso (Formularios 1040, en ingls) para los aos 2014, 2015 y 2016. Estas dos personas han decidido designar a Javier Saco, agente registrado, para que los represente en este asunto y en cualquier asunto futuro que guarde relacin con estas declaraciones. A Javier, que prepara declaraciones en el mismo lugar desde hace aos, ya se le asign un nmero en el Archivo Centralizado de Autorizaciones (CAF). Doris no quiere que Javier firme ningn acuerdo en su nombre, pero Roberto s desea que Javier firme cualquier acuerdo. Roberto y Doris tambin autorizan a que Javier utilice un proveedor de servicios intermediario a los efectos de acceder a sus registros del IRS. Ellos desean recibir copias de todas las notificaciones y comunicaciones escritas que se le enven a Javier. Esta es la primera vez que Roberto y Doris le dan poder legal a un tercero. Cada uno debe completar un Formulario 2848(SP) de la siguiente manera:

Lnea 1: Informacin sobre el contribuyente. Roberto y Doris deben presentar, cada uno, un Formulario 2848(SP) por separado. En dicho formulario, Roberto ingresa su nombre, domicilio y nmero de Seguro Social en los espacios provistos a tales fines. Doris procede del mismo modo en su formulario.

Lnea 2: El (Los) representante(s). En sus respectivos Formularios 2848(SP), Roberto y Doris ingresan el nombre y el domicilio actual del representante que eligieron, Javier Saco. Tanto Roberto como Doris desean que Javier Saco reciba avisos y comunicaciones sobre los asuntos autorizados en la lnea 3. Por lo tanto, en sus respectivos Formularios 2848(SP), Roberto y Doris marcan, cada uno, la casilla en la primera columna de la lnea 2. Asimismo, ingresan el nmero CAF, el nmero de identificacin tributaria del preparador remunerado (PTIN), el nmero de telfono y el nmero de fax de Javier Saco. El domicilio, el nmero de telfono y el nmero de fax de Saco no han cambiado desde que el IRS emiti su nmero CAF, por lo que Roberto y Doris no marcan las casillas en la segunda columna.

Lnea 3: Acciones autorizadas (asuntos tributarios). En los Formularios 2848(SP) por separado, Roberto y Doris ingresa, cada uno, "Income tax" (Impuesto sobre el ingreso) para la descripcin del asunto, "1040" para el nmero de formulario y "2014, 2015, and 2016" (2014, 2015 y 2016) para los aos tributarios.

Lnea 4: Uso especfico no registrado en el Archivo Centralizado de Autorizaciones (CAF, por sus siglas en ingls). En sus respectivos Formularios 2848(SP), Roberto y Doris no ingresan nada en esta lnea porque no quieren restringir el uso de sus poderes legales a un uso especfico que no est registrado en el CAF. Refirase a la seccin Preparacin del formulario: consejos tiles, anteriormente.

Lnea 5: Acciones adicionales autorizadas y no autorizadas. Doris desea firmar todo acuerdo que refleje los cambios en las obligaciones tributarias conjuntas de los impuestos sobre el ingreso de 2014, 2015 y 2016 de ella y de Roberto, por lo que escribe "Taxpayer must sign any agreement form" (El contribuyente tiene que firmar todo formulario del acuerdo) en la lnea 5b de su Formulario 2848(SP). Roberto no desea restringir la facultad de Javier Saco en este respecto, por lo que deja en blanco la lnea 5b de su Formulario 2848(SP). Si alguno de los dos hubiera querido, podran haber especificado otras restricciones en la lnea 5b de sus respectivos formularios. Adems, tanto Doris como Roberto marcan la casilla "Acceder a mis archivos en el IRS por medio de un Proveedor Intermediario de Servicios" en la lnea 5a, a los efectos de permitir que Javier acceda a sus archivos en el IRS mediante dicho proveedor.

Lnea 6: Conservacin/revocacin de poder(es) legal(es) previo(s). Roberto y Doris estn presentando, cada uno, sus primeros poderes legales, as que no ingresan nada en esta lnea. Sin embargo, si hubieran presentado poderes legales anteriores, la presentacin de este poder actual revocara los anteriores por los mismos asuntos tributarios, a menos que marquen la casilla en la lnea 6 y adjunten una copia del poder legal anterior que desean que siga en vigencia.

