Catalog Number 93108F
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
www.irs.gov

Publication 1335 (SP)
Retencin adicional de impuestos sobre intereses y ciertos dividendos declarados de menos
(Rev. 3-2018)

Preguntas y respuestas

Esta publicacin explica cmo se aplica la retencin adicional de impuestos a los contribuyentes que no informan y pagan impuestos sobre todos sus ingresos de dividendos o intereses.

Se aplican distintas reglas a las retenciones adicionales de impuestos que se hayan iniciado por un problema con el nmero de identificacin del contribuyente (TIN, por sus siglas en ingls).

1. P Qu es la retencin adicional de impuestos sobre intereses y ciertos dividendos declarados de menos?
R La seccin 3406(a) (1)(C) del Cdigo de Impuestos Internos requiere que los pagadores como bancos y sociedades annimas deduzcan un porcentaje determinado del pago de dividendos o intereses que recibe una persona y que depositen esa cantidad recaudada directamente al al Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en ingls). Es necesario realizar una retencin adicional de impuestos solo si la persona que recibe los pagos no inform correctamente los dividendos o intereses en su declaracin de impuestos sobre los ingresos.
2. P Qu tipo de pagos estn sujetos a una retencin adicional de impuestos sobre intereses y ciertos dividendos declarados de menos?
R Cualquiera de los siguientes pagos que se informen al IRS en una declaracin informativa:
1. Ciertos intereses informados en el Formulario 1099-INT, Interest Income (Ingresos de intereses), en ingls.
2. Dividendos informados en el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en ingls.
3. Dividendos para patrocinadores informados en el Formulario 1099-PATR, Taxable Distributions Received From Cooperatives (Distribuciones tributables recibidas de sociedades cooperativas), en ingls.
4. Descuento de la emisin original informado en el Formulario 1099-OID, Original Issue Discount (Descuento de la emisin original), en ingls.

Otros formularios sujetos a la retencin adicional de impuestos:

5. Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en ingls.
6. 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos miscelneos), en ingls (operaciones en barcos pesqueros, pagos de regalas, pagos realizados en comercios o negocios).
7. Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en ingls.
8. 1099-K, Payment card and Third Party Network Transactions (Transacciones con tarjetas de pago y redes de pagos a terceros), en ingls.3. Qu tipo de pagos no estn sujetos a la retencin adicional de impuestos sobre intereses y ciertos dividendos?
R Los pagos que no estn sujetos a la retencin adicional de impuesto son:
1. Pagos de nminas o salarios
2. Pensiones
3. Distribuciones IRA
4. "Transacciones de ventana" como la redencin de cupones al portador de los bonos, bonos de ahorro oinstrumentos similares.
5. Cualquier pago menor a $10 (siempre que el total de tales pagos del ao no sea mayor a $10).
Nota: ya que las distribuciones de los planes de propiedad de acciones por empleados se informan en el Formulario 1099-DIV, el pagador de todos modos debe enviarle un aviso de retencin adicional de impuestos a la persona a quien se le emite un pago, a pesar de que las distribuciones estn exentas de retenciones adicionales. Este aviso debe indicar que:
1. El IRS notific al pagador que la persona a la que se le emiti un pago declar sus ingresos de intereses o dividendos de menos y est sujeto a una retencin adicional de impuestos.
2. a persona a la que se le emiti un pago debe recibir una carta de determinacin del IRS para cancelar la retencin y, hasta ese momento, no podr demostrarle a otro pagador que no est sujeto a una retencin adicional de impuestos.
3. Las distribuciones realizadas por el plan estn exentas de la retencin adicional de impuestos.
4. P Cundo una persona a la que se le emite un pago comienza a estar sujeta a una retencin adicional de impuestos?
R Cuando una persona a la que se le emite un pago no declara correctamente sus dividendos o intereses en una declaracin de impuestos sobre los ingresos, el IRS le enviar al menos 4 avisos en un plazo de al menos 210 das solicitando que corrija lo declarado de menos. El aviso final le informa a la persona que est sujeta a una retencin adicional de impuestos y que el IRS les notificar a sus pagadores que deben comenzar la retencin.
5. P Qu debe hacer un pagador para comenzar la retencin adicional impuesta a un cliente?
R El pagador debe poseer un Nmero de Identificacin del Empleador (EIN, por sus siglas en ingls) para llevar a cabo la retencin adicional. Si no lo tiene, puede obtener uno al completar el Formulario SS-4, Application for Employer Identification Number (Solicitud de nmero de identificacin del empleador), en ingls. El pagador debe realizar una retencin adicional sobre cualquier pago de intereses, dividendos o dividendos de patrocinio que se le hayan realizado a la persona mencionada en el aviso del IRS. Los montos retenidos deben ser depositados al IRS. Vea la Publicacin 15, Circular E-Employer's Tax Guide (Circular E-Gua tributaria para empleadores), en ingls., para obtener instrucciones. Tanto el Formulario SS-4 como la Publicacin 15, ambos en ingls, se encuentran disponibles en la mayora de las oficinas del IRS y en el sitio www.irs.gov/espanol.
6. P Cundo se considera a los pagos como realizados?
R Se considera a los pagos como realizados cuando se acreditan en una cuenta de la persona a la que se le emite el pago (se retenga o no).
7. P Por cunto tiempo debe continuar la retencin adicional el pagador?
R La retencin adicional debe continuar hasta que el IRS le notifique al pagador que la interrumpa, o hasta que la persona a la que se le emite un pago demuestre con un certificado escrito del IRS que ya no se encuentra sujeta a una retencin adicional. El certificado debe haber sido emitido despus del aviso de comienzo de la retencin.
8. P Cul es la tasa de retencin adicional?
R Las tasas son las siguientes: 31% para los pagos realizados hasta el 6 de agosto de 2001, 30.5% para los pagos realizados desde el 7 de agosto hasta el 31 de diciembre del 2001, 30% para los pagos realizados en el 2002 y 28% para los pagos realizados desde el 2003 hasta el 31 de diciembre de 2017. La tasa de retencin de los pagos realizados el 1 de enero de 2018 o despus de esa fecha debe ser del 24%.
9. P Debe el pagador notificarle a la persona a la que le emiten pagos que l o ella se encuentra sujeto/a a una retencin de impuestos? En ese caso, qu debe incluir la notificacin?
R S. El pagador debe notificar a la persona a la que le emiten pagos dentro de los primeros 15 das despus de realizar el primer pago sujeto a la retencin adicional. El aviso debe indicar que:
1. El IRS le notific al pagador que la persona a la que le emiten pagos declar ingresos de intereses o dividendos de menos;
2. El pagador debe comenzar ahora la retencin adicional sobre los pagos de dividendos o intereses emitidos a la persona;
3. La persona sujeta a retencin debe obtener una carta de determinacin del IRS para interrumpir la retencin; y
4. La persona no puede garantizarle a otro pagador que no se encuentra sujeta a una retencin adicional de impuestos mientras lo est.
10. P Qu sucede si una persona a la que se le emite un pago reclama que no recibi un aviso de retencin adicional de impuestos?
R El IRS notifica por correo a la ltima direccin que figura en sus archivos de la persona a la que se le emiti el pago. Si el correo no regresa, el IRS asume que fue entregado. Si la persona a la que se le emiti el pago se mud a otra direccin, es posible que no reciba el aviso. En ese caso, debera contactar al IRS directamente para resolver el problema.
11. P Qu sucede si el pagador no tiene registros o cuentas de la persona a la que se emite un pago a la que el IRS le solicit que inicie una retencin adicional de impuestos?
R El pagador no debe hacer nada.
12. P Si la persona a la que se le emiten los pagos tiene una cuenta conjunta, deben los pagadores realizar la retencin en esa cuenta?
R Actualmente el pagador solo debe realizar retenciones en una cuenta cuando el nombre de la persona especificada por el IRS es el primero que figura en la cuenta. Sin embargo, una vez que el pagador comienza la retencin, debe continuarla por ms que el orden de nombres cambie, salvo que el IRS le notifique que se detenga.
13. P Cmo deben realizar la retencin los pagadores si el aviso del IRS menciona codueos?
R Si el aviso del IRS le notifica que comience las retenciones a nombre de varios codueos o acreedores, aplique retenciones en todas las cuentas conjuntas y en las que el nombre de la persona sujeta a la retencin aparezca primero. Si el aviso del IRS nombra solo a una persona, inicie retenciones en todas las cuentas en las que el primer nombre que figure sea el de la persona sujeta a la retencin.
14. P Qu sucede si el departamento de nmina del pagador recibe el aviso del IRS?
R Los nombres de las personas a las que se les emite un pago que figuran en estos avisos por lo general no son empleados del pagador, aunque pueden serlo. Los nombres que aparecen en el aviso fueron informados al IRS mediante Formularios 1099 como receptores de pagos de dividendos o intereses de su organizacin. Si el nombre del empleado de un pagador figura en el aviso, recuerde que la retencin adicional de impuestos no puede aplicarse a los salarios o remuneraciones.
15. P Por qu el aviso de retencin adicional de impuestos no puede enviarse a otra direccin dentro de la organizacin del pagador?
R La direccin que figura en el aviso es la que la organizacin del pagador le envi al IRS para fines tributarios. El IRS puede utilizar nicamente esa direccin.
16 P Cmo debe el pagador informar sobre los fondos que retiene?
R El pagador debe informar sobre los fondos retenidos en el Formulario 945, Annual Return of Withheld Federal Income Tax (Declaracin anual del impuesto federal sobre los ingresos retenido), en ingls.Puede obtener este formulario en la mayora de las oficinas del IRS y en el sitio web www.irs.gov/espanol. Adems, el pagador debe informar el monto retenido a cada persona a la que se le emite un pago en el Formulario 1099.
17. P Cmo debe el pagador depositar las retenciones?
R Vea la Publicacin 15, (Circular E), Employer's Tax Guide (Gua tributaria para empleadores), en ingls, para conocer las reglas de los depsitos de las retenciones adicionales de impuestos.
18. P Qu debe hacer el pagador con los montos que se retienen errneamente?
R El pagador tiene la opcin de reembolsar el monto a la persona antes de que finalice el ao natural, en caso de no haberle entregado un Formulario 1099. Si el pagador ya deposit la retencin, es posible que deba modificar depsitos futuros en el mismo ao natural para justificar el reembolso.
19. P Qu hace el pagador si la persona a la que se le emite un pago ya est sujeta a una retencin adicional de impuestos por otra razn?
R El pagador debe continuar la retencin hasta que la persona ya no se encuentre sujeta a una retencin adicional por ninguna razn.
20. P Por qu en ocasiones falta informacin en los avisos del IRS, como el nombre de la persona a la que se le emite un pago, su nmero de seguro social o su nmero de cuenta?
R La computadora del IRS extrae los datos del Formulario 1099 que present la organizacin del pagador. Si falta informacin o se escribi en las lneas incorrectas del formulario, la computadora dejar esos datos en blanco en el aviso.
21. P Es necesario continuar la retencin despus de que la persona a la que se le emiti el pago fallece?
R Por lo general no, ya que, en el caso de un individuo, ya no poseer la cuenta despus de su fallecimiento.

