Department of the Treasury

Internal Revenue Service

Ấn phẩm 547

Cat. No. 48941Q

Thiệt hại, Thiên tai, và Trộm cắp

Để sử dụng trong việc chuẩn bị 2024 Tờ khai

Feb 18, 2025

Phát triển trong tương lai

Để cập nhật thông tin mới nhất về những phát triển liên quan đến Ấn phẩm 547, chẳng hạn như các quy định được ban hành sau khi ấn phẩm này được công bố, vui lòng truy cập IRS.gov/Pub547.

Quy định mới

Lợi ích liên quan đến thiên tai đã được gia hạn. Đạo luật Miễn giảm thuế do thiên tai Liên bang năm 2023 đã mở rộng các quy tắc đặc biệt và quy trình khai thuế đối với mất mát do thiệt hại cá nhân do một số thiên tai lớn của liên bang được tuyên bố từ ngày 26 tháng 2, 2021 đến ngày 10 tháng 2, 2025. Mất mát do thiên tai đủ điều kiện có thể được yêu cầu trên Mẫu 4684, Thiệt hại và Trộm cắp. Để biết thêm thông tin, hãy xem Mất mát do thiên tai đủ điều kiện, ở phần sau.

Các khoản thanh toán cứu trợ cháy rừng đủ điều kiện. Một số khoản thanh toán cứu trợ nhận được từ năm 2020 đến năm 2025 sau thiên tai cháy rừng không phải chịu thuế. Để biết thêm thông tin, xem Các khoản thanh toán cứu trợ cháy rừng đủ điều kiện, ở phần sau.

Các khoản thanh toán cứu trợ thiên tai Đông Palestine. Một số khoản thanh toán cứu trợ cho tàu hỏa trật ray ở Đông Palestine, Ohio, vào ngày 3 tháng 2, 2023, là không chịu thuế. Để biết thêm thông tin, xem Các khoản thanh toán cứu trợ thiên tai Đông Palestine, ở phần sau.

Nhắc nhở

Các quy tắc đặc biệt và quy trình khai thuế được mở rộng để yêu cầu thiệt hại đủ điều kiện liên quan đến mất mát do thiệt hại của cá nhân. Đạo luật Sự chắc chắn của Người đóng thuế và Cứu trợ thuế do Thiên tai năm 2019 và Đạo luật Sự chắc chắn của Người đóng thuế và Cứu trợ thuế do Thiên tai năm 2020 đã mở rộng các quy tắc đặc biệt và quy trình khai thuế cho mất mát do thiệt hại của cá nhân do một số thiên tai liên bang trầm trọng đã được tuyên bố vào năm 2018, 2019 và 2020.

Mất mát do thiệt hại đủ điểu kiện có thể được yêu cầu trên Mẫu 4684. Xem Mất mát do thiên tai đủ điều kiện, ở phần sau, để biết thêm thông tin.

Nếu áp dụng, bạn có thể phải nộp tờ khai được điều chỉnh trên Mẫu 1040-X để yêu cầu những quyền lợi này trên tờ khai năm 2018, 2019 và / hoặc 2020 của bạn. Mẫu 1040-X có sẵn tại IRS.gov/Form1040X . Các bản sửa đổi trước của Mẫu 4684 có sẵn tại IRS.gov/Form4684 (tiếng Anh). Xem Cách khai báo thiệt hại trên Mẫu 1040-X, ở phần sau.

Giới hạn mất mát do thiệt hại và trộm cắp của cá nhân. Đối với năm thuế 2018 đến 2025, nếu bạn là một cá nhân, mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp của tài sản sử dụng cho cá nhân không liên quan đến thương mại hoặc kinh doanh hoặc giao dịch được thực hiện vì lợi nhuận chỉ được khấu trừ nếu mất mát đó là do thiên tai được liên bang tuyên bố. Mất mát do trộm cắp phát sinh trong giao dịch được thực hiện vì lợi nhuận vẫn có thể được khấu trừ

Mất mát do thiệt hại và trộm cắp của cá nhân gây ra bởi thiên tai được liên bang tuyên bố phải chịu mức giảm $100 cho mỗi thiệt hại và 10% của tổng thu nhập được điều chỉnh (AGI) của bạn trừ khi chúng xem là mất mát do thiên tai đủ điều kiện.

Mất mát do thiệt hại và trộm cắp của cá nhân do thiên tai đủ điều kiện không phải chịu mức giảm 10% của AGI và mức bị giảm $100 được tăng lên $500.

 Một ngoại lệ đối với quy tắc ở trên là việc giới hạn khoản khấu trừ mất mát do thiệt hại và trộm cắp của cá nhân trong phạm vi các thiệt hại gây ra bởi thiên tai được liên bang tuyên bố được áp dụng nếu bạn có lãi thiệt hại cá nhân trong niên thuế đó. Để biết thêm thông tin, xem Hạn mức khấu trừ, ở phần sau.

Các quy tắc đặc biệt về lãi vốn đầu tư vào các quỹ cơ hội đủ điều kiện (QOF). Nếu bạn có lãi vốn cho năm 2024, bạn có thể đầu tư khoản lãi đó vào QOF và lựa chọn trì hoãn một phần hoặc toàn bộ khoản lãi mà bạn sẽ đưa vào thu nhập cho đến ngày 31 tháng 12, 2026. Bạn cũng có thể loại trừ vĩnh viễn lợi nhuận khỏi việc bán hay trao đổi khoản đầu tư trong QOF nếu khoản đầu tư được giữ trong ít nhất 10 năm. Để biết thông tin về cách lựa chọn sử dụng các quy tắc đặc biệt này, xem Hướng dẫn cho Mẫu 8949, Bán và những cách Xử lý khác đối với Tài sản vốn. Để biết thêm thông tin, xem Câu hỏi thường gặp về Vùng cơ hội (tiếng Anh) tại IRS.gov.

Trì hoãn khoản lãi đầu tư vào QOF. Nếu bạn kiếm được lãi từ việc bán hay trao đổi thực tế, hoặc từ hoạt động được xem như bán hay trao đổi, với một người không có quan hệ liên quan và trong khoảng thời gian 180 ngày kể từ ngày kiếm được lãi, đã đầu tư một số tiền lãi vào QOF thì bạn có thể lựa chọn tạm thời trì hoãn một phần hoặc toàn bộ lợi nhuận mà nếu không sẽ được tính vào thu nhập. Nếu bạn đưa ra lựa chọn, khoản lãi chỉ được tính vào thu nhập chịu thuế trong trường hợp (nếu có) số tiền lời kiếm được vượt quá tổng số tiền đầu tư vào QOF trong khoảng thời gian 180 ngày kể từ ngày kiếm được tiền lời.

Cách khai báo. Khai báo khoản lãi theo cách như là nó sẽ được khai báo trong trường hợp bạn không đưa ra lựa chọn. Khai báo việc lựa chọn đối với số tiền đầu tư vào QOF trên Mẫu 8949. Xem Hướng dẫn cho Mẫu 8949 để biết thông tin về cách đưa ra lựa chọn. Bạn sẽ cần phải đính kèm Mẫu 8997, Báo cáo ban đầu và hàng năm về các khoản đầu tư của Quỹ Cơ hội đủ điều kiện (QOF) hàng năm cho đến khi loại bỏ khoản đầu tư vào QOF. Xem hướng dẫn của Mẫu 8997 để biết thêm thông tin.

Đầu tư vào QOF. Nếu có một khoản đầu tư đủ tiêu chuẩn vào QOF tại bất kỳ thời điểm nào trong năm, bạn phải nộp tờ khai thuế đính kèm Mẫu 8997. Xem hướng dẫn của Mẫu 8997.

Ảnh chụp trẻ mất tích. IRS tự hào là đối tác của Trung tâm cho Trẻ mất tích và bị bóc lột Quốc gia (National Center for Missing & Exploited Children®, NCMEC) (tiếng Anh). Các bức ảnh chụp những đứa trẻ này do Trung tâm chọn có thể xuất hiện trong ấn phẩm này ở các trang trống. Bạn có thể góp phần đưa những đứa trẻ này về nhà bằng cách xem các bức ảnh và gọi số 800-THE-LOST (800﻿-﻿843﻿-﻿5678) nếu bạn nhận ra một đứa trẻ.

Giới thiệu

Ấn phẩm này giải thích cách xử lý thuế đối với thiệt hại tài sản, trộm cắp và mất mát do ký gửi tiền. Thiệt hại xảy ra khi tài sản của bạn bị hư hỏng do thiên tai như bão, hỏa hoạn, tai nạn xe hơi hoặc các sự kiện tương tự. Trộm cắp xảy ra khi ai đó lấy trộm tài sản của bạn. Mất mát do ký gửi tiền xảy ra khi tổ chức tài chánh của bạn vỡ nợ hoặc phá sản.

Ấn phẩm này thảo luận về các chủ đề sau đây.

Định nghĩa về thiệt hại tài sản, trộm cắp và mất mát do ký gửi tiền.

Cách tính toán lợi nhuận hoặc thiệt hại của bạn.

Cách xử lý đối với bảo hiểm và các khoản bồi hoàn khác mà bạn nhận được.

Hạn mức khấu trừ.

Thời điểm và cách thức khai báo thiệt hại tài sản hoặc trộm cắp.

Các quy tắc đặc biệt về thiệt hại trong khu vực thiên tai.

Các mẫu đơn cần nộp.

Nói chung, khi gặp phải thiệt hại tài sản hoặc trộm cắp, bạn phải nộp Mẫu 4684. Bạn cũng có thể phải nộp một hoặc nhiều mẫu sau.

Bảng A (Mẫu 1040).

Bảng A (Mẫu 1040-NR) (cho người nước ngoài tạm trú).

Bảng D (Mẫu 1040).

Mẫu 4797.

 Để biết chi tiết về mẫu nào cần sử dụng, xem Cách thức khai báo lợi nhuận và mất mát, ở phần sau.

Cưỡng chế.

Để biết thông tin về tài sản bị cưỡng chế, xem Involuntary Conversion (Chuyển đổi không tự nguyện) trong chương 1 của Ấn phẩm 544, Bán và cách xử lý khác của tài sản.

Sổ tay về thiệt hại và trộm cắp.

Ấn phẩm 584, Sổ tay về Thiệt hại, Thiên tai, và Trộm cắp (Tài sản sử dụng cho Cá nhân), hiện có sẵn để giúp bạn lập danh sách tài sản sử dụng cá nhân bị mất cắp hoặc hư hỏng cũng như tính toán thiệt hại. Tài liệu này bao gồm các bảng giúp bạn tính toán thiệt hại về nhà cửa và đồ đạc bên trong cũng như phương tiện cơ giới của mình.

Ấn phẩm 584-B, Sổ tay về Thiệt hại, Thiên tai, và Trộm cắp cho doanh nghiệp, hiện có sẵn để giúp bạn lập danh sách các tài sản tạo ra thu nhập hoặc tài sản kinh doanh bị mất cắp hoặc hư hỏng cũng như tính toán mất mát.

Ý kiến và đề xuất.

Chúng tôi hoan nghênh những ý kiến của bạn về ấn phẩm này cũng như những đề xuất cho các ấn bản trong tương lai.

Bạn có thể gửi ý kiến cho chúng tôi thông qua IRS.gov/FormComments (tiếng Anh). Hoặc, bạn có thể viết thư tới cho bộ phận phụ trách Mẫu khai thuế và Ấn phẩm của Sở Thuế vụ theo địa chỉ Internal Revenue Service, Tax Forms and Publications, 1111 Constitution Ave. NW, IR-6526, Washington, DC 20224.

Mặc dù không thể trả lời riêng từng nhận xét nhận được, chúng tôi vẫn đánh giá cao ý kiến hỗ trợ của bạn và sẽ xem xét các ý kiến và đề xuất khi sửa đổi các mẫu đơn khai thuế cũng như hướng dẫn và ấn phẩm về thuế của mình. Vui lòng không gửi các thắc mắc về thuế, tờ khai thuế hoặc các khoản thanh toán đến địa chỉ trên.

Nhận câu trả lời cho các thắc mắc về thuế.

Nếu có thắc mắc về thuế chưa được giải đáp từ thông tin trong ấn phẩm này hoặc phần Cách nhận trợ giúp về thuế ở cuối ấn phẩm này, vui lòng truy cập trang Trợ lý thuế tương tác của IRS tại IRS.gov/Help/ITA (tiếng Anh) nơi bạn có thể tìm thấy các chủ đề bằng cách sử dụng tính năng tìm kiếm hoặc xem các danh mục được liệt kê.

Nhận mẫu đơn khai thuế, hướng dẫn và các ấn phẩm.

Truy cập IRS.gov/Forms (tiếng Anh) để tải xuống các mẫu đơn, hướng dẫn và ấn phẩm hiện hành và của các năm trước.

Đặt mẫu đơn khai thuế, hướng dẫn và các ấn phẩm.

Truy cập IRS.gov/OrderForms để đăng ký nhận mẫu đơn, hướng dẫn và ấn phẩm hiện hành; gọi 800﻿-﻿829﻿-﻿3676 để đăng ký nhận mẫu đơn và hướng dẫn của các năm trước. IRS sẽ xử lý đơn đặt hàng của bạn cho các mẫu đơn và ấn phẩm trong thời gian sớm nhất. Không gửi lại các yêu cầu bạn đã gửi cho chúng tôi. Bạn có thể nhận các mẫu đơn và ấn phẩm nhanh hơn qua hình thức trực tuyến.

Các mục hữu ích

Bạn có thể muốn xem:

Ấn phẩm

﻿ ﻿523﻿ ﻿ Bán nhà của bạn

﻿ ﻿525﻿ ﻿ Thu nhập chịu thuế và không chịu thuế

﻿ ﻿544﻿ ﻿ Bán và cách xử lý khác của tài sản

﻿ ﻿550﻿ ﻿ Thu nhập và chi phí đầu tư

﻿ ﻿551 ﻿ ﻿Giá gốc của tài sản

﻿ ﻿584﻿ ﻿ Sổ tay về Thiệt hại, Thiên tai, và Trộm cắp (Tài sản sử dụng cho Cá nhân)

﻿ ﻿584-B﻿ ﻿ Sổ tay về Thiệt hại, Thiên tai, và Trộm cắp cho doanh nghiệp

Mẫu đơn (và Hướng dẫn)

﻿ ﻿Bảng A (Mẫu 1040)﻿ ﻿Khấu trừ từng khoản

﻿ ﻿Bảng A (Mẫu 1040-NR)﻿ ﻿Khấu trừ từng khoản (cho người nước ngoài tạm trú)

﻿ ﻿Bảng D (Mẫu 1040)﻿ ﻿ Lãi vốn và Lỗ vốn

﻿ ﻿172﻿ ﻿ Lỗ hoạt động ròng (NOL) cho Cá nhân, Di sản và Quỹ tín thác

﻿ ﻿4684﻿ ﻿ Thiệt hại và Trộm cắp

﻿ ﻿4797﻿ ﻿ Bán tài sản kinh doanh

Xem Cách nhận trợ giúp về thuế ở gần cuối ấn phẩm này để biết thông tin về cách nhận các ấn phẩm và mẫu đơn.