Si Doris decide, ms adelante, que puede gestionar la revisin por su cuenta, puede revocar su poder legal, aunque Roberto no lo revoque. (Consulte la seccin Revocacin del poder legal y retiro del representante, anteriormente, a fin de conocer las normas especiales que se aplican).

Lnea 7: Firma del contribuyente. Roberto y Doris firman y fechan, cada uno, su Formulario 2848(SP). Si un contribuyente no firma, el IRS no puede aceptar el formulario.

Parte II: Declaracin del Representante. Javier Saco tiene que completar esta parte del Formulario 2848(SP). Si no firma esta parte, el IRS no puede aceptar el formulario.

Qu paso sigue despus de presentar un poder legal?

Se reconocer un poder legal luego de que el IRS lo reciba y revise y determine que, en l, se dispone la informacin exigida. No obstante, hasta que se ingrese un poder legal en el sistema CAF, es posible que el personal del IRS no tenga conocimiento sobre la facultad de la persona que usted haya nombrado para que lo represente. Por lo tanto, durante este perodo provisorio, el personal del IRS puede solicitar que usted o su representante traigan una copia a toda reunin con el IRS.

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Procesamiento y gestin

El modo en que se procesa o gestiona el poder legal depende de si es un documento completo o incompleto.

Documento incompleto. Si el Formulario 2848(SP) est incompleto, el IRS intentar obtener la informacin que falte, comunicndose con usted o su representante por escrito o por telfono. Por ejemplo, si falta su firma o fecha de firma, el IRS se comunicar con usted. Si falta informacin sobre su representante y existe informacin suficiente en el documento para la comunicacin (como un domicilio o un nmero de telfono), el IRS intentar comunicarse con su representante.

En cualquier caso, el poder legal no se considera vlido hasta que se ingrese toda la informacin exigida en el documento. No se reconocer a la(s) persona(s) nombrada(s) como representante(s) para el ejercicio ante el IRS en su nombre hasta que el documento est completo y el IRS lo acepte.

Documento completo. Si el poder legal est completo y es vlido, el IRS tomar medidas para reconocer al representante. En la mayora de los casos, esto incluye la tramitacin del documento en el sistema CAF. El registro de los datos en el sistema CAF le permite al IRS enviar copias de correspondencia a los representantes autorizados y reconocer fcilmente el alcance de la facultad otorgada.

Documentos no procesados en el CAF. Los poderes legales de uso especfico no se procesan en el sistema CAF (refirase a la seccin Preparacin del formulario: consejos tiles, anteriormente). Por ejemplo, un poder legal conforme al cual se otorgue la facultad por nica vez o para un tema especfico no se procesa en el sistema CAF. Estos documentos se guardan con los archivos de casos relacionados. En esta situacin, usted debe marcar la casilla en la lnea 4 del Formulario 2848(SP). En tales casos, el representante debe traer una copia del poder legal a cada reunin con el IRS.

Cmo tratar con el representante

Con posterioridad a que se presente un poder legal vlido, el IRS reconocer a su representante. Sin embargo, si, aparentemente, el representante es responsable de retrasar u obstaculizar de forma injustificada la pronta resolucin de un asunto del IRS por no haber proporcionado, despus de repetidas solicitudes, informacin no privilegiada, es posible que esta institucin se comunique con usted directamente. Por ejemplo, en la mayora de los casos en los que se reconoce un poder legal, el IRS se comunica con el representante a los fines de programar citas y proporcionarle las listas de los documentos exigidos. Sin embargo, si el representante no est disponible, no responde a las repetidas solicitudes y no proporciona los documentos exigidos (aparte de aquellos que se consideran privilegiados), es posible que el IRS pase por alto a su representante y se comunique con usted directamente.

Si un representante manifiesta la conducta descrita anteriormente, es posible que se remita el asunto a la Oficina de Responsabilidad Profesional a fin de analizar posibles medidas disciplinarias.

Avisos y otras correspondencias. Si desea autorizar que su representante reciba copias de todos los avisos y todas las comunicaciones que el IRS le enve a usted, debe marcar la casilla que se encuentra debajo del nombre y el domicilio del representante. Dos representantes como mximo pueden recibir copias de los avisos y las comunicaciones que enva el IRS. No marque la casilla si no desea que se enven copias de los avisos y las comunicaciones a sus representantes.

Nota: Los representantes no recibirn formularios, publicaciones ni dems materiales relacionados con la correspondencia.

Cmo Obtener Ayuda con los Impuestos

Si usted tiene preguntas sobre un asunto tributario; necesita ayuda para preparar su declaracin de impuestos; o si desea descargar publicaciones, formularios o instrucciones gratuitamente, acceda a IRS.gov/Espanol para encontrar recursos que le pueden ayudar inmediatamente.

Cmo preparar y presentar su declaracin de impuestos. Encuentre opciones gratuitas para preparar y presentar su declaracin en IRS.gov/Espanol o en su comunidad local, si rene los requisitos.

El programa Volunteer Income Tax Assistance (Programa de Ayuda Voluntaria al Contribuyente con los Impuestos sobre los Ingresos o VITA, por sus siglas en ingls) ofrece ayuda tributaria gratuita a las personas con ingresos bajos a moderados, personas discapacitadas y personas que tienen un dominio limitado del ingls y que necesitan ayuda para preparar sus propias declaraciones de impuestos. El programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de Asesoramiento para las Personas de Edad Avanzada o TCE, por sus siglas en ingls) ofrece ayuda tributaria gratuita a todos los contribuyentes, especialmente aqullos quienes tienen 60 aos de edad o ms con sus declaraciones de impuestos. Los voluntarios del programa TCE se especializan en contestar preguntas sobre pensiones y asuntos especficos relacionados con la jubilacin, particularmente para personas de edad avanzada.

Acceda a IRS.gov/Espanol para ver las opciones disponibles para preparar y presentar su declaracin:

 Presentacin Free File. Acceda a IRS.gov/FreeFile y pulse sobre Espaol para saber si rene los requisitos para utilizar gratis programas (software) comerciales para preparar y presentar electrnicamente su declaracin de impuestos federales.
 VITA. Acceda a IRS.gov/VITA y pulse sobre Espaol, descargue la aplicacin gratuita IRS2Go o llame al 800-906-9887 para saber cul es el local de

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asistencia VITA ms cercano a usted en donde puede obtener ayuda gratuita con la preparacin de su declaracin de impuestos.
 TCE. Acceda a IRS.gov/TCE y pulse sobre Espaol, descargue la aplicacin gratuita IRS2Go o llame al 888-227-7669 para saber cul es el local de asistencia TCE ms cercano a usted en donde puede obtener ayuda gratuita con la preparacin de su declaracin de impuestos.

Cmo recibir respuestas a sus preguntas sobre los impuestos. En IRS.gov/Espanol, puede obtener respuestas a sus preguntas sobre los impuestos en cualquier momento y en cualquier lugar.

 Acceda a IRS.gov/Ayuda para ver una variedad de recursos que le ayudarn a recibir respuestas a las preguntas ms comunes sobre los impuestos.
 Acceda a IRS.gov/ITA y pulse sobre Espaol para utilizar el Asistente Tributario Interactivo, un recurso que le realizar una serie de preguntas sobre diferentes temas relacionados con los impuestos y le ofrecer respuestas. Puede imprimir la entrevista en su totalidad y la respuesta final para sus archivos. La informacin tributaria slo est disponible en ingls.
 Acceda a IRS.gov/Pub17SP para obtener la Publicacin 17(SP), El Impuesto Federal sobre los Ingresos para Personas Fsicas, en la que se presentan los detalles sobre las oportunidades de ahorro de impuestos, los cambios a los impuestos para el ao actual y miles de enlaces interactivos para que encuentre las respuestas a sus preguntas. Lala en lnea en formato HTML, como un archivo PDF o descrguela en su dispositivo mvil, como un libro electrnico.
 Adems, puede acceder a la informacin sobre la legislacin tributaria mediante su software de presentacin electrnica.

Cmo obtener formularios y publicaciones de impuestos. Acceda a IRS.gov/Forms, en ingls, para descargar, ver o imprimir todos los formularios, instrucciones y publicaciones que pueda necesitar. De otro modo, puede descargar y ver publicaciones e instrucciones tributarias de mucho inters (incluidas las Instrucciones para los Formularios 1040 y 1040-SR, en ingls) en formato de libro electrnico (eBook) por medio de sus dispositivos mviles sin costo alguno. O, puede acceder a IRS.gov/OrderForms, en ingls, para hacer un pedido y recibir por correo los formularios, instrucciones y publicaciones que necesite. Su pedido le ser enviado dentro de diez (10) das laborables despus de que recibamos su pedido.