Thiệt hại

Thiệt hại là việc tài sản bị hư hại, phá hủy hoặc mất mát do một sự kiện đột ngột, bất ngờ hoặc bất thường mà có thể xác định được.

Một sự kiện đột ngột là một sự kiện diễn ra nhanh chóng, không theo cách từ từ hay tăng tiến.

Một sự kiện bất ngờ là một sự kiện thường không được lường trước hay dự tính trước.

Một sự kiện bất thường là một sự kiện không xảy ra hàng ngày và không điển hình đối với hoạt động mà bạn đã tham gia.

Mất mát do thiệt hại được khấu trừ trong niên thuế mà mất mát đó được duy trì. Đây thường là niên thuế xảy ra mất mát. Tuy nhiên, mất mát do thiệt hại có thể được duy trì trong một năm sau khi xảy ra thiệt hại. Xem Thời điểm khai báo lợi nhuận và mất mát và Bảng 3, ở phần sau.

Định nghĩa.

Ba loại mất mát do thiệt hại cụ thể được mô tả trong ấn phẩm này.

Mất mát do thiệt hại cấp liên bang.

Mất mát do thiên tai.

Mất mát do thiên tai đủ điều kiện.

Tất cả ba loại thiệt hại đều đề cập đến các thiên tai được liên bang tuyên bố, nhưng yêu cầu đối với mỗi thiệt hại là khác nhau. Một thiên tai được liên bang tuyên bố là một thiên tai được xác định bởi Tổng thống Hoa Kỳ nhằm bảo đảm sự hỗ trợ của chính phủ liên bang theo Đạo luật Stafford. Một thiên tai được liên bang tuyên bố bao gồm (a) một tuyên bố về thiên tai lớn, hoặc (b) một tuyên bố khẩn cấp theo Đạo luật Stafford.

Mất mát do thiệt hại cấp liên bang.

Mất mát do thiệt hại cấp liên bang là mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp đối với tài sản sử dụng cá nhân gây ra bởi thiên tai được liên bang tuyên bố. Mất mát do thiệt hại phải xảy ra ở một tiểu bang nhận được tuyên bố liên bang về thiên tai. Nếu chịu mất mát do thiệt hại cấp liên bang, bạn có đủ điều kiện để yêu cầu khấu trừ mất mát do thiệt hại. Nếu bạn chịu mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp đối với tài sản sử dụng cá nhân mà không được gây ra bởi thiên tai được liên bang tuyên bố, thì đó không phải là mất mát do thiệt hại cấp liên bang và bạn không được yêu cầu khấu trừ mất mát do thiệt hại trừ khi có ngoại lệ. Mất mát do trộm cắp phát sinh trong giao dịch được thực hiện vì lợi nhuận vẫn có thể được khấu trừ. Xem Lưu ý ở phần Các mất mát được khấu trừ, ở phần sau.

Mất mát do thiên tai.

Mất mát do thiên tai là thiệt hại gây ra bởi thiên tai được liên bang tuyên bố và xảy ra trong khu vực đủ điều kiện để được hỗ trợ theo tuyên bố của Tổng thống. Mất mát do thiên tai phải xảy ra ở một hạt đủ điều kiện để được hỗ trợ theo cộng đồng hoặc cá nhân (hoặc cả hai). Mất mát do thiên tai không chỉ giới hạn đối với tài sản sử dụng cá nhân và có thể được kê khai đối với việc kinh doanh cá nhân hoặc tài sản tạo ra thu nhập và bởi các công ty, công ty cổ phần loại S và công ty hợp danh. Nếu chịu mất mát do thiên tai, bạn có đủ điều kiện để yêu cầu khấu trừ mất mát do thiệt hại và lựa chọn yêu cầu thiệt hại trong niên thuế trước đó. Xem Mất mát trong khu vực thiên tai, ở phần sau.

Mất mát do thiên tai đủ điều kiện.

Mất mát do thiên tai đủ điều kiện bao gồm mất mát do thiệt hại hoặc do trộm cắp tài sản sử dụng cá nhân gây ra bởi:

Một thiên tai lớn được Tổng thống tuyên bố theo mục 401 của Đạo luật Stafford vào năm 2016;

Bão Harvey;

Bão nhiệt đới Harvey;

Bão Irma;

Bão Maria;

Các vụ cháy rừng ở California vào năm 2017 và tháng 1 năm 2018; và

Một thiên tai lớn đã được Tổng thống tuyên bố theo mục 401 của Đạo luật Stafford và đã xảy ra vào năm 2018 và trước ngày 21 tháng 12, 2019 và tiếp tục cho đến ngày 19 tháng 1, 2020 (ngoại trừ những thiên tai do cháy rừng ở California vào tháng 1 năm 2018 đã nhận được chính sách miễn giảm trước đó) và

Một thiên tai lớn đã được tuyên bố theo Tuyên bố của Tổng thống trong thời gian từ ngày 1 tháng 1, 2020 đến ngày 10 tháng 2, 2025. Đồng thời thiên tai này phải có thời gian xảy ra sự cố bắt đầu từ ngày 28 tháng 12, 2019 đến ngày 12 tháng 12, 2024 và phải kết thúc không muộn hơn ngày 11 tháng 1, 2025.

Ghi chú. Định nghĩa về mất mát do thiên tai đủ điều kiện không mở rộng đến bất kỳ thiên tai lớn nào được tuyên bố chỉ vì lý do COVID-19.

 Nếu bạn phải chịu mất mát do thiên tai đủ điều kiện, bạn có đủ điều kiện để yêu cầu khấu trừ mất mát do thiệt hại, lựa chọn yêu cầu thiệt hại trong niên thuế trước đó và khấu trừ thiệt hại mà không liệt kê các khoản khấu trừ khác trong Bảng A (Mẫu 1040). Xem IRS.gov/DisasterTaxRelief để nắm được những tuyên bố có ngày tháng cụ thể liên quan đến những thiên tai này và để biết thêm thông tin.

Các mất mát được khấu trừ.

Đối với những niên thuế từ năm 2018 đến năm 2025, nếu bạn là cá nhân, mất mát do thiệt hại đối với tài sản sử dụng cá nhân chỉ được khấu trừ nếu thiệt hại đó là do thiên tai được liên bang tuyên bố (mất mát do thiệt hại cấp liên bang). Tài sản sử dụng cá nhân không phải là tài sản kinh doanh hoặc tài sản tạo thu nhập. Nếu sự kiện khiến bạn phải chịu thiệt hại cá nhân do tai họa (không được gây ra bởi thiên tai được liên bang tuyên bố) xảy ra trước ngày 1 tháng 1, 2018, nhưng mất mát do thiệt hại đó không được duy trì cho đến ngày 1 tháng 1, 2018 hoặc muộn hơn, thì mất mát do thiệt hại đó không được khấu trừ. Xem Thời điểm khai báo lợi nhuận và mất mát, ở phần sau, để biết thêm thông tin về thời điểm mất mát do thiệt hại được duy trì.

Ví dụ. Do ảnh hưởng của một trận bão, một cái cây đã đổ vào nhà bạn vào tháng 12 năm 2022 và gây thiệt hại $5.000. Tổng thống đã không công bố rằng cơn bão là một thiên tai được liên bang tuyên bố. Bạn đã nộp yêu cầu bồi thường với công ty bảo hiểm của mình và kỳ vọng một cách hợp lý rằng toàn bộ số tiền yêu cầu sẽ được công ty bảo hiểm thanh toán. Vào tháng 1 năm 2024, công ty bảo hiểm đã thanh toán $3.000 và xác định rằng họ không nợ $2.000 còn lại từ yêu cầu của bạn. Mất mát do thiệt hại của cá nhân có giá trị $2.000 được duy trì trong năm 2024 mặc dù cơn bão đã xảy ra vào năm 2022. Do đó, $2.000 không phải là mất mát do thiệt hại cấp liên bang và không được khấu trừ như một mất mát do thiệt hại theo các giới hạn hiện hành.

CautionMột ngoại lệ đối với quy tắc giới hạn việc khấu trừ thiệt hại cá nhân do tai họa và do trộm cắp trong phạm vi mất mát do thiệt hại cấp liên bang được áp dụng khi bạn có lợi nhuận cá nhân phát sinh từ thiệt hại. Trong trường hợp này, bạn có thể khấu trừ thiệt hại cá nhân do tai họa không liên quan đến thiên tai được liên bang tuyên bố trong giới hạn mà chúng không vượt quá phần lợi nhuận cá nhân phát sinh từ thiệt hại của bạn.

Mất mát do thiệt hại có thể được gây ra bởi một số nguyên nhân khác nhau, bao gồm các nguyên nhân dưới đây.

Tai nạn xe hơi (tuy nhiên xem Các mất mát không được khấu trừ dưới đây, để nắm được các trường hợp ngoại lệ).

Động đất.

Hỏa hoạn (tuy nhiên xem Các mất mát không được khấu trừ dưới đây, để nắm được các trường hợp ngoại lệ).

Lũ lụt.

Việc phá dỡ hoặc di dời theo lệnh của chính phủ đối với một ngôi nhà không an toàn để sử dụng do thiên tai được thảo luận trong Mất mát trong khu vực thiên tai, ở phần sau.

Sụt lún do hoạt động khai thác mỏ.

Đắm tàu.

Tiếng nổ siêu thanh.

Bão, bao gồm cả bão nhiệt đới và lốc xoáy.

Tấn công khủng bố.

Hành động phá hoại.

Phun trào núi lửa.

Các mất mát không được khấu trừ.

Mất mát do thiệt hại không được khấu trừ ngay cả trong trường hợp thiệt hại đó không vượt quá phần lợi nhuận cá nhân phát sinh từ thiệt hại của bạn nếu sự thiệt hại hoặc phá hủy được gây ra bởi những điều sau.

Vô tình làm vỡ các vật dụng như đồ thủy tinh hoặc đồ sành sứ trong điều kiện bình thường.

Một vật nuôi trong gia đình (được giải thích dưới đây).

Một đám cháy nếu bạn cố tình tạo ra hoặc trả tiền cho người khác để tạo ra.

Một vụ tai nạn xe hơi nếu bạn cố ý sơ suất hoặc cố ý gây ra tai nạn. Điều này cũng đúng nếu hành động cố ý hoặc sự sơ suất cố ý của ai đó thay mặt bạn đã gây ra tai nạn.

Sự xuống cấp theo thời gian (được giải thích dưới đây). Tuy nhiên, xem Quy trình đặc biệt đối với hư hỏng do vách thạch cao bị ăn mòn, ở phần sau.

Vật nuôi trong gia đình.

Thiệt hại tài sản do vật nuôi trong gia đình làm hư hại không được khấu trừ như một mất mát do thiệt hại trừ khi các yêu cầu đã được thảo luận trước đó trong Thiệt hại được đáp ứng.

Ví dụ. Tấm thảm cổ mang phong cách phương Đông của bạn đã bị con chó con mới làm hỏng trước khi nó được huấn luyện. Do thiệt hại không mang tính bất ngờ và bất thường nên thiệt hại không được tính là mất mát do thiệt hại.

Sự xuống cấp theo thời gian.

Thiệt hại tài sản do sự xuống cấp theo thời gian không được khấu trừ như đối với mất mát do thiệt hại. Điều này là do thiệt hại xuất phát từ việc hoạt động đều đặn hoặc quá trình bình thường, chứ không phải từ một sự kiện đột ngột xảy ra. Sau đây là những ví dụ về thiệt hại do sự xuống cấp theo thời gian.

Sự suy yếu đều đặn của một tòa nhà do điều kiện thời tiết và gió bình thường.

Tình trạng xuống cấp và hư hỏng của bình nước nóng bị nổ. Tuy nhiên, việc thảm và rèm bị rỉ sét và hư hỏng do nước xuất phát từ sự cố nổ bình nước nóng hội đủ điều kiện để được xem là một thiệt hại.

Hầu hết tổn nhất về tài sản đều do hạn hán gây ra. Để được khấu trừ, thiệt hại liên quan đến hạn hán nói chung phải phát sinh trong thương mại hay kinh doanh hoặc trong một giao dịch được thực hiện vì lợi nhuận.

Hư hỏng do mối mọt.

Cây gỗ, cây bụi hoặc các loại thực vật khác bị thiệt hại hoặc phá hủy do nấm, bệnh, côn trùng, sâu hại hoặc các loài gây hại tương tự. Tuy nhiên, một sự phá hủy đột ngột do việc xâm nhập bất ngờ hoặc bất thường của bọ cánh cứng hoặc côn trùng khác có thể dẫn đến mất mát do thiệt hại.

Quy trình đặc biệt đối với hư hỏng do vách thạch cao bị ăn mòn

Bởi vì những thiệt hại cá nhân do tai họa được yêu cầu theo quy trình đặc biệt này không được gây ra bởi thiên tai được liên bang tuyên bố, chúng chỉ được khấu trừ trong giới hạn mà những thiệt hại đó không vượt quá phần lợi nhuận cá nhân phát sinh từ thiệt hại của bạn.

Nếu tài sản của bạn bị hư hỏng do ảnh hưởng của vách thạch cao nhập khẩu được lắp đặt trong nhà từ năm 2001 đến năm 2009, theo một quy trình đặc biệt, bạn có thể khấu trừ số tiền đã thanh toán để sửa chữa thiệt hại cho ngôi nhà và các đồ dùng gia dụng do vách thạch cao bị ăn mòn. Theo quy trình này, bạn coi số tiền đã thanh toán cho việc sửa chữa là mất mát do thiệt hại trong năm thực hiện thanh toán. Ví dụ: số tiền bạn đã trả để sửa chữa vào năm 2024 được khấu trừ trên tờ khai thuế năm 2024 và số tiền đã trả để sửa chữa vào năm 2023 được khấu trừ trên tờ khai thuế năm 2023.