Acceda a su cuenta en lnea (slo para contribuyentes que sean personas fsicas). Acceda a IRS.gov/Account y pulse sobre Espaol para ver informacin acerca de su cuenta de impuestos federales de manera segura.

 Vea la cantidad que adeuda, pague por Internet o solicite un acuerdo de pagos por Internet.
 Acceda a sus archivos tributarios por Internet.
 Repase su historial de pagos de los ltimos 24 meses.
 Acceda a IRS.gov/SecureAccess y pulse sobre Espaol para averiguar los requisitos del proceso de verificacin de identidad.

Uso del depsito directo. La manera ms rpida para recibir un reembolso de los impuestos es combinar la presentacin electrnica (e-file) con un depsito directo de su reembolso. Al utilizar el depsito directo, su reembolso se transfiere de manera electrnica y segura directamente a su cuenta bancaria. Ocho de cada 10 contribuyentes usan el depsito directo para recibir sus reembolsos. El IRS emite la mayora de los reembolsos en menos de 21 das.

Demora en la emisin del reembolso para las declaraciones en donde se reclaman ciertos crditos. Debido a cambios en la legislacin, el IRS no puede emitir reembolsos con anterioridad a mediados de febrero del ao para las declaraciones en donde se reclam adecuadamente el crdito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en ingls) o el crdito tributario adicional por hijos (ACTC, por sus siglas en ingls). Esta demora corresponde al reembolso en su totalidad, no solo a la parte asociada con estos crditos.

Cmo obtener un trasunto (transcripcin) o copia de la declaracin. La manera ms rpida para obtener un trasunto (transcripcin) de su declaracin de impuestos es accediendo a IRS.gov/Transcripts y pulsando sobre Espaol. Luego, pulse sobre Obtenga una transcripcin en lnea u Obtenga una transcripcin por correo para pedir una copia de su trasunto (transcripcin). Si prefiere, puede:

 Pedir su transcripcin llamando al 800-908-9946.
 Enviar el Formulario 4506-T (en ingls) o el Formulario 4506T-EZ (SP) (ambos disponibles en IRS.gov).

Cmo utilizar los recursos disponibles en lnea para ayudarle a preparar su declaracin. Acceda a IRS.gov/Tools, en ingls, para utilizar las siguientes opciones:

 El Asistente del Crdito por Ingreso del Trabajo (acceda a IRS.gov/AsistenteEITC), disponible en espaol, puede ayudarle a determinar si tiene derecho a reclamar el crdito por ingreso del trabajo.
 La Solicitud para un Nmero de Identificacin del Empleador (EIN) en lnea (acceda a IRS.gov/EIN), disponible en espaol, le ayuda a solicitar un nmero de identificacin del empleador (la solicitud por Internet slo est disponible en ingls).
 El Estimador de Retencin de Impuestos (acceda a IRS.gov/W4AppES para obtener informacin en espaol; el Estimador slo est disponible en ingls) estima la cantidad que deber retenerse de sus cheques de pago para propsitos de los impuestos federales sobre los ingresos.

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 El recurso First-Time Homebuyer Credit Account Look-up (Recurso para buscar la cuenta relacionada con el crdito para las personas que compran vivienda por primera vez), en ingls, le provee informacin sobre sus reintegros y el saldo de su cuenta. (Acceda a IRS.gov/Homebuyer).
 La Sales Tax Deduction Calculator (Calculadora de la deduccin por impuestos sobre las ventas) (acceda a IRS.gov/SalesTax, en ingls) calcula la cantidad que puede reclamar si detalla las deducciones en el Anexo A (Formulario 1040 o 1040-SR), opta por no reclamar los impuestos sobre los ingresos estatales y locales, y usted no conserv los recibos que muestran cunto impuesto sobre las ventas pag.

Cmo resolver los asuntos tributarios relacionados con el robo de identidad.

 El IRS no inicia comunicaciones con los contribuyentes por medio de correo electrnico ni por telfono para pedirles informacin personal ni financiera. Esto incluye todo tipo de comunicacin electrnica, tal como mensajes de texto o a travs de las redes sociales.
 Acceda a IRS.gov/IDProtection y pulse sobre Espaol para obtener informacin y videos.
 Si ha perdido o si le han robado su SSN o si sospecha que es vctima de robo de identidad relacionado con los impuestos, acceda a IRS.gov/IdentityTheft y pulse sobre Espaol para saber qu pasos debe tomar.

Cmo verificar el estado de su reembolso. 

 Acceda a IRS.gov/Reembolsos.
 Debido a los cambios en la ley, el IRS no puede emitir reembolsos antes de mediados de febrero del ao en curso para las declaraciones de impuestos en las cuales se reclam apropiadamente el crdito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en ingls) o el crdito tributario adicional por hijos (ACTC, por sus siglas en ingls). Esta restriccin corresponde al reembolso completo, no slo a la porcin relacionada con estos crditos.
 Descargue la aplicacin oficial IRS2Go a su dispositivo mvil gratuitamente y sela para verificar el estado de su reembolso.
 Llame a la lnea directa automatizada de reembolsos, al 800-829-1954.

Cmo efectuar un pago de impuestos. El IRS utiliza la tecnologa ms avanzada de codificacin para asegurar que sus pagos electrnicos sean seguros y confiables. Usted puede efectuar pagos electrnicos en lnea, por telfono y a travs de un dispositivo mvil utilizando la aplicacin IRS2Go. Efectuar pagos electrnicamente es rpido, fcil y stos se tramitan mucho ms rpido que enviar un cheque o giro por correo. Acceda a IRS.gov/Pagos para efectuar un pago usando cualquiera de las siguientes opciones:

 IRS Direct Pay (IRS Pago directo), disponible en espaol: Las personas fsicas pueden pagar sus cuentas tributarias o hacer pagos de impuestos estimados directamente de sus cuentas corrientes o de ahorros. El uso del IRS Direct Pay es gratuito; no tendr que pagar cargos por su uso.
 Tarjeta de dbito o crdito: Escoja un tramitador aprobado para pagar en lnea, por telfono y por dispositivo mvil.
 Retiro electrnico de fondos: Se ofrece slo cuando presente su declaracin de impuestos federal utilizando un programa (software) para la preparacin de declaraciones de impuestos o por medio de un preparador profesional de declaraciones de impuestos.
 Sistema de pago electrnico del impuesto federal: La mejor opcin para negocios. Requiere inscripcin en dicho sistema.
 Cheque o giro: Enve su pago a la direccin indicada en el aviso o carta que le enviaron o en las instrucciones del formulario de impuestos que present.
 Efectivo: Puede pagar en efectivo sus impuestos en un negocio participante.

Qu ocurre si no puedo pagar ahora? Acceda a IRS.gov/Pagos para ver informacin sobre las siguientes opciones:

 Solicite un acuerdo de pagos por Internet (IRS.gov/OPA y pulse sobre Espaol) para cumplir con su obligacin tributaria en plazos mensuales si no puede pagar la totalidad de sus impuestos adeudados en el momento. Una vez complete el proceso a travs de Internet, recibir un aviso inmediatamente si su acuerdo se ha aprobado.
 Use el Offer in Compromise Pre-Qualifier (Precalificador para un ofrecimiento de transaccin), disponible en ingls, (acceda a IRS.gov/OIC y pulse sobre Espaol) para ver si puede liquidar su deuda tributaria por una cantidad menor a la cantidad que usted adeuda.

Cmo se verifica el estado de una declaracin enmendada. Acceda a IRS.gov/WMAR y pulse sobre Espaol para averiguar el estado de su declaracin enmendada (Formulario 1040-X). Puede tardarse hasta tres semanas a partir de la fecha en que present su declaracin enmendada para ser registrada en nuestro sistema y hasta 16 semanas para tramitarla.

Informacin para entender un aviso o carta del IRS. Acceda a IRS.gov/Notices y pulse sobre Espaol para obtener informacin adicional sobre cmo responder a un aviso o carta que recibi de parte del IRS.

Cmo comunicarse con la oficina local del IRS. Tenga en cuenta que puede obtener respuestas a muchas preguntas en IRS.gov/Espanol sin tener que ir a un Centro de Ayuda al Contribuyente (TAC, por sus siglas en ingls). Acceda a IRS.gov/Ayuda para ver informacin relacionada con temas sobre los cuales la mayora de las personas tienen preguntas. Si todava necesita ayuda, los TAC del IRS proveen ayuda cuando un asunto relacionado con los impuestos no puede ser tramitado en Internet o