Ghi chú. Nếu bạn đã thanh toán bất kỳ khoản sửa chữa nào trước năm 2024 và chọn làm theo thủ tục đặc biệt này, bạn có thể sửa đổi tờ khai thuế cho năm trước đó bằng cách nộp Mẫu 1040-X, Tờ khai thuế thu nhập Hoa Kỳ được điều chỉnh cho Cá nhân, và đính kèm Mẫu 4684 hoàn chỉnh cho năm thích hợp. Mẫu 4684 cho năm thích hợp có thể được tìm thấy tại IRS.gov. Nói chung, Mẫu 1040-X phải được nộp trong vòng 3 năm sau ngày nộp tờ khai thuế gốc hoặc trong vòng 2 năm sau ngày khai thuế, tùy theo ngày nào muộn hơn.

Vách thạch cao bị ăn mòn.

Theo mục đích của quy trình đặc biệt này, “vách thạch cao bị ăn mòn” là vách thạch cao được xác định là vách thạch cao có vấn đề theo phương pháp nhận dạng hai bước do Ủy ban An toàn sản phẩm tiêu dùng (CPSC) và Bộ Gia cư và phát triển đô thị (HUD) công bố trong hướng dẫn tạm thời ngày 28 tháng 1, 2010 và đã được sửa đổi bởi CPSC và HUD. Hướng dẫn nhận dạng sửa đổi và hướng dẫn khắc phục hiện có sẵn tại CPSC.gov/en/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall-Information-Center (tiếng Anh).

Hướng dẫn đặc biệt để hoàn thành Mẫu 4684.

Nếu bạn chọn làm theo quy trình đặc biệt này, hãy hoàn thành Mẫu 4684, Phần A, theo hướng dẫn bên dưới. IRS sẽ không làm khó việc bạn coi thiệt hại do vách thạch cao bị ăn mòn như một mất mát do thiệt hại nếu bạn chỉ rõ và khai báo hư hỏng như đã giải thích ở bên dưới.

Ở phần trên cùng của Mẫu 4684.

Nhập “Quy trình Thuế vụ 2010﻿-﻿36.”

Dòng 1.

Nhập thông tin được yêu cầu bởi hướng dẫn ở dòng 1.

Dòng 2.

Bỏ qua dòng này.

Dòng 3.

Nhập số tiền bảo hiểm hoặc các khoản hoàn trả khác mà bạn nhận được (bao gồm cả thông qua kiện tụng). Nếu không có, hãy nhập -0-.

Dòng 4 đến dòng 7.

Bỏ qua những dòng này.

Dòng 8.

Nhập số tiền bạn đã chi trả để sửa chữa những hư hỏng cho ngôi nhà và các đồ dùng gia dụng do vách thạch cao bị ăn mòn. Chỉ nhập số tiền bạn đã chi trả để khôi phục ngôi nhà của mình về tình trạng ngay trước khi bị hư hỏng. Không nhập bất kỳ số tiền nào đã chi trả cho những cải tiến hoặc bổ sung làm tăng giá trị nhà của bạn lên cao hơn giá trị trước khi bị hư hỏng. Nếu bạn thay thế một đồ dùng gia dụng thay vì sửa chữa nó, hãy chọn nhập giá trị thấp hơn trong số:

Chi phí hiện hành để thay thế đồ dùng ban đầu, hoặc

Giá gốc (để tính thuế) của đồ dùng ban đầu (thường là chi phí của nó).

Dòng 9.

Nếu dòng 8 lớn hơn dòng 3, thực hiện một trong các thao tác sau.

Nếu bạn có yêu cầu hoàn trả đang chờ xử lý (hoặc có ý định theo đuổi khoản hoàn trả), hãy nhập 75% số tiền chênh lệch giữa dòng 3 và dòng 8.

Nếu mục (1) không áp dụng cho bạn, hãy nhập toàn bộ số tiền chênh lệch giữa dòng 3 và dòng 8.

 Nếu dòng 8 nhỏ hơn hoặc bằng dòng 3, bạn không thể yêu cầu khấu trừ mất mát do thiệt hại bằng quy trình đặc biệt này.

CautionNếu có một yêu cầu hoàn trả đang chờ xử lý (hoặc có ý định theo đuổi việc hoàn trả), bạn có thể có thu nhập hoặc một khoản khấu trừ bổ sung trong niên thuế sau này tùy thuộc vào số tiền hoàn trả thực tế nhận được. Xem Khoản hoàn trả nhận được sau khi khấu trừ thiệt hại, ở phần sau.

Dòng 10 đến dòng 18.

Hoàn thành các dòng này theo Hướng dẫn cho Mẫu 4684.

Chọn không làm theo quy trình đặc biệt này.

Nếu chọn không làm theo quy trình đặc biệt này, bạn phải tuân thủ tất cả các điều khoản áp dụng cho việc khấu trừ mất mát do thiệt hại, cũng như phải hoàn thành dòng 1 đến dòng 9 theo Hướng dẫn cho Mẫu 4684. Ví dụ, điều này có nghĩa là bạn phải chỉ rõ việc tài sản bị hư hỏng, phá hủy hoặc mất mát được gây ra bởi một sự kiện có thể xác định được như đã định nghĩa trước đó trong Thiệt hại. Hơn nữa, bạn phải có bằng chứng cho những điều sau đây.

Thiệt hại được khấu trừ một cách hợp lý vào niên thuế mà bạn đã khai báo và không được khấu trừ vào năm nào khác. Xem Thời điểm khai báo lợi nhuận và mất mát, ở phần sau.

Số tiền thiệt hại được kê khai. Xem Bằng chứng về mất mát, ở phần sau.

Không có yêu cầu hoàn trả bất kỳ phần nào của thiệt hại mà có triển vọng thu hồi một cách hợp lý. Xem Thời điểm khai báo lợi nhuận và mất mát, ở phần sau.

Trộm cắp

Trộm cắp là việc lấy và chuyển đi tiền hoặc tài sản với mục đích tước đoạt từ chủ sở hữu. Hành vi lấy tài sản phải là bất hợp pháp theo luật của tiểu bang nơi vụ việc xảy ra và phải có tính chất cố ý phạm tội. Bạn không cần phải chứng minh tội trộm cắp.

Trộm cắp bao gồm việc lấy đi tiền hoặc tài sản bằng các phương thức sau đây.

Hăm dọa để tống tiền.

Ăn trộm.

Biển thủ.

Tống tiền.

Bắt cóc để đòi tiền chuộc.

Ăn cắp.

Ăn cướp.

 Việc lấy tiền hoặc tài sản thông qua gian lận hoặc trình bày sai sự thật là hành vi trộm cắp nếu hành vi này là bất hợp pháp theo luật của tiểu bang hoặc địa phương.

Khấu trừ mất mát do trộm cắp được giới hạn.

Đối với các niên thuế từ 2018 đến 2025, nếu bạn là một cá nhân, mất mát do thiệt hại và trộm cắp tài sản sử dụng cho mục đích cá nhân chỉ được khấu trừ nếu thiệt hại được quy cho một thiên tai được liên bang tuyên bố (mất mát do thiệt hại cấp liên bang).

CautionMột ngoại lệ đối với quy tắc giới hạn việc khấu trừ thiệt hại cá nhân do tai họa và do trộm cắp trong phạm vi mất mát do thiệt hại cấp liên bang được áp dụng khi bạn có lợi nhuận cá nhân phát sinh từ thiệt hại. Trong trường hợp này, bạn có thể khấu trừ thiệt hại cá nhân do tai họa không liên quan đến thiên tai được liên bang tuyên bố trong giới hạn mà chúng không vượt quá phần lợi nhuận cá nhân phát sinh từ thiệt hại của bạn.

Ví dụ. Martin và Grace đã trải qua nhiều thiệt hại cá nhân vào năm 2024. Chiếc vòng cổ kim cương của Grace đã bị đánh cắp, dẫn đến khoản mất mát do thiệt hại là $15.500. Xe dã ngoại của Martin và Grace cũng bị hỏng do sét đánh. Họ có bảo hiểm giá trị thay thế cho xe dã ngoại, vì vậy họ được lợi $13.000. Cuối cùng, họ mất chiếc xe trong một trận lụt được xác định là thiên tai được liên bang tuyên bố, dẫn đến mất mát do thiệt hại là $25.000. Bởi vì Martin và Grace đã từng có khoản lợi nhuận cá nhân phát sinh từ thiệt hại là $13.000 do bảo hiểm giá trị thay thế, họ có thể bù đắp khoản tiền đó bằng một phần thiệt hại do chiếc vòng cổ bị đánh cắp và yêu cầu bồi thường toàn bộ số tiền mất mát do thiệt hại cấp liên bang là $25.000 và chịu mức giảm $100 và 10% của AGI.

Suy giảm giá trị thị trường của cổ phiếu.

Bạn không thể khấu trừ như một khoản thiệt hại do trộm cắp đối với sự sụt giảm giá trị thị trường của cổ phiếu mua trên thị trường mở để đầu tư nếu sự sụt giảm là do gian lận tiết lộ thông tin kế toán hoặc hành vi sai trái bất hợp pháp khác của các viên chức hoặc giám đốc của công ty đã phát hành cổ phiếu đó. Tuy nhiên, bạn có thể khấu trừ nó như một khoản tiền vốn bị lỗ trong việc đầu tư trong Bảng D (Mẫu 1040) nếu cổ phiếu được bán hoặc trao đổi hoặc trở nên hoàn toàn vô giá trị. Để biết thêm thông tin về việc bán cổ phiếu, cổ phiếu vô giá trị và tiền vốn bị lỗ trong việc đầu tư, hãy xem chương 4 của Ấn phẩm 550.

Tài sản thất lạc hoặc bị mất.

Việc tiền hoặc tài sản đơn thuần biến mất không phải là hành vi trộm cắp. Tuy nhiên, một sự mất mát hoặc biến mất ngẫu nhiên của tài sản có thể được coi là một thiệt hại nếu nó là kết quả của một sự kiện có thể xác định được là đột ngột, bất ngờ hoặc bất thường. Các sự kiện đột ngột, bất ngờ và bất thường đã được xác định trước đó trong phần Thiệt hại.

Ví dụ. Cửa xe ô tô vô tình đập vào tay bạn, phá vỡ cấu trúc của chiếc nhẫn kim cương. Viên kim cương rơi khỏi chiếc nhẫn và không bao giờ được tìm thấy. Việc mất viên kim cương là một thiệt hại.

Thiệt hại từ các chương trình đầu tư kiểu Ponzi.

IRS đã ban hành hướng dẫn sau đây để hỗ trợ người đóng thuế là nạn nhân của các thiệt hại từ các chương trình đầu tư kiểu Ponzi.

Phán quyết Thuế vụ 2009﻿-﻿9, 2009﻿-﻿14 I.R.B. 735 (có sẵn tại IRS.gov/irb/2009﻿-﻿14_IRB#RR-2009﻿-﻿9 (tiếng Anh)).

Quy trình Thuế vụ 2009﻿-﻿20, 2009﻿-﻿14 I.R.B. 749 (có sẵn tại IRS.gov/irb/2009﻿-﻿14_IRB#RP-2009﻿-﻿20 (tiếng Anh)).

Quy trình Thuế vụ 2011﻿-﻿58, 2011﻿-﻿50 I.R.B. 849 (có sẵn tại IRS.gov/irb/2011﻿-﻿50_IRB#RP-2011﻿-﻿58 (tiếng Anh)).

 Nếu bạn hội đủ điều kiện sử dụng Quy trình Thuế vụ 2009﻿-﻿20, được sửa đổi bởi Quy trình Thuế vụ 2011﻿-﻿58 và chọn làm theo các quy trình trong hướng dẫn, trước tiên hãy điền vào Phần C của Mẫu 4684 để xác định số tiền cần nhập ở dòng 28, Phần B. Bỏ qua các dòng từ 19 đến 27, nhưng bạn phải điền vào các dòng từ 29 đến 39 của Phần B, nếu thích hợp. Phần C của Mẫu 4684 thay thế Phụ lục A trong Quy trình Thuế vụ 2009﻿-﻿20. Bạn không cần phải hoàn thành Phụ lục A. Để biết thêm thông tin, hãy xem điều luật thu thuế và quy trình thu thuế ở trên, và Hướng dẫn cho Mẫu 4684.

Nếu bạn chọn không sử dụng các quy trình trong Quy trình Thuế vụ 2009﻿-﻿20, được sửa đổi bởi Quy trình Thuế vụ 2011﻿-﻿58, bạn có thể kê khai thiệt hại do trộm cắp bằng cách điền vào các dòng từ 19 đến 39 ở Phần B, nếu thích hợp.

Lưu ý rằng giới hạn tài sản sử dụng cho mục đích cá nhân trong các niên thuế 2018 đến 2025 không áp dụng cho các thiệt hại về tài sản tạo ra thu nhập, chẳng hạn như thiệt hại từ các chương trình đầu tư kiểu Ponzi.

Mất mát do ký gửi tiền

Mất mát do ký gửi tiền có thể xảy ra khi một ngân hàng, công đoàn tín dụng hoặc tổ chức tài chánh khác bị vỡ nợ hoặc phá sản. Nếu phải chịu loại thiệt hại này, bạn có thể chọn một trong các cách sau để khấu trừ mất mát.

Khấu trừ như một mất mát do thiệt hại (trong giới hạn thiệt hại không vượt quá lợi nhuận cá nhân phát sinh từ thiệt hại của bạn).

Khấu trừ như một khoản nợ phi kinh doanh khó đòi .

Bạn không còn có thể yêu cầu các khoản khấu trừ được liệt kê hỗn tạp nào, bao gồm khấu trừ đối với mất mát do ký gửi tiền thông thường trong các tổ chức tài chánh phá sản hoặc vỡ nợ.

Mất mát do thiệt hại.