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por telfono. Todos los TAC ahora proveen servicios con cita previa, as usted sabr de antemano que podr recibir los servicios que necesita sin largos tiempos de espera. Para encontrar el TAC ms cercano a usted, sus horas de operacin, los servicios que ofrece y las opciones para hacer citas previo a su visita, acceda a IRS.gov/es/Help/Contact-Your-Local-IRS-Office, en espaol, y luego pulse sobre Encuentre un Centro de Asistencia de TAC. O, en la aplicacin IRS2Go, escoja la opcin Comunquese Con Nosotros que se encuentra bajo la pestaa Conectarse y luego pulse sobre Oficinas Locales.
Cmo ver videos del IRS. El portal de videos del IRS en IRSVideos.gov/Espanol contiene presentaciones en video y en audio sobre temas de inters para personas fsicas, pequeos negocios y preparadores de impuestos.

Cmo obtener informacin tributaria en otros idiomas. Para aquellos contribuyentes cuya lengua materna no es el ingls, tenemos los siguientes recursos disponibles. Los contribuyentes pueden conseguir informacin en IRS.gov en los siguientes idiomas:

 Espaol (IRS.gov/Espanol).
 Chino (IRS.gov/Chinese).
 Coreano (IRS.gov/Korean).
 Ruso (IRS.gov/Russian).
 Vietnamita (IRS.gov/Vietnamese).

Los Centros de Ayuda al Contribuyente (TAC, por sus siglas en ingls) proveen servicio de intrprete a travs del telfono en ms de 170 idiomas. Este servicio es gratis para los contribuyentes.

El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS) Est Aqu para Ayudarlo

Qu es el Servicio del Defensor del Contribuyente?

El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas en ingls) es una organizacin independiente dentro del IRS que ayuda a los contribuyentes y protege sus derechos como contribuyente. El deber de TAS es asegurar que a cada contribuyente se le trate de forma justa, y que usted conozca y entienda sus derechos conforme a la Carta de Derechos del Contribuyente.

Qu puede hacer TAS por usted?

TAS le puede ayudar a resolver problemas que no ha podido resolver usted mismo con el IRS. Adems, su servicio es gratis. Si usted rene los requisitos para recibir la ayuda de TAS, se le asignar un defensor quien trabajar con usted durante todo el proceso y har todo lo posible para resolver su asunto. TAS le puede ayudar si:

 Su problema le causa problemas financieros a usted, a su familia o a su negocio;
 Usted (o su negocio) est enfrentando la amenaza de accin adversa inmediata; o
 Usted ha intentado comunicarse con el IRS en mltiples ocasiones, pero nadie le ha respondido, o el IRS no le ha respondido para la fecha prometida.

Cmo se puede comunicar con TAS?

TAS tiene oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico. El nmero telefnico de su defensor local se encuentra en su gua telefnica local y tambin en la pgina IRS.gov/es/Advocate/Local-Taxpayer-Advocate, en espaol, o TaxpayerAdvocate.IRS.gov/Contact-Us, disponible en ingls. sta ltima tiene informacin adicional en ingls que le puede ser de inters. Tambin, puede llamar al 877-777-4778.

Cmo puede aprender sobre sus derechos como contribuyente?

La Carta de Derechos del Contribuyente describe diez derechos bsicos que todos los contribuyentes tienen al tratar con el IRS. Los recursos de TAS, disponibles en ingls en TaxpayerAdvocate.IRS.gov, le pueden ayudar a entender lo que estos derechos significan para usted y cmo aplican a su situacin. stos son sus derechos. Conzcalos; utilcelos.

De qu otra manera ayuda el Servicio del Defensor del Contribuyente a los contribuyentes?

TAS se ocupa de resolver problemas de gran escala que afectan a muchos contribuyentes. Si usted conoce alguno de estos asuntos, favor de informarle a TAS en la pgina IRS.gov/SAMS.

Talleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC)

Los Talleres ("Clnicas") para Contribuyentes de Bajos lngresos (LITC, por sus siglas en ingls) son independientes del IRS. Los LITC representan a las personas cuyos ingresos estn por debajo de cierto nivel y que necesitan resolver problemas tributarios con el IRS, tales como auditoras, apelaciones y problemas asociados con el cobro de impuestos. Adems, estos talleres pueden proveer informacin sobre los derechos y responsabilidades del contribuyente en diferentes idiomas para aquellas personas que hablan ingls como segundo idioma. Los servicios se ofrecen de manera gratuita o a bajo costo. Para localizar un taller cerca de usted, acceda a TaxpayerAdvocate.IRS.gov/about/litc, en ingls, o vea la Publicacin 4134(SP), Lista de las Clnicas para Contribuyentes de Bajos lngresos, en espaol.

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Glosario

Agente registrado: Toda persona que tenga licencia conforme a las disposiciones de la Circular 230, en ingls, del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos para ejercer ante el IRS.

Apoderado: Agente con autorizacin de una persona conforme a un poder legal para realizar ciertos tipos de actos en nombre de dicha persona.

Asunto tributario federal: Todo asunto que guarde relacin con la aplicacin o la interpretacin de: (1) una disposicin tributaria conforme a lo estipulado en la seccin 6110(i)(1)(B) del Cdigo de Impuestos Internos; (2) toda disposicin de ley que afecten las obligaciones de una persona en virtud de las leyes y reglamentos de los impuestos internos, lo que incluye, entre otros, la obligacin de la persona de pagar impuestos o de presentar declaraciones; o (3) toda otra ley o reglamento que administre el IRS.

Comisionado: El Comisionado del Servicio de Impuestos Internos.

Fiduciario: Todo fideicomisario, albacea, administrador, sndico o tutor que se encuentre en la posicin de contribuyente y acte en calidad de tal y no como representante.

Funcionario o empleado del gobierno: Una persona fsica que es funcionario o empleado de la rama ejecutiva, legislativa o judicial de un estado o del gobierno de los Estados Unidos, funcionario o empleado del Distrito de Columbia, o miembro del Congreso.

Nmero en el Archivo Centralizado de Autorizaciones (CAF, por sus siglas en ingls): Un nmero que emite el IRS a cada representante cuyo poder legal se haya registrado en el sistema CAF y para cada designado cuya autorizacin para recibir informacin tributaria se haya registrado en dicho sistema.

Oficina de Responsabilidad Profesional: Esta oficina es por lo general, responsable de los asuntos que guarden relacin con la conducta del profesional en ejercicio y es responsable exclusivo de la disciplina, lo que incluye la aplicacin de procedimientos disciplinares, las sanciones y las reincorporaciones. La Oficina del Preparador de Declaraciones es responsable de los asuntos que se vinculen con la emisin de los nmeros de identificacin tributaria del preparador remunerado (PTIN, por sus siglas en ingls), procesa solicitudes de registro y administra las pruebas de aptitud y la educacin continua para grupos designados.

Persona conforme a la Circular 230:Por lo general, corresponde a un abogado, CPA, agente registrado, agente registrado de planes de jubilacin, titular del Registro de Cumplimiento del Programa Anual de Temporada de Tributaria, tasador o actuario registrado con autorizacin para ejercer ante el IRS. Otras personas pueden calificar para ejercer de forma provisoria o limitada ante el IRS. Sin embargo, no se les conoce como profesionales en ejercicio.

Poder legal duradero: Un poder legal que no est sujeto a un lmite de tiempo y que continuar vigente con posterioridad a la incapacidad o incompetencia del mandante (el contribuyente).

Poder legal general: Un poder legal en donde se autoriza al apoderado a realizar todo acto que el contribuyente pueda realizar.

Poder legal limitado: Un poder legal en el cual se limita al apoderado a realizar nicamente determinados actos.

Preparador de declaraciones no registrado: Una persona que no es un abogado, CPA, agente registrado, agente registrado de planes de jubilacin ni actuario registrado y que, a los fines de la remuneracin, prepara y firma la declaracin de un contribuyente en calidad de preparador o que prepara una declaracin, pero no se ve obligado (conforme a las instrucciones de la declaracin o reglamentos) a firmarla. Algunos preparadores de declaraciones no registrados pueden ser titulares de los Registros de Cumplimiento del Programa Anual de la Temporada Tributaria. Al 31 de diciembre de 2015, nicamente dichos titulares tienen la autorizacin de representar a los contribuyentes con declaraciones que se hayan preparado y firmado con posterioridad a esa fecha.

Profesional (en ejercicio): Un abogado, CPA, agente registrado, actuario registrado, agente registrado de planes de jubilacin o participante del Programa Anual de la Temporada Tributaria.