Bạn có thể chọn khấu trừ mất mát do ký gửi tiền như đối với mất mát do thiệt hại cho bất kỳ năm nào mà bạn có thể ước tính một cách hợp lý số tiền gửi đã mất trong một tổ chức tài chánh phá sản hoặc vỡ nợ. Sự lựa chọn thường được thực hiện trên tờ khai thuế mà bạn nộp cho năm đó và áp dụng cho tất cả các khoản mất mát do ký gửi tiền của bạn trong năm tại tổ chức tài chánh cụ thể đó. Nếu coi khoản lỗ là một mất mát do thiệt hại, bạn không thể coi cùng một khoản lỗ đó như một khoản nợ phi kinh doanh khó đòi khi nó thực sự trở nên vô giá trị. Tuy nhiên, bạn có thể khấu trừ khoản nợ phi kinh doanh khó đòi đối với bất kỳ khoản lỗ nào nhiều hơn số tiền ước tính mà bạn đã khấu trừ như một thiệt hại thông thường hoặc mất mát do thiệt hại. Khi đã đưa ra lựa chọn, bạn không thể thay đổi nó nếu không có sự cho phép của IRS.

Giới hạn mất mát do thiệt hại.

Nếu bạn là một cá nhân, mất mát do thiệt hại đối với tài sản sử dụng cho mục đích cá nhân chỉ được khấu trừ nếu thiệt hại đó được gây ra bởi một thiên tai được liên bang tuyên bố. Một ngoại lệ đối với quy tắc giới hạn việc khấu trừ thiệt hại cá nhân do tai họa và do trộm cắp trong phạm vi mất mát do thiệt hại cấp liên bang được áp dụng khi bạn có lợi nhuận cá nhân phát sinh từ thiệt hại. Bởi vì mất mát do ký gửi tiền không phải được gây ra bởi thiên tai được liên bang tuyên bố, bạn có thể khấu trừ mất mát do ký gửi tiền dưới dạng thiệt hại cá nhân do tai họa chỉ trong giới hạn chúng không vượt quá lợi nhuận cá nhân phát sinh từ thiệt hại của mình.

Nợ phi kinh doanh khó đòi .

Nếu bạn không chọn kê khai thiệt hại đó như một mất mát do thiệt hại nhằm mục đích bù lại khoản lợi nhuận, bạn phải đợi cho đến năm xác định được thiệt hại thực tế và khấu trừ thiệt hại đó như một khoản nợ phi kinh doanh khó đòi trong năm đó.

Cách thức khai báo.

Hình thức khấu trừ mà bạn chọn cho mất mát do ký gửi tiền sẽ xác định cách bạn khai báo thiệt hại của mình. Xem Bảng 1.

Bảng 1. Khai báo mất mát do ký gửi tiền

NẾU bạn chọn khai báo thiệt hại như một ...

THÌ khai báo thiệt hại đó ở ...

mất mát do thiệt hại (xem Giới hạn mất mát do thiệt hại ở phần Mất mát do ký gửi tiền)

Mẫu 4684 và Bảng A (Mẫu 1040).

nợ phi kinh doanh khó đòi

Mẫu 8949 và Bảng D (Mẫu 1040).

Thêm thông tin.

Để biết thêm thông tin, xem Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Ký gửi tại tổ chức tài chánh bị vỡ nợ hoặc phá sản) trong Ấn phẩm 550.

Mất mát khấu trừ đã được thu hồi.

Nếu thu hồi được số tiền đã khấu trừ như một thiệt hại trong một năm trước đó, bạn có thể phải bao gồm số tiền thu hồi được trong thu nhập của mình cho năm thu hồi. Nếu bất kỳ phần nào của khoản khấu trừ ban đầu không làm giảm thuế của bạn trong năm trước đó, bạn không phải bao gồm phần thu hồi đó trong thu nhập của mình. Để biết thêm thông tin, xem Recoveries (Phục hồi) trong Ấn phẩm 525.

Bằng chứng về mất mát

Để khấu trừ mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp, bạn phải có khả năng chứng minh bản thân đã phải chịu tai họa hoặc trộm cắp. Bạn cũng phải có khả năng chứng minh số tiền bạn lấy làm khoản khấu trừ.

Bằng chứng về mất mát do thiệt hại.

Đối với mất mát do thiệt hại, bạn phải có khả năng trình bày tất cả những điều sau đây.

Rằng bạn là chủ sở hữu của tài sản, hoặc nếu bạn thuê mướn tài sản từ người khác, bạn phải chịu trách nhiệm theo hợp đồng với chủ sở hữu về thiệt hại.

Loại thiệt hại (tai nạn xe hơi, hỏa hoạn, bão, v.v.) và thời điểm xảy ra.

Thiệt hại đó là kết quả trực tiếp của thiệt hại.

Liệu có tồn tại yêu cầu hoàn trả mà có thể kỳ vọng một cách hợp lý về khả năng thu hồi hay không.

Bằng chứng về mất mát do trộm cắp.

Đối với thiệt hại do trộm cắp, bạn phải có khả năng trình bày tất cả những điều sau đây.

Bạn là chủ sở hữu của tài sản.

Tài sản của bạn đã bị đánh cắp.

Khi bạn phát hiện ra tài sản của mình bị mất.

Liệu có tồn tại yêu cầu hoàn trả mà có thể kỳ vọng một cách hợp lý về khả năng thu hồi hay không.

Records you should keepĐiều quan trọng là bạn phải có hồ sơ chứng minh khoản khấu trừ của mình. Nếu không có hồ sơ thực tế để chứng minh cho việc khấu trừ của mình, bạn có thể sử dụng bằng chứng thỏa đáng khác để chứng minh điều đó.

Tính toán mất mát

Để xác định khoản khấu trừ cho một mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp, trước tiên bạn phải tính toán mất mát của mình.

Số tiền mất mát.

Tính toán số tiền thiệt hại của bạn bằng cách sử dụng các bước sau.

Xác định giá gốc (để tính thuế) điều chỉnh của bạn trong tài sản trước khi xảy ra thiệt hại hoặc trộm cắp.

Xác định mức giảm về giá cả phải chăng trên thị trường (FMV) của tài sản do thiệt hại hoặc trộm cắp.

Từ khoản tiền nhỏ hơn bạn đã xác định trong (1) và (2), trừ đi bất kỳ khoản bảo hiểm hoặc khoản hoàn trả nào khác mà bạn đã nhận được hoặc dự kiến nhận được.

Đối với tài sản sử dụng cho mục đích cá nhân, áp dụng hạn mức khấu trừ được thảo luận ở phần sau, để xác định số thiệt hại được khấu trừ của bạn.

Lợi nhuận từ việc hoàn trả.

Nếu khoản hoàn trả của bạn nhiều hơn giá gốc đã điều chỉnh của tài sản đó thì bạn có được lợi nhuận. Điều này đúng ngay cả khi mức giảm FMV của tài sản nhỏ hơn giá gốc đã điều chỉnh của bạn. Nếu có được lợi nhuận, bạn có thể phải trả thuế cho khoản tiền đó, hoặc có thể hoãn khai báo khoản lợi nhuận đó. Xem Tính toán lợi nhuận, ở phần sau.

Tài sản kinh doanh hoặc tài sản tạo ra thu nhập.

Nếu bạn có tài sản kinh doanh hoặc tài sản tạo ra thu nhập, chẳng hạn như tài sản cho thuê mướn, và tài sản của bạn bị đánh cắp hoặc bị phá hủy hoàn toàn, thì mức giảm giá cả phải chăng trên thị trường (FMV) sẽ không được xem xét. Thiệt hại của bạn được tính như sau:

Trị giá gốc được điều chỉnh của tài sản của bạn

TRỪ ĐI

Bất kỳ giá trị thanh lý nào

TRỪ ĐI

Bất kỳ khoản hoàn trả của bảo hiểm hoặc hoàn trả nào khác mà bạn nhận được hoặc kỳ vọng nhận được

Mất mát của hàng tồn kho.

Có hai cách để bạn có thể khấu trừ mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp về hàng tồn kho, bao gồm cả các mặt hàng bạn lưu giữ để bán cho khách hàng.

Một cách là khấu trừ thiệt hại thông qua việc tăng giá vốn hàng bán bằng cách khai báo chính xác hàng tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ. Không kê khai thiệt hại này như một thiệt hại do tai nạn hoặc trộm cắp một lần nữa. Nếu bạn chịu thiệt hại do việc tăng giá vốn hàng bán, hãy bao gồm những khoản bảo hiểm hoặc khoản hoàn trả khác mà bạn nhận được cho thiệt hại trong tổng thu nhập (chưa trừ các chi phí và thuế).

Cách còn lại là khấu trừ mất mát một cách riêng biệt. Nếu bạn khấu trừ riêng, hãy loại trừ các mục tồn kho bị ảnh hưởng khỏi giá vốn hàng bán bằng cách thực hiện điều chỉnh giảm đối với hàng tồn kho đầu kỳ hoặc các khoản mua. Giảm thiểu thiệt hại bằng khoản hoàn trả mà bạn nhận được. Không bao gồm khoản hoàn trả trong tổng thu nhập. Nếu bạn không nhận được khoản hoàn trả vào cuối năm, bạn có thể không kê khai thiệt hại trong trường hợp bạn có triển vọng thu hồi hợp lý.

Tài sản cho thuê mướn.

Nếu bạn phải chịu trách nhiệm về thiệt hại do thiệt hại đối với tài sản cho thuê mướn, thì thiệt hại của bạn là số tiền phải trả để sửa chữa tài sản trừ đi bất kỳ khoản bảo hiểm hoặc khoản bồi hoàn nào mà bạn nhận được hoặc dự kiến nhận được.

Tính toán riêng biệt.

Thông thường, nếu một tai họa hoặc trộm cắp riêng lẻ liên quan đến nhiều hơn một món tài sản thì bạn phải tính toán riêng thiệt hại cho từng món đồ. Sau đó, kết hợp các thiệt hại để xác định tổng mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp đó.

Ngoại lệ đối với bất động sản sử dụng cho mục đích cá nhân.

Khi tính toán mất mát do thiệt hại đối với bất động sản sử dụng cho mục đích cá nhân, toàn bộ tài sản (bao gồm bất kỳ cải tiến nào, chẳng hạn như các tòa nhà, cây cối và cây bụi) được coi là một hạng mục. Tính toán mức thiệt hại bằng cách sử dụng giá trị nhỏ hơn trong những giá trị sau đây.

Mức giảm giá cả phải chăng trên thị trường (FMV) của toàn bộ tài sản.

Giá gốc được điều chỉnh của toàn bộ tài sản.

Xem Bất động sản ở phần Tính toán khoản khấu trừ, ở phần sau.

FMV bị giảm

FMV là giá mà bạn có thể bán tài sản của mình cho người sẵn sàng mua khi cả hai không bắt buộc phải bán hoặc mua và cả hai đều biết tất cả các dữ kiện liên quan.

Mức giảm FMV được sử dụng để tính toán số lượng mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp là sự khác biệt giữa FMV của tài sản ngay trước và ngay sau khi xảy ra thiệt hại hoặc trộm cắp.

FMV của tài sản bị đánh cắp.

FMV của tài sản ngay sau khi bị trộm cắp được coi là bằng 0 vì bạn không còn tài sản đó nữa.

Ví dụ. Vài năm trước, bạn đã mua đồng đô la bạc với mệnh giá $150. Đây là giá gốc (để tính thuế) được điều chỉnh của bạn trong tài sản. Số đồng đô la bạc của bạn đã bị đánh cắp trong năm nay. FMV của các đồng tiền là $1.000 ngay trước khi chúng bị đánh cắp và bảo hiểm không chi trả cho chúng. Mất mát do trộm cắp của bạn là $150.

Tài sản bị đánh cắp được lấy lại.

Tài sản bị đánh cắp được lấy lại là tài sản đã bị đánh cắp và sau đó được trả lại cho bạn. Nếu bạn lấy lại được tài sản sau khi đã khấu trừ thiệt hại do trộm cắp, bạn phải điều chỉnh thiệt hại của mình bằng cách sử dụng giá trị nhỏ hơn trong giá gốc của tài sản đã được điều chỉnh (được giải thích ở phần sau) hoặc mức giảm FMV từ thời điểm ngay trước khi tài sản bị đánh cắp cho đến thời điểm tài sản được lấy lại. Sử dụng số tiền này để tính toán lại tổng giá trị thiệt hại của bạn cho năm mà thiệt hại đã được khấu trừ.

Nếu thiệt hại được tính toán lại nhỏ hơn thiệt hại mà bạn đã khấu trừ, bạn thường phải khai báo khoản chênh lệch dưới dạng thu nhập trong năm thu hồi. Nhưng chỉ khai báo chênh lệch không vượt quá lượng thiệt hại làm giảm thuế của bạn. Để biết thêm thông tin về số tiền cần khai báo, xem Recoveries (Phục hồi) trong Ấn phẩm 525.

Tính toán mức giảm FMV — Các hạng mục cần xem xét

Để tính toán mức giảm FMV do tai họa hoặc trộm cắp, bạn thường cần đến việc định giá có chuyên môn. Tuy nhiên, các biện pháp khác cũng có thể được sử dụng để thiết lập những mức giảm nhất định. Xem Định giá, Chi phí dọn dẹp hoặc sửa chữa, và Quy trình đặc biệt — Phương pháp Cảng an toàn để xác định mất mát do thiệt hại và trộm cắp ở bên dưới.

Định giá.

Việc định giá để xác định chênh lệch giữa FMV của tài sản ngay trước và ngay sau khi xảy ra thiệt hại hoặc trộm cắp phải được thực hiện bởi một người định giá tài sản có trình độ. Người định giá tài sản phải nhận ra những ảnh hưởng của bất kỳ sự suy giảm nào của thị trường chung có thể xảy ra cùng với thiệt hại. Thông tin này là cần thiết để giới hạn bất kỳ khoản khấu trừ nào đối với thiệt hại thực tế do hư hỏng tài sản.

Một số yếu tố quan trọng trong việc đánh giá độ chính xác của việc định giá, bao gồm những yếu tố sau.

Sự quen thuộc của người định giá tài sản với tài sản của bạn trước và sau khi xảy ra thiệt hại hoặc trộm cắp.

Kiến thức của người định giá tài sản về việc bán tài sản tương đương trong khu vực.

Kiến thức của người định giá tài sản về các điều kiện trong khu vực xảy ra thiệt hại.

Phương pháp định giá của người định giá tài sản.

Bạn có thể sử dụng định giá mà bạn đã sử dụng để nhận khoản vay liên bang (hoặc bảo đảm khoản vay liên bang) do hậu quả của thiên tai được liên bang tuyên bố để xác định số tiền mất mát do thiên tai của bạn. Để biết thêm thông tin về thiên tai, hãy xem Mất mát trong khu vực thiên tai, ở phần sau.

Chi phí dọn dẹp hoặc sửa chữa.

Chi phí sửa chữa tài sản bị hư hỏng không phải là một phần của mất mát do thiệt hại. Điều này cũng tương tự đối với chi phí dọn dẹp sau khi có tai họa. Tuy nhiên bạn có thể sử dụng chi phí dọn dẹp hoặc sửa chữa sau khi có thiệt hại làm thước đo mức giảm FMV nếu đáp ứng được tất cả các điều kiện sau.

Việc sửa chữa đã thực sự được thực hiện.

Việc sửa chữa là cần thiết để đưa tài sản trở lại tình trạng trước khi xảy ra thiệt hại.

Số tiền chi cho việc sửa chữa không quá nhiều.

Việc sửa chữa chỉ tập trung vào các thiệt hại.

Do việc sửa chữa, giá trị của tài sản sau khi sửa chữa không nhiều hơn giá trị của tài sản trước khi xảy ra thiệt hại.

Cảnh quan.

Chi phí khôi phục cảnh quan về trạng thái ban đầu sau thiệt hại có thể chỉ ra mức giảm FMV. Bạn có thể đo lường thiệt hại của mình bằng số tiền chi tiêu cho những việc sau.

Loại bỏ cây gỗ và cây bụi bị phá hủy hoặc bị hư hại, trừ đi bất kỳ giá trị còn sót lại nào bạn nhận được.

Tỉa cành và các biện pháp khác để bảo tồn cây gỗ và cây bụi bị hư hại.

Cần trồng lại để khôi phục tài sản về giá trị gần đúng của nó trước khi xảy ra thiệt hại.

Giá trị xe hơi.

Sách do các tổ chức xe hơi khác nhau phát hành liệt kê nhà sản xuất và dòng xe có thể hữu ích trong việc xác định giá trị chiếc xe của bạn. Bạn có thể sử dụng giá bán lẻ cho chiếc xe của mình được liệt kê trong sách và sửa đổi nó theo những yếu tố như quãng đường đi được và tình trạng xe để xác định giá trị của nó. Những giá trị này không phải chính thức, nhưng có thể hữu ích trong việc xác định giá trị và đề xuất giá tương đối nhằm so sánh với việc mua bán và cung cấp hiện hành trong khu vực của bạn. Nếu chiếc xe của bạn không được liệt kê trong sách, hãy xác định giá trị của nó từ các nguồn khác. Lời đề nghị của đại lý cho chiếc xe của bạn khi đổi xe cũ lấy một chiếc xe mới thường không phải là thước đo giá trị thực của xe.

Quy trình đặc biệt — Phương pháp Cảng an toàn để xác định mất mát do thiệt hại và trộm cắp

Để tính toán số lượng mất mát do thiệt hại và trộm cắp, bạn thường phải xác định mức giảm FMV thực tế của tài sản bị mất hoặc bị hư hỏng bằng cách sử dụng định giá có chuyên môn hoặc chi phí sửa chữa mà bạn thực sự thực hiện. Nhưng các phương pháp quy định “cảng an toàn” đặc biệt trong Quy trình Thuế vụ 2018﻿-﻿08, 2018﻿-﻿2 I.R.B. 286 và Quy trình Thuế vụ 2018﻿-﻿09, 2018﻿-﻿2 I.R.B. 290 cho phép bạn xác định mức giảm FMV theo những cách khác.

Nếu bạn là một cá nhân, mất mát do thiệt hại đối với tài sản sử dụng cho mục đích cá nhân chỉ được khấu trừ nếu thiệt hại đó được gây ra bởi một thiên tai được liên bang tuyên bố. Một ngoại lệ đối với quy tắc giới hạn khoản khấu trừ cho mất mát cá nhân do thiệt hại và trộm cắp được áp dụng nếu bạn có lợi nhuận cá nhân phát sinh từ thiệt hại. Trong trường hợp này, bạn có thể khấu trừ thiệt hại cá nhân do tai họa không liên quan đến thiên tai được liên bang tuyên bố trong giới hạn mà chúng không vượt quá phần lợi nhuận cá nhân phát sinh từ thiệt hại của bạn.

Quy trình đặc biệt để xác định mất mát do thiệt hại và trộm cắp nói chung.

Quy trình Thuế vụ 2018﻿-﻿08, 2018﻿-﻿2 I.R.B. 286, có sẵn tại IRS.gov/irb/2018﻿-﻿02_IRB#RP-2018﻿-﻿08 (tiếng Anh), cung cấp các phương pháp “cảng an toàn” mà bạn có thể sử dụng để tính toán lượng mất mát do thiệt hại và trộm cắp đối với bất động sản nhà ở sử dụng cho mục đích cá nhân cũng như đồ đạc cá nhân của mình. Nếu bạn đủ tiêu chuẩn và sử dụng phương pháp “cảng an toàn” được mô tả trong Quy trình Thuế vụ 2018﻿-﻿08, IRS sẽ không gây khó cho bạn. Việc sử dụng phương pháp “cảng an toàn” được mô tả trong Quy trình Thuế vụ 2018﻿-﻿08 là không bắt buộc.

Phương pháp cảng an toàn áp dụng với bất động sản nhà ở sử dụng cho mục đích cá nhân.

Bất động sản nhà ở sử dụng cho mục đích cá nhân thường là tài sản thực, bao gồm cả các công trình cải tiến, thuộc sở hữu của cá nhân chịu mất mát do thiệt hại và có ít nhất một nhà ở cá nhân. Bất động sản nhà ở không được coi là bao gồm nhà ở cá nhân nếu bất kỳ phần nào của nhà ở cá nhân được sử dụng làm tài sản cho thuê mướn hoặc gồm văn phòng tại gia được sử dụng trong thương mại hay kinh doanh hoặc giao dịch được thực hiện vì lợi nhuận. Để biết thêm chi tiết, xem Quy trình Thuế vụ 2018﻿-﻿08.

Sau đây là các phương pháp “cảng an toàn” cho bất động sản nhà ở sử dụng cho mục đích cá nhân thông qua Quy trình Thuế vụ 2018﻿-﻿08.

Phương pháp ước tính chi phí sửa chữa.

Phương pháp cực tiểu.

Phương pháp bảo hiểm.

Phương pháp dựa theo thiên tai được liên bang tuyên bố — quy định “cảng an toàn” cho nhà thầu.

Phương pháp dựa theo thiên tai được liên bang tuyên bố — định giá khoản vay do thiên tai.

Phương pháp ước tính chi phí sửa chữa.

Phương pháp ước tính chi phí sửa chữa theo quy định “cảng an toàn” cho phép bạn xác định mức giảm FMV của bất động sản nhà ở sử dụng cho mục đích cá nhân của mình bằng cách sử dụng ít hơn hai ước tính sửa chữa cung cấp bởi các nhà thầu được cấp phép độc lập và riêng biệt. Các ước tính phải nêu rõ những chi phí được chia thành từng khoản nhằm khôi phục tài sản của bạn về tình trạng ngay trước khi xảy ra thiệt hại. Phương pháp ước tính chi phí sửa chữa theo quy định “cảng an toàn” được giới hạn trong phạm vi mất mát do thiệt hại từ $20.000 trở xuống.

Phương pháp cực tiểu.

Phương pháp cảng an toàn cực tiểu cho phép bạn xác định mức giảm FMV của bất động sản nhà ở sử dụng cho mục đích cá nhân dựa trên một ước tính trung thực bằng văn bản về chi phí sửa chữa cần thiết để khôi phục tài sản của mình về tình trạng ngay trước khi xảy ra thiệt hại. Bạn phải lưu giữ tài liệu chứng minh cách thức ước tính thiệt hại của mình. Phương pháp cảng an toàn cực tiểu có sẵn cho các mất mát do thiệt hại từ $5.000 trở xuống.

Phương pháp bảo hiểm.

Phương pháp cảng an toàn về bảo hiểm cho phép bạn xác định mức giảm FMV của bất động sản nhà ở sử dụng cho mục đích cá nhân dựa trên thiệt hại ước tính trong khai báo do chủ nhà hoặc công ty bảo hiểm lũ lụt chuẩn bị. Các khai báo này phải đưa ra mức thiệt hại ước tính mà bạn phải gánh chịu do tài sản bị thiệt hại hoặc phá hủy.

Phương pháp dành cho thiên tai được liên bang tuyên bố — quy định “cảng an toàn” cho nhà thầu.

Nếu thiệt hại xảy ra trong khu vực thiên tai và do thiên tai được liên bang tuyên bố thì bạn có thể sử dụng phương pháp cảng an toàn cho nhà thầu hoặc phương pháp định giá khoản vay do thiên tai. Theo phương pháp cảng an toàn cho nhà thầu, bạn có thể sử dụng giá hợp đồng cho việc sửa chữa được chỉ rõ trong hợp đồng được chuẩn bị bởi một nhà thầu độc lập được cấp phép nhằm xác định mức giảm FMV của bất động sản nhà ở sử dụng cho mục đích cá nhân. Phương pháp cảng an toàn này không áp dụng trừ khi bạn phải tuân theo một hợp đồng ràng buộc do bản thân và nhà thầu ký kết, trong đó liệt kê các khoản chi tiêu để khôi phục bất động sản nhà ở sử dụng cho mục đích cá nhân của mình về tình trạng ngay trước khi xảy ra thiệt hại.

Phương pháp dành cho thiên tai được liên bang tuyên bố — định giá khoản vay do thiên tai.

Theo phương pháp cảng an toàn về định giá khoản vay do thiên tai, bạn có thể chuẩn bị trước bản định giá, thử xác định thiệt hại ước tính của mình do thiên tai được liên bang tuyên bố, để có được khoản vay của quỹ liên bang hoặc bảo lãnh khoản vay từ chính phủ liên bang nhằm xác định mức giảm FMV của bất động sản nhà ở sử dụng cho mục đích cá nhân.

Phương pháp cảng an toàn cho đồ dùng cá nhân.

Đồ dùng cá nhân nói chung bao gồm đồ vật thuộc động sản cá nhân thực hữu được sở hữu bởi một cá nhân chịu mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp nếu chúng không được sử dụng trong thương mại hay kinh doanh. Đồ dùng cá nhân không bao gồm một đồ vật có thể duy trì hoặc tăng giá trị của nó theo thời gian hoặc một số loại tài sản khác. Để biết thêm chi tiết, xem Quy trình Thuế vụ 2018﻿-﻿08. Phương pháp cảng an toàn cho đồ dùng cá nhân là phương pháp cực tiểu và phương pháp cảng an toàn về chi phí thay thế đối với các thiên tai được liên bang tuyên bố.

Phương pháp cực tiểu.

Theo phương pháp cực tiểu, bạn có thể ước tính chính xác mức giảm FMV của đồ dùng cá nhân. Bạn phải duy trì ghi chép mô tả những đồ dùng cá nhân bị ảnh hưởng cũng như phương pháp ước tính thiệt hại của mình. Phương pháp này được giới hạn đối với các khoản thiệt hại từ $5.000 trở xuống.

Phương pháp cảng an toàn về chi phí thay thế đối với thiên tai được liên bang tuyên bố.

Phương pháp cảng an toàn về chi phí thay thế đối với thiên tai được liên bang tuyên bố cho phép bạn xác định mức FMV của đồ dùng cá nhân nằm trong khu vực thiên tai ngay trước khi xảy ra thiên tai được liên bang tuyên bố nhằm xác định số tiền mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp của mình. Để sử dụng phương pháp quy định cảng an toàn về chi phí thay thế, trước tiên bạn phải xác định chi phí hiện hành để thay thế đồ dùng cá nhân của mình bằng một tài sản mới và sau đó giảm số tiền này đi 10% cho mỗi năm sở hữu đồ dùng cá nhân đó. Xem Bảng Định giá đồ dùng cá nhân trong Quy trình Thuế vụ 2018﻿-﻿08. Nếu chọn sử dụng phương pháp “cảng an toàn" về chi phí thay thế, thì bạn phải sử dụng phương pháp đó cho tất cả các đồ dùng cá nhân của mình, với một số ngoại lệ nhất định được xác định trong Quy trình Thuế vụ 2018﻿-﻿08.

Mỗi phương pháp cảng an toàn này đều phải tuân theo các quy tắc và ngoại lệ bổ sung. Để biết thêm thông tin, xem Quy trình Thuế vụ 2018﻿-﻿08.

Giảm số tiền thiệt hại theo quy định cảng an toàn.

Thiệt hại được xác định thông qua phương pháp cảng an toàn phải trừ đi giá trị của bất kỳ sửa chữa nào do bên thứ ba cung cấp miễn phí (ví dụ: công việc do thiện nguyện viên thực hiện hoặc thông qua sự tặng biếu) cho bạn. Ngoài ra, lấy thiệt hại của bạn trừ đi số tiền của bất kỳ khoản bảo hiểm, khoản hoàn trả hoặc các khoản bồi thường nào khác đã nhận được.

Yêu cầu khai báo trên Mẫu 4684.

Đính kèm một tuyên bố vào Mẫu 4684 rằng bạn đã sử dụng Quy trình Thuế vụ 2018﻿-﻿08 để xác định số tiền mất mát do thiệt hại của mình. Bao gồm cả phương pháp cảng an toàn cụ thể được sử dụng. Khi hoàn thành Mẫu 4684, vui lòng không nhập số tiền tại dòng 5 hoặc dòng 6 đối với từng tài sản. Thay vào đó, hãy nhập mức giảm FMV được xác định theo phương pháp cảng an toàn có liên quan tại dòng 7.

Cho thiệt hại bởi Bảo Harvey, Bảo Irma, và Bảo Maria, xem Quy trình Thuế vụ 2018﻿-﻿09, 2018﻿-﻿2 I.R.B. 290, có sẵn tại IRS.gov/irb/2018﻿-﻿02_IRB#RP-2018﻿-﻿09 (tiếng Anh), cho các chỉ số chi phí của phương pháp cảng an toàn.

Xác định mức giảm FMV — Các hạng mục không cần xem xét

Thông thường, bạn không nên xem xét các hạng mục sau đây khi cố gắng thiết lập mức giảm FMV cho tài sản của mình.

Chi phí bảo vệ.

Chi phí bảo vệ tài sản của bạn trước thiệt hại hoặc trộm cắp không được tính là một phần của mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp. Số tiền bạn chi cho bảo hiểm hoặc gia cố nhà cửa chống bão không được tính là một phần thiệt hại. Nếu tài sản đó là tài sản kinh doanh thì các chi phí này được khấu trừ như chi phí kinh doanh.