Programa Anual de la Temporada Tributaria (AFSP, por sus siglas en ingls): El Programa Anual de la Temporada Tributaria es un programa voluntario en virtud del cual se conceden derechos de ejercicio limitados a los preparadores de declaraciones que no sean abogados, contadores pblicos autorizados ni agentes registrados. Para ms detalles, refirase a la seccin Programa Anual de la Temporada Tributaria y directorio de preparadores de declaraciones de impuestos federales, anteriormente, o visite IRS.gov/Tax-Professionals/Annual-Filing-Season-Program, en ingls, para obtener ms informacin.

Registro de cumplimiento del Programa Anual de la Temporada Tributaria: El registro que emite el IRS para los preparadores de declaraciones de impuestos que obtengan una cierta cantidad de horas de educacin continua a los fines de prepararse para un ao tributario en particular. Consulte la seccin Programa Anual de la Temporada Tributaria y directorio de preparadores de declaraciones de impuestos federales, anteriormente, para obtener ms informacin.

Representante reconocido: Una persona a quien se reconoce como representante de un contribuyente ante el IRS.

Sistema de Archivo Centralizado de Autorizaciones (CAF, por sus siglas19en ingls): El sistema informtico para las presentaciones donde figura la informacin sobre la facultad de las personas que se designen de conformidad con los poderes legales o aquellas que se designen en virtud del sistema de autorizacin para la divulgacin de la informacin tributaria. Este sistema brinda al personal del IRS un acceso ms rpido a la informacin de autorizacin.

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ndice

Para ayudarnos a desarrollar un ndice ms amplio, por favor, djenos saber si desea hacer sugerencias para aadirlas al ndice. Vea Comentarios y sugerencias en la Introduccin de esta publicacin para saber las maneras en que puede comunicarse con nosotros.

Dnde se presenta? 11

A

Abogados 3, 18
Actuarios 18
Actuarios registrados 4
Agente registrado 4, 6, 18
Agente registrado de planes de jubilacin 4
Apoderado 18
Archivo Centralizado de Autorizaciones (CAF) 19
Asistencia (Vea Ayuda tributaria)
Asociaciones 5
Asunto tribuario federal 18
Autorizacin de un representante 8
Ayuda tributaria 14
C

CAF (Vea Archivo Centralizado de Autorizaciones (CAF))
Carta de autorizacin 5
Comisionado 18
Comparecencias especiales 5
Comunicacin protegida:
Refugios tributarios 7
Condicin de jubilacin inactiva 6
Conducta de mala reputacin 7
Contadores pblicos autorizados (CPA) 4, 18
Copias por FAX 11
CPA (Vea Contadores pblicos autorizados (CPA))
D

Designaciones de representantes 2
E

El ejercicio ante el IRS 3, 5
Estudiantes 5
Estudiantes pasantes del Taller para Contribuyentes de Bajos Ingresos 4
F

Fiduciario 18
Formulario 2848(SP) 9, 10, 13
Funcionario o empleado del gobierno 18
G

Glosario 3, 18
I

Inhabilitacin 6, 8
Invalidez o incompetencia 9
L

Lista de inactivos 6
N

Negociacin de cheques de reembolso de contribuyentes 7
Normas para el ejercicio 6
Deberes 7
Deber de informar 7
Diligencia debida general 7
Nmero CAF 5
Nmero en el Archivo Centralizado de Autorizaciones (CAF) 18
O

Oficina de Responsabilidad Profesional 18
P

Prdida de elegibilidad 6
Incumplimiento de los requisitos 6
Persona conforme a la Circular 230 18
Personas no registradas 5
Empleado 5
Fiduciario 5
Funcionario 5
Miembro de la familia 5
Persona 5
Socio 5
Poderes legales no pertenecientes al IRS 9
Poder legal 8, 9, 11-13
Procesamiento y gestin 14
Representante 14
Poder legal duradero 18
Poder legal general 18
Poder legal limitado 18
Preparador de declaraciones no registrado 4, 18
Procesamiento de poderes legales no pertenecientes al IRS 10
Profesional (en ejercicio) 18
Programa Anual de la Temporada Tributaria (AFSP) 18
Proveedores intermediarios de servicios 2
Publicaciones (Vea Ayuda tributaria)
R

Registro de cumplimiento del Programa Anual de la Temporada Tributaria 18
Representacin fuera de los Estados Unidos 5
Representante reconocido 18
Representantes de sociedad colectiva 2
Rescisin 9
Robo de identidad 16
S

Sociedades annimas 5
Sociedades colectivas 5
Suspensin 6, 8
T

Tasadores 3