Nếu bạn thực hiện cải tiến vĩnh viễn đối với tài sản của mình để bảo vệ tài sản khỏi thiệt hại hoặc trộm cắp, vui lòng cộng thêm chi phí của những cải tiến này vào giá gốc của tài sản. Một ví dụ là chi phí cho một con đê ngăn lũ lụt.

Trường hợp ngoại lệ.

Bạn không thể cộng thêm vào giá gốc của tài sản hoặc khấu trừ dưới dạng chi phí kinh doanh đối với bất kỳ khoản chi tiêu nào đã thực hiện liên quan đến các khoản thanh toán giảm nhẹ thiên tai đủ điều kiện (được thảo luận ở phần sau trong Mất mát trong khu vực thiên tai).

Chi phí liên quan.

Phụ phí phát sinh từ thiệt hại hoặc trộm cắp, chẳng hạn như chi phí cho điều trị thương tích cá nhân, nhà ở tạm thời hoặc thuê xe hơi, không được tính là một phần của mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp của bạn. Tuy nhiên, chúng có thể được khấu trừ như chi phí kinh doanh nếu tài sản bị hư hỏng hoặc bị đánh cắp là tài sản kinh doanh.

Chi phí thay thế.

Chi phí thay thế tài sản bị đánh cắp hoặc bị phá hủy không được tính là một phần của mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp.

Ví dụ. Bạn đã mua một chiếc ghế mới cách đây 4 năm với giá $300. Vào tháng 4, một trận lụt đã phá hủy chiếc ghế. Bạn ước tính rằng sẽ phải tốn $500 để thay thế nó. Nếu đã bán chiếc ghế trước trận lụt, bạn ước tính rằng có thể chỉ nhận được $100 cho chiếc ghế vì nó đã được 4 năm tuổi. Chiếc ghế không được đăng ký bảo hiểm. Thiệt hại của bạn là $100, tương đương với FMV của chiếc ghế trước trận lụt. Chứ không phải là $500, khoản này là chi phí thay thế.

Giá trị tinh thần.

Vui lòng không xem xét giá trị tinh thần khi xác định thiệt hại của bạn. Nếu một bức chân dung gia đình, đồ gia truyền hoặc vật kỷ niệm bị hư hỏng, bị phá hủy hoặc bị đánh cắp, bạn phải căn cứ vào thiệt hại của mình trên mức FMV của đồ vật đó, thiệt hại này được giới hạn bởi giá gốc điều chỉnh của tài sản.

Giảm giá trị thị trường của tài sản trong hoặc gần khu vực thiên tai.

Việc giảm giá trị tài sản vì tài sản đó nằm trong hoặc gần khu vực thiên tai hoặc nơi thiên tai có thể tái diễn không được đưa vào diện xem xét. Bạn có một thiệt hại chỉ được gây ra bởi mất mát do thiệt hại thực tế đối với tài sản của mình. Tuy nhiên, nếu ngôi nhà của bạn nằm trong khu vực thiên tai được liên bang tuyên bố, xem Mất mát trong khu vực thiên tai, ở phần sau.

Chi phí chụp ảnh và định giá.

Ảnh chụp sau khi xảy ra thiệt hại sẽ có ích trong việc xác định tình trạng và giá trị của tài sản sau khi bị hư hỏng. Ảnh chụp thể hiện tình trạng của tài sản sau khi được sửa chữa, khôi phục hoặc thay thế cũng có thể hữu ích.

Việc định giá được sử dụng để xác định mức giảm FMV do thiệt hại hoặc trộm cắp. Xem Định giá ở phần trước, trong Tính toán mức giảm FMV — Các hạng mục cần xem xét để nắm được thông tin về việc định giá.

Chi phí cho việc chụp ảnh và định giá được sử dụng làm bằng chứng về giá trị và tình trạng của tài sản bị hư hỏng do thiệt hại không được tính là một phần của thiệt hại. Chúng là chi phí để xác định trách nhiệm trả thuế của bạn. Đối với những niên thuế từ 2018 đến 2025, chúng không còn có thể được khấu trừ dưới dạng các khoản khấu trừ được liệt kê khác.

Giá gốc được điều chỉnh

Các biện pháp đầu tư của bạn vào bất động sản thuộc sở hữu của mình là giá gốc của bất động sản đó. Đối với tài sản được mua, giá gốc thường là chi phí của nó đối với người mua. Đối với tài sản có được theo một cách khác, chẳng hạn như thừa kế, nhận được như một quà tặng hoặc nhận được bằng một hình thức trao đổi không chịu thuế, bạn phải tính toán giá gốc theo cách khác, như đã giải thích trong Ấn phẩm 551.

Tài sản được thừa kế và lựa chọn đoạn 1022.

Nếu bạn được thừa kế tài sản từ một người đã qua đời vào năm 2010 và người thi hành của di sản của người quá cố đã thực hiện lựa chọn theo đoạn 1022 bằng cách sử dụng Mẫu 8939, Phân bổ mức tăng trên giá gốc của tài sản có được từ Người quá cố, các quy tắc đặc biệt liên quan đến giá gốc sẽ được áp dụng.

Người thi hành di sản của người quá cố qua đời vào năm 2010 có thể chọn áp dụng cách xử lý giá gốc chuyển tiếp đã điều chỉnh đối với tài sản có được từ người quá cố.

Để biết thêm thông tin về Lựa chọn Đoạn 1022, xem Thông báo 2011﻿-﻿66, 2011﻿-﻿35 I.R.B. 184, có sẵn tại IRS.gov/irb/2011﻿-﻿35_IRB#NOT-2011﻿-﻿66 (tiếng Anh). Đối với hướng dẫn tùy chọn cảng an toàn theo đoạn 1022, xem Quy trình Thuế vụ 2011﻿-﻿41, 2011﻿-﻿35 I.R.B. 188, có sẵn tại IRS.gov/irb/2011﻿-﻿35_IRB#RP-2011﻿-﻿41 (tiếng Anh).

Điều chỉnh giá gốc.

Trong quá trình sở hữu tài sản, nhiều sự kiện có thể diễn ra làm thay đổi giá gốc của bạn. Một số sự kiện sẽ làm tăng giá gốc, chẳng hạn như bổ sung hoặc cải tiến vĩnh viễn tài sản đó. Có những sự kiện khác lại làm giảm giá gốc, chẳng hạn như các mất mát do thiệt hại trước đó và các khoản khấu trừ khấu hao. Sau khi thêm các mức tăng và trừ các mức giảm vào giá gốc, kết quả là bạn có được trị giá cơ sở điều chỉnh. Xem Ấn phẩm 551 để biết thêm thông tin về việc tính toán giá gốc của tài sản.

Bảo hiểm và Các khoản hoàn trả khác

Nếu nhận được bảo hiểm hoặc hình thức hoàn trả khác, bạn phải trừ đi khoản tiền hoàn trả khi tính toán thiệt hại của mình. Bạn sẽ không có mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp đối với các khoản mà bạn được hoàn trả.

Nếu trong năm xảy ra thiệt hại có yêu cầu hoàn trả với triển vọng thu hồi hợp lý, thiệt hại sẽ không được duy trì cho đến khi bạn biết chắc chắn liệu có nhận được khoản hoàn trả đó hay không. Nếu mong đợi được hoàn trả một phần hoặc toàn bộ thiệt hại, bạn phải trừ đi khoản hoàn trả dự kiến khi tính toán thiệt hại của mình. Bạn phải trừ vào phần thiệt hại của mình ngay cả khi chưa nhận được khoản thanh toán cho đến niên thuế sau đó. Xem Khoản hoàn trả nhận được sau khi khấu trừ thiệt hại, ở phần sau.

Không thể nộp yêu cầu hoàn trả.

Nếu tài sản của bạn có bảo hiểm, bạn nên nộp yêu cầu bảo hiểm kịp thời để được hoàn trả cho thiệt hại của mình. Nếu không nộp yêu cầu bảo hiểm, bạn không thể khấu trừ toàn bộ số tiền chưa thu hồi được như một mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp và chỉ có thể khấu trừ phần thiệt hại không được bao gồm trong hợp đồng bảo hiểm của bạn..

Phần thiệt hại thường không được bảo hiểm (ví dụ, một mức miễn thường bảo hiểm) sẽ không tuân theo quy tắc này.

Ví dụ. Hợp đồng bảo hiểm xe hơi của bạn bao gồm bảo hiểm toàn diện với mức miễn thường bảo hiểm là $1.000. Bởi vì bảo hiểm của bạn không chi trả cho $1.000 đầu tiên của thiệt hại do hậu quả của bão, khoản tiền $1.000 có thể được khấu trừ (phụ thuộc vào quy tắc $100 và 10% được thảo luận ở phần sau). Điều này đúng ngay cả khi bạn không nộp yêu cầu bảo hiểm, bởi vì hợp đồng bảo hiểm sẽ không hoàn trả khoản miễn thường bảo hiểm cho bạn.

Các hình thức hoàn trả

Hình thức hoàn trả phổ biến nhất là chi trả từ bảo hiểm cho tài sản bị đánh cắp hoặc hư hỏng. Các hình thức hoàn trả khác sẽ được thảo luận ở phần sau. Xem thêm Hướng dẫn cho Mẫu 4684.

Quỹ thiên tai khẩn cấp của chủ lao động.

Nếu bạn nhận tiền từ quỹ thiên tai khẩn cấp của chủ lao động và phải sử dụng số tiền đó để cải tạo hoặc thay thế tài sản đang được yêu cầu khấu trừ mất mát do thiệt hại, bạn phải xét tới số tiền đó khi tính toán khoản khấu trừ mất mát do thiệt hại. Chỉ đưa vào diện xem xét đối với số tiền bạn đã sử dụng để thay thế tài sản bị phá hủy hoặc bị hư hỏng của mình.

Ví dụ. Ngôi nhà của bạn đã bị hư hại nghiêm trọng bởi một cơn lốc xoáy. Thiệt hại của bạn sau khi nhận được khoản hoàn trả từ công ty bảo hiểm là $10.000. Chủ lao động của bạn lập quỹ cứu trợ thiên tai cho nhân viên của mình. Nhân viên nhận tiền từ quỹ phải sử dụng nó để cải tạo hoặc thay thế tài sản bị hư hỏng hoặc bị phá hủy của họ. Bạn nhận được $4.000 từ quỹ và đã chi toàn bộ số tiền này để sửa chữa ngôi nhà của mình. Để tính toán mất mát do thiệt hại, bạn phải trừ đi $4.000 nhận được từ quỹ của chủ lao động vào khoản thiệt hại chưa được hoàn trả ($10.000). Mất mát do thiệt hại của bạn trước khi áp dụng hạn mức khấu trừ (được thảo luận ở phần sau) là $6.000.

Quà tặng bằng tiền mặt.

Nếu nhận được quà tặng bằng tiền mặt có thể loại trừ đồng thời là nạn nhân của thiên tai và không có giới hạn nào về cách số tiền có thể được sử dụng, bạn vui lòng không trừ những khoản quà tặng bằng tiền mặt có thể loại trừ này vào khoản mất mát do thiệt hại của mình. Điều này áp dụng ngay cả khi bạn sử dụng số tiền đó để trả cho việc sửa chữa tài sản bị thiệt hại bởi thiên tai.

Ví dụ. Nhà của bạn đã bị hư hại bởi một cơn bão. Thân nhân và hàng xóm đã tặng bạn những món quà bằng tiền mặt mà có thể loại trừ khỏi thu nhập. Bạn đã sử dụng một phần quà tặng bằng tiền mặt để trả tiền sửa chữa ngôi nhà của mình. Không có giới hạn hoặc hạn mức về cách bạn có thể sử dụng quà tặng bằng tiền mặt. Đó là một món quà có thể loại trừ, vì vậy số tiền bạn nhận được và sử dụng để chi trả cho việc sửa chữa ngôi nhà không làm giảm mất mát do thiệt hại của bạn đối với ngôi nhà bị hư hỏng.

Chi trả từ bảo hiểm cho chi phí sinh hoạt.

Bạn vui lòng không trừ vào khoản mất mát do thiệt hại của mình các khoản thanh toán bảo hiểm nhận được để trang trải chi phí sinh hoạt trong một trong các trường hợp sau đây.

Bạn không còn được sử dụng ngôi nhà chính của mình vì một thiệt hại.

Cơ quan chính phủ không cho phép bạn vào ngôi nhà chính của mình vì một thiệt hại hoặc mối đe dọa sẽ có thiệt hại.

Bao gồm trong thu nhập.

Nếu các khoản thanh toán bảo hiểm này nhiều hơn mức tăng tạm thời trong chi phí sinh hoạt, bạn phải tính phần vượt quá vào thu nhập của mình. Khai báo số tiền này tại dòng 8z của Bảng 1 (Mẫu 1040). Tuy nhiên, nếu thiệt hại xảy ra trong một khu vực thiên tai được liên bang tuyên bố, thì không có khoản thanh toán bảo hiểm nào phải chịu thuế. Xem Các khoản thanh toán cứu trợ thiên tai đủ điều kiện, ở phần sau, trong Mất mát trong khu vực thiên tai.

Mức tăng tạm thời trong chi phí sinh hoạt là chênh lệch giữa chi phí sinh hoạt thực tế mà bạn và gia đình phải chịu trong thời gian không thể sử dụng ngôi nhà và chi phí sinh hoạt bình thường của mình trong thời gian đó. Chi phí sinh hoạt thực tế là chi phí hợp lý và cần thiết phát sinh do mất ngôi nhà chính của bạn. Thông thường, những chi phí này bao gồm những khoản bạn phải chi trả cho những hạng mục sau.

Thuê nhà ở phù hợp.

Đi lại.

Thực phẩm.

Các tiện ích công cộng.

Các dịch vụ khác.

 Chi phí sinh hoạt bình thường bao gồm những chi phí tương tự mà bạn sẽ phải chi trả nhưng không thực hiện được do một thiệt hại hoặc mối đe dọa về một thiệt hại.

Ví dụ. Do hậu quả của một trận bão, bạn đã rời khỏi căn hộ của mình trong một tháng và chuyển đến một khách sạn. Bạn bình thường phải trả $1.400 một tháng cho tiền thuê nhà. Bạn không bị tính phí trong tháng mà căn hộ bị bỏ trống. Tiền thuê khách sạn của bạn trong tháng này là $3.000. Bạn bình thường phải trả $500 tiền ăn một tháng. Tiền ăn cho tháng bạn sống trong khách sạn là $850. Bạn đã nhận được $2.200 từ công ty bảo hiểm để trang trải chi phí sinh hoạt của mình. Bạn xác định khoản thanh toán mà bạn phải bao gồm trong thu nhập như sau.

1.

Chi trả từ bảo hiểm cho chi phí sinh hoạt

$2.200

2.

Các chi phí thực tế trong tháng bạn không thể sử dụng nhà vì bão

 $3.8500

3.

Chi phí sinh hoạt bình thường

1.900

4.

Mức tăng tạm thời trong chi phí sinh hoạt: Trừ đi dòng 3 vào dòng 2

1.950

5.

Số tiền chi trả được gộp vào thu nhập: Trừ đi dòng 4 vào dòng 1

$﻿ ﻿250

Năm thuế thực hiện việc bao gồm.

Bạn bao gồm phần chịu thuế của khoản thanh toán bảo hiểm vào thu nhập của năm sử dụng lại được ngôi nhà chính của mình hoặc của năm nhận được phần chịu thuế của khoản thanh toán bảo hiểm, tùy theo thời điểm nào muộn hơn.

Ví dụ. Ngôi nhà chính của bạn đã bị phá hủy bởi một cơn lốc xoáy vào tháng 6 năm 2022. Bạn đã sử dụng lại được ngôi nhà của mình vào tháng 11 năm 2023. Các khoản thanh toán bảo hiểm bạn nhận được trong năm 2022 và 2023 nhiều hơn $1.500 so với mức tăng tạm thời của chi phí sinh hoạt trong những năm đó. Bạn vui lòng bao gồm số tiền này vào thu nhập của mình Mẫu 1040 năm 2023. Nếu vào năm 2024, bạn nhận thêm các khoản thanh toán để trang trải chi phí sinh hoạt trong năm 2022 và 2023, bạn phải gộp các khoản thanh toán đó vào thu nhập của mình trong Mẫu 1040 hoặc 1040-SR năm 2024.

Cứu trợ thiên tai.

Thực phẩm, vật tư y tế và các hình thức hỗ trợ khác mà bạn nhận được không làm giảm mất mát do thiệt hại của bạn, trừ khi chúng là những vật thay thế cho tài sản bị mất hoặc bị phá hủy.

Bảng 2. Quy tắc hạn mức khấu trừ đối với tài sản sử dụng cho mục đích cá nhân

Quy tắc $100

Quy tắc 10%

Áp dụng chung

Bạn phải giảm $100 cho mỗi mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp khi tính toán khoản khấu trừ của mình. Áp dụng quy tắc này cho tài sản sử dụng cho mục đích cá nhân sau khi bạn đã tính toán số tiền thiệt hại của mình.*

Bạn phải trừ vào tổng mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp gây ra bởi thiên tai được liên bang tuyên bố một khoản bằng 10% tổng thu nhập điều chỉnh của mình. Áp dụng quy tắc này cho tài sản sử dụng cho mục đích cá nhân sau khi bạn giảm mỗi khoản thiệt hại đi $100 (quy tắc $100).**

Sự kiện đơn lẻ

Chỉ áp dụng quy tắc này một lần, ngay cả khi nhiều tài sản bị ảnh hưởng.

Chỉ áp dụng quy tắc này một lần, ngay cả khi nhiều tài sản bị ảnh hưởng.

Nhiều hơn một sự kiện

Áp dụng cho thiệt hại từ mỗi sự kiện.

Áp dụng cho tổng mọi thiệt hại của bạn phát sinh từ tất cả các thiên tai được liên bang tuyên bố.

Nhiều hơn một người—
  Với thiệt hại từ cùng một sự kiện
  (ngoại trừ trường hợp một cặp vợ chồng đã kết hôn và khai chung hồ sơ thuế)

Áp dụng riêng cho từng người.

Áp dụng riêng cho từng người.

Cặp vợ chồng đã kết hôn—
  Với thiệt hại từ
  Cùng một sự kiện

Khai
chung
hồ sơ thuế

Nộp với tư cách là một người.

Nộp với tư cách là một người.

Khai
riêng
hồ sơ thuế

Áp dụng riêng cho từng người phối ngẫu.

Áp dụng riêng cho từng người phối ngẫu.

Nhiều hơn một chủ sở hữu
 (ngoại trừ trường hợp một cặp vợ chồng đã kết hôn khai thuế chung)

Áp dụng riêng cho từng chủ sở hữu của tài sản thuộc sở hữu chung.

Áp dụng riêng cho từng chủ sở hữu của tài sản thuộc sở hữu chung.

* Mất mát do thiên tai đủ điều kiện phải được giảm $500 khi tính toán khoản khấu trừ của bạn. Xem Mất mát trong khu vực thiên tai, ở phần sau để biết thêm thông tin.

** Quy tắc 10% không áp dụng cho mất mát do thiên tai đủ điều kiện. Xem Mất mát trong khu vực thiên tai, ở phần sau để biết thêm thông tin.

TipCác khoản thanh toán cứu trợ thiên tai đủ điều kiện mà bạn nhận được cho các chi phí phát sinh do thiên tai được liên bang tuyên bố không được tính là thu nhập chịu thuế đối với bạn. Để biết thêm thông tin, xem Các khoản thanh toán cứu trợ thiên tai đủ điều kiện trong Mất mát trong khu vực thiên tai, ở phần sau.

Các khoản thanh toán trợ giúp thất nghiệp do thiên tai là trợ cấp thất nghiệp chịu thuế.

Thông thường, các khoản trợ cấp cứu trợ thiên tai nhận được theo Đạo luật Stafford không được tính vào thu nhập của bạn. Xem Trợ cấp cứu trợ thiên tai liên bang, ở phần sau, trong Mất mát trong khu vực thiên tai.

Khoản giải ngân vốn vay.

Không trừ vào mất mát do thiệt hại của bạn khoản giải ngân vốn vay sử dụng để cải tạo hoặc thay thế tài sản mà bạn đang yêu cầu khấu trừ mất mát do thiệt hại. Nếu bạn có một khoản vay liên bang đã được hủy (được miễn trả), xem Khoản vay liên bang được hủy, ở phần sau, trong Mất mát trong khu vực thiên tai.

Khoản hoàn trả nhận được sau khi khấu trừ thiệt hại

Nếu đã tính toán mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp bằng việc sử dụng số tiền hoàn trả dự kiến, bạn có thể phải điều chỉnh tờ khai thuế của mình cho niên thuế nhận được khoản hoàn trả thực tế. Phần này giải thích các mục điều chỉnh bạn có thể phải thực hiện.

Nếu bạn đã trả số tiền để sửa chữa thiệt hại cho nhà ở cá nhân với nền bê tông xuống cấp và yêu cầu khấu trừ trên tờ khai thuế thu nhập liên bang ban đầu hoặc đã điều chỉnh và các khoản thanh toán đã được thực hiện cho bạn (hoặc thay mặt bạn cho các nhà thầu) bởi Connecticut Foundation Solutions Indemnity Company (CFSIC), bạn phải bao gồm một số hoặc một phần các khoản thanh toán trong tổng thu nhập của mình. Xem Thông cáo 2020﻿-﻿5, 2020﻿-﻿19 I.R.B. 796 (có sẵn tại IRS.gov/irb/2020﻿-﻿19_IRB#ANN-2020﻿-﻿5 (tiếng Anh)).

Khoản hoàn trả thực tế ít hơn dự kiến.

Nếu sau đó bạn nhận được khoản hoàn trả ít hơn dự kiến, vui lòng tính khoản chênh lệch đó như một khoản thiệt hại cùng với các thiệt hại khác (nếu có) vào tờ khai trong năm đó mà bạn có thể kỳ vọng chính đáng rằng không còn khoản hoàn trả nào nữa.

Ví dụ. Chiếc ô tô cá nhân của bạn có mức FMV là $2.000 tại thời điểm bị phá hủy trong một vụ va chạm với một ô tô khác vào năm 2023. Vụ tai nạn xảy ra do sơ suất của tài xế kia. Vào cuối năm 2023, có một triển vọng hợp lý rằng chủ sở hữu của chiếc xe kia sẽ hoàn trả đầy đủ cho bạn. Bạn không có thiệt hại được khấu trừ trong năm 2023.

Vào tháng 1 năm 2024, tòa án đưa ra phán quyết rằng bạn được hoàn trả $2.000. Tuy nhiên, vào tháng 7, rõ ràng là bạn sẽ không thể truy thu bất kỳ số tiền nào từ tài xế kia. Bạn có thể khấu trừ thiệt hại trong năm 2024 (trong phạm vi không vượt quá lợi nhuận cá nhân phát sinh từ thiệt hại năm 2024 của bạn), thiệt hại này được tính bằng cách áp dụng hạn mức khấu trừ (được thảo luận ở phần sau).

Khoản hoàn trả thực tế nhiều hơn dự kiến.

Nếu sau đó bạn nhận được số tiền hoàn trả lớn hơn so với dự kiến, sau khi đã yêu cầu khấu trừ thiệt hại, bạn có thể phải bao gồm số tiền hoàn trả bổ sung vào thu nhập của mình cho năm nhận được khoản hoàn trả đó. Tuy nhiên, nếu bất kỳ phần nào của khoản khấu trừ ban đầu không làm giảm thuế của bạn cho năm trước đó, vui lòng không bao gồm phần tiền trong khoản hoàn trả đó vào thu nhập của bạn. Bạn vui lòng không tính toán lại thuế của mình cho năm đã yêu cầu khấu trừ. Xem Recoveries (Phục hồi) trong Ấn phẩm 525 để nắm được số tiền hoàn trả bổ sung cần tính vào thu nhập.

Ví dụ. Vào năm 2023, một trận bão được liên bang tuyên bố là thiên tai đã phá hủy chiếc thuyền máy của bạn. Thiệt hại là $3.000 và bạn ước tính rằng bảo hiểm của mình sẽ chi trả được $2.500 trong số đó. Bạn đã không liệt kê các khoản khấu trừ trên tờ khai thuế năm 2023 của mình cũng như không nâng mức khấu trừ thuế tiêu chuẩn bằng cách cộng thêm số tiền thiệt hại. Khi được công ty bảo hiểm hoàn trả thiệt hại, bạn vui lòng không khai báo bất kỳ khoản hoàn trả nào dưới dạng thu nhập. Điều này đúng ngay cả khi đó là với toàn bộ $3.000 vì bạn đã không khấu trừ thiệt hại trên tờ khai thuế năm 2023 của mình. Thiệt hại không làm giảm thuế của bạn.

CautionNếu tổng tất cả các khoản hoàn trả nhận được nhiều hơn giá gốc điều chỉnh đối với tài sản bị phá hủy hoặc bị đánh cắp, bạn sẽ có lợi nhuận từ thiệt hại hoặc trộm cắp đó. Nếu đã khấu trừ thiệt hại và nhận được khoản hoàn trả một năm sau, bạn có thể phải gộp lợi nhuận đó vào thu nhập của mình cho năm tiếp theo. Bao gồm cả khoản lợi nhuận dưới dạng thu nhập bình thường miễn là không vượt quá số tiền khấu trừ đã làm giảm thuế của bạn cho năm trước đó. Bạn có thể hoãn khai báo bất kỳ khoản lợi nhuận còn lại nào, điều này đã được giải thích trong Trì hoãn lợi nhuận , ở phần sau.

Khoản hoàn trả thực tế đúng như dự kiến.

Nếu sau này nhận được khoản tiền hoàn trả chính xác như đã dự kiến, bạn không phải bao gồm bất kỳ khoản hoàn trả nào vào thu nhập của mình đồng thời không thể khấu trừ thêm bất kỳ thiệt hại nào.

Ví dụ. Vào tháng 12 năm 2024, chiếc ô tô cá nhân của bạn đã bị hư hỏng trong trận lũ lụt được liên bang tuyên bố là thiên tai. Chi phí sửa chữa chiếc xe là $950. Bạn được bảo hiểm toàn diện với mức miễn thường là $100. Công ty bảo hiểm đã đồng ý hoàn trả cho bạn phần còn lại của thiệt hại. Do kỳ vọng một khoản hoàn trả từ công ty bảo hiểm, bạn không yêu cầu khoản khấu trừ mất mát do thiệt hại nào trong năm 2024.

Theo quy tắc $100, bạn không thể khấu trừ $100 đã chi trả cho khoản miễn thường bảo hiểm. Khi nhận được $850 từ công ty bảo hiểm vào năm 2025, không khai báo khoản tiền đó là thu nhập.

Hạn mức khấu trừ

Sau khi đã tính toán số tiền mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp của mình, bạn phải tính xem có thể khấu trừ bao nhiêu phần của thiệt hại đó.

Việc khấu trừ mất mát do thiệt hại và trộm cắp đối với tài sản sử dụng cho mục đích cá nhân bị hạn chế. Đối với các niên thuế từ 2018 đến 2025, mất mát cá nhân do thiệt hại và trộm cắp chỉ được khấu trừ trong phạm vi chúng được gây ra bởi thiên tai được liên bang tuyên bố. Mất mát cá nhân do thiệt hại và trộm cắp gây ra bởi thiên tai được liên bang tuyên bố phải tuân theo các quy tắc $100 cho mỗi thiệt hại cũng như quy tắc 10% và sẽ được thảo luận ở phần sau. Các quy tắc $100 và 10% cũng được tóm tắt trong Bảng 2.

Một ngoại lệ đối với quy tắc ở trên là việc giới hạn khoản khấu trừ mất mát cá nhân do thiệt hại và trộm cắp trong phạm vi các thiệt hại gây ra bởi thiên tai được liên bang tuyên bố được áp dụng nếu bạn có lợi nhuận cá nhân phát sinh từ thiệt hại trong niên thuế đó. Trong trường hợp này, bạn có thể trừ vào lợi nhuận cá nhân phát sinh từ thiệt hại của mình bất kỳ mất mát do thiệt hại nào không do một thiên tai được liên bang tuyên bố. Bất kỳ khoản lợi nhuận vượt quá nào đều được sử dụng để giảm bớt thiệt hại do một thiên tai được liên bang tuyên bố. Quy tắc 10% được áp dụng cho bất kỳ mất mát do thiên tai liên bang nào còn lại.

Thiệt hại về tài sản kinh doanh và tài sản tạo ra thu nhập không tuân theo các quy tắc này. Tuy nhiên, nếu mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp liên quan đến ngôi nhà bạn đã sử dụng để kinh doanh hoặc cho thuê thì thiệt hại được khấu trừ của bạn có thể bị giới hạn. Xem hướng dẫn cho Mẫu 4684, Phần B. Nếu mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp liên quan đến tài sản được sử dụng trong một hoạt động đầu tư thụ động, vui lòng xem Mẫu 8582, Giới hạn lỗ từ hoạt động đầu tư thụ động và hướng dẫn.

Quy tắc $100

Sau khi bạn đã xác định mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp của mình đối với tài sản sử dụng cho mục đích cá nhân, như đã thảo luận trước đó, bạn phải giảm khoản thiệt hại đó đi $100. Mức giảm này áp dụng cho mỗi tổng số mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp, bao gồm cả những thiệt hại không liên quan đến thiên tai được liên bang tuyên bố mà được áp dụng để giảm lợi nhuận cá nhân phát sinh từ thiệt hại của bạn. Không quan trọng có bao nhiêu tài sản liên quan đến một sự kiện. Chỉ áp dụng một lần giảm $100 duy nhất.

Ví dụ. Bạn có bảo hiểm va chạm với mức miễn thường bảo hiểm là $750 cho xe hơi của mình. Chiếc xe hơi bị hư hỏng trong một vụ va chạm. Công ty bảo hiểm chi trả thiệt hại trừ đi khoản miễn thường bảo hiểm $750 cho bạn. Số tiền mất mát do thiệt hại chỉ dựa trên khoản miễn thường bảo hiểm đó. Mất mát do thiệt hại là $650 ($750 − $100) vì $100 đầu tiên của mất mát do thiệt hại đối với tài sản sử dụng cá nhân không được khấu trừ.

Mất mát do thiên tai đủ điều kiện phải được giảm xuống một khoản là $500. Xem Mất mát trong khu vực thiên taiở phần sau để biết thêm thông tin.

Sự kiện đơn lẻ.

Thông thường, các sự kiện có liên quan chặt chẽ về nguồn gốc sẽ gây ra thiệt hại đơn lẻ. Thiệt hại đơn lẻ là khi thiệt hại gây ra bởi hai hay nhiều nguyên nhân có liên quan chặt chẽ với nhau, chẳng hạn như thiệt hại do gió và lũ lụt gây ra bởi cùng một cơn bão. Một thiệt hại đơn lẻ cũng có thể làm hư hại hai hay nhiều tài sản, chẳng hạn như một cơn lốc xoáy làm hư hại cả nhà và xe đang đậu trên đường đi của bạn.

Ví dụ 1. Một cơn lốc xoáy đã phá hủy con thuyền yêu thích của bạn. Bạn cũng mất một số thiết bị chèo thuyền trong cơn bão. Thiệt hại của bạn là $5.000 đối với thuyền và $1.200 đối với thiết bị. Công ty bảo hiểm đã hoàn trả cho bạn $4.500 cho thiệt hại đối với con thuyền. Bạn không có bảo hiểm cho thiết bị. Mất mát do thiệt hại của bạn là do một sự kiện đơn lẻ và quy tắc $100 được áp dụng một lần. Tính toán thiệt hại của bạn trước khi áp dụng quy tắc 10% (được thảo luận ở phần sau) như sau.

Thuyền

Trang thiết bị

1.

Thiệt hại

$5.000

$1.200

2.

Trừ đi tiền bảo hiểm

4.500

-0-

3.

Thiệt hại sau khi được hoàn trả

$﻿ ﻿500

$1.200

4.

Tổng thiệt hại

$1.700

5.

Trừ đi $100

100

6.

Thiệt hại trước khi áp dụng quy tắc 10%

$1.600

Ví dụ 2. Những tên trộm đã đột nhập vào nhà bạn trong tháng 1 và lấy trộm một chiếc nhẫn cùng một chiếc áo khoác lông thú. Bạn đã có thiệt hại $200 đối với chiếc nhẫn và $700 đối với chiếc áo khoác. Đây là một vụ trộm cắp đơn lẻ. Quy tắc $100 được áp dụng cho tổng số $900 thiệt hại.

Ví dụ 3. Vào tháng 10, gió bão đã thổi bay mái nhà của bạn. Nước lũ do cơn bão gây ra đã làm hư hại thêm ngôi nhà và phá hủy đồ đạc cũng như xe hơi cá nhân của bạn. Đây được coi là một trường hợp thiệt hại đơn lẻ. Quy tắc $100 được áp dụng cho tổng thiệt hại của bạn do nước lũ và gió.

Nhiều hơn một thiệt hại.

Nếu bạn có nhiều hơn một mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp trong niên thuế của mình, bạn phải trừ $100 vào từng thiệt hại.

Ví dụ. Chiếc xe gia đình của bạn bị hư hỏng trong một trận bão vào tháng 1. Thiệt hại của bạn sau khi được bảo hiểm hoàn trả là $75. Vào tháng 2, xe của bạn bị hư hỏng trong một cơn bão khác. Lần này thiệt hại của bạn sau khi được bảo hiểm hoàn trả là $90. Áp dụng quy tắc $100 cho từng mất mát do thiệt hại riêng biệt. Vì không có cơn bão nào dẫn đến thiệt hại lớn hơn $100, nên bạn không được hưởng bất kỳ khoản khấu trừ nào đối với những cơn bão này.

Nhiều hơn một người.

Nếu hai hay nhiều cá nhân (không phải là những người phối ngẫu khai thuế chung) chịu thiệt hại do cùng một thiệt hại hoặc trộm cắp, thì quy tắc $100 sẽ được áp dụng riêng cho từng cá nhân.

Ví dụ. Gió bão đã làm hư hại ngôi nhà của bạn và cũng làm hỏng tài sản cá nhân của khách trọ. Bạn phải trừ $100 vào thiệt hại của mình. Khách trọ của bạn phải trừ $100 vào thiệt hại của họ.

Người đóng thuế đã kết hôn.

Nếu bạn và người phối ngẫu khai thuế chung, cả hai người được coi là một cá nhân khi áp dụng quy tắc $100. Việc bạn sở hữu chung hay riêng tài sản đó không quan trọng.

Nếu bạn và người phối ngẫu chịu mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp đồng thời nộp các bản khai thuế riêng biệt, mỗi người trong số bạn phải trừ $100 vào thiệt hại của mình. Điều này đúng ngay cả khi bạn sở hữu tài sản đó chung. Nếu một người phối ngẫu sở hữu tài sản, chỉ người phối ngẫu đó mới có thể yêu cầu khấu trừ thiệt hại trên một tờ khai thuế riêng.

Nếu mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp xảy ra đối với tài sản mà bạn sở hữu chung với người phối ngẫu, thì mỗi người trong số bạn có thể tính toán khoản khấu trừ của mình chỉ trên một nửa thiệt hại trên các tờ khai thuế riêng biệt. Không ai trong số bạn có thể tính toán khoản khấu trừ của mình đối với toàn bộ thiệt hại trên một tờ khai thuế riêng. Mỗi người trong số bạn phải trừ $100 vào thiệt hại.

Nhiều hơn một chủ sở hữu.

Nếu hai hay nhiều cá nhân (không phải là những người phối ngẫu khai thuế chung) chịu thiệt hại đối với tài sản thuộc sở hữu chung, thì quy tắc $100 sẽ được áp dụng riêng cho từng người. Ví dụ: Nếu hai chị em gái sống cùng nhau trong một ngôi nhà mà họ đồng sở hữu và có mất mát do thiệt hại trong ngôi nhà, thì quy tắc $100 sẽ được áp dụng riêng cho mỗi chị em.

Quy tắc 10%

Bạn phải trừ vào tổng số mất mát do thiệt hại cấp liên bang của mình một khoản bằng 10% của AGI. Áp dụng quy tắc này sau khi bạn trừ $100 vào từng thiệt hại. Để biết thêm thông tin, xem Hướng dẫn cho Mẫu 4684. Nếu bạn có cả lợi nhuận và mất mát phát sinh từ thiệt hại hoặc trộm cắp, vui lòng xem Lợi nhuận và mất mát, ở đoạn sau trong phần này.

Ví dụ. Vào tháng 9, ngôi nhà của bạn đã bị hư hại bởi một cơn bão nhiệt đới được liên bang tuyên bố là thiên tai. Thiệt hại của bạn sau khi được bảo hiểm hoàn trả là $2.000. AGI của bạn trong năm mà thiệt hại được duy trì là $29.500. Tính toán mất mát do thiệt hại của bạn như sau.

1.

Thiệt hại sau bảo hiểm

$2.000

2.

Trừ đi $100

100

3.

Thiệt hại sau khi áp dụng quy tắc $100

$1.900

4.

Trừ đi 10% của $29.500 AGI

$2.950

5.

Khấu trừ mất mát do thiệt hại

$ -0-

Bạn không được khấu trừ mất mát do thiệt hại vì thiệt hại ($1.900) thấp hơn 10% của AGI ($2.950).

Quy tắc 10% không áp dụng cho các mất mát do thiên tai đủ điều kiện. Xem Mất mát trong khu vực thiên tai ở phần sau để biết thêm thông tin.

Nhiều hơn một thiệt hại.

Nếu bạn có nhiều hơn một mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp trong niên thuế của mình, vui lòng trừ $100 cùng bất kỳ khoản hoàn trả nào vào từng thiệt hại . Sau đó, bạn phải trừ vào tổng số mất mát do thiệt hại cấp liên bang một khoản bằng 10% tổng thu nhập điều chỉnh của mình .

Ví dụ. Vào tháng 3, chiếc xe của bạn đã bị phá hủy trong một trận lũ lụt được liên bang tuyên bố là thiên tai. Bạn không có bảo hiểm cho chiếc xe của mình, vì vậy không nhận được bất kỳ khoản hoàn trả bảo hiểm nào. Thiệt hại của bạn đối với chiếc xe là $1.800. Vào tháng 11, một trận lũ lụt khác cũng được liên bang tuyên bố là thiên tai, đã làm hư hại tầng hầm của bạn và phá hủy hoàn toàn đồ đạc, máy giặt, máy sấy và các vật dụng khác được cất giữ ở đó. Thiệt hại của bạn đối với các đồ vật dưới tầng hầm sau khi được công ty bảo hiểm hoàn trả là $2.100. Tổng thu nhập điều chỉnh của bạn trong năm xảy ra lũ lụt là $25.000. Bạn tính toán khoản khấu trừ mất mát do thiệt hại của mình như sau.

Xe hơi

Tầng hầm

1.

Thiệt hại

$1.800

$2.100

2.

Trừ đi $100 cho mỗi sự cố

100

100

3.

Thiệt hại sau khi áp dụng quy tắc $100

$1.700

$2.000

4.

Tổng thiệt hại

$3.700

5.

Trừ đi 10% của $25.000 AGI

2.500

6.

Khấu trừ mất mát do thiệt hại

$1.200

Người đóng thuế đã kết hôn.

Nếu bạn và người phối ngẫu khai thuế chung, cả hai người được coi là một cá nhân khi áp dụng quy tắc 10%. Việc bạn sở hữu tài sản chung hay riêng không quan trọng.

Nếu bạn khai riêng hồ sơ thuế, quy tắc 10% sẽ được áp dụng cho mỗi tờ khai mà thiệt hại được kê khai.

Nhiều hơn một chủ sở hữu.

Nếu hai hay nhiều cá nhân (không phải là những người phối ngẫu khai thuế chung) chịu thiệt hại đối với tài sản thuộc sở hữu chung, thì quy tắc 10% sẽ được áp dụng riêng cho từng người.

Lợi nhuận và mất mát.

Nếu có lợi nhuận phát sinh từ thiệt hại hoặc trộm cắp đối với tài sản sử dụng cá nhân, bạn phải so sánh tổng lợi nhuận với tổng thiệt hại của mình. Vui lòng thực hiện điều này sau khi bạn trừ $100 cùng bất kỳ khoản hoàn trả nào vào từng thiệt hại nhưng phải trước khi bạn đã trừ 10% của AGI vào mất mát do thiệt hại cấp liên bang của mình.

Lợi nhuận phát sinh do thiệt hại hoặc trộm cắp không bao gồm lợi nhuận mà bạn chọn để hoãn. Xem Trì hoãn lợi nhuận, ở phần sau.

Mất mát nhiều hơn lợi nhuận.

Nếu mất mát của bạn nhiều hơn khoản lợi nhuận được xác định, vui lòng lấy khoản mất mát trừ đi khoản lợi nhuận và trừ 10% của AGI vào kết quả đó. Phần còn lại, nếu có, là mất mát được khấu trừ từ tài sản sử dụng cá nhân.

Nếu mất mát của bạn không do thiên tai được liên bang tuyên bố, vui lòng xem Dòng 14 trong Hướng dẫn cho Mẫu 4684. Mất mát không do thiên tai được liên bang tuyên bố chỉ có thể được sử dụng để bù đắp khoản lợi nhuận.

Nếu bạn chịu mất mát do thiên tai đủ điều kiện, xem Dòng 15 trong Hướng dẫn cho Mẫu 4684 để biết thêm thông tin.

Ví dụ. Mất mát do trộm cắp của bạn sau khi trừ đi $100 cùng các khoản hoàn trả là $2.700. Lợi nhuận phát sinh từ thiệt hại của bạn là $700. Bởi vì mất mát do trộm cắp của bạn không do một thiên tai được liên bang tuyên bố, bạn chỉ có thể sử dụng $700 thiệt hại của mình để bù lại $700 lợi nhuận phát sinh từ thiệt hại.

Lợi nhuận nhiều hơn mất mát.

Nếu khoản lợi nhuận được xác định của bạn nhiều hơn mất mát, lấy khoản lợi nhuận trừ đi khoản mất mát. Khoản chênh lệch được coi là lãi vốn và phải được khai báo trong Bảng D (Mẫu 1040). Quy tắc 10% không được áp dụng cho lợi nhuận của bạn. Nếu mất mát của bạn không do thiên tai được liên bang tuyên bố, vui lòng xem  Dòng 14 trong Hướng dẫn cho Mẫu 4684.

Ví dụ. Mất mát do trộm cắp của bạn là $600 sau khi trừ đi $100 cùng các khoản hoàn trả. Lợi nhuận phát sinh từ thiệt hại của bạn là $1.600. Bởi vì lợi nhuận của bạn nhiều hơn thiệt hại, bạn phải khai báo khoản lãi ròng là $1.000 ($1.600 - $600) trong Bảng D (Mẫu 1040).

Thêm thông tin.

Để nắm được thông tin về cách tính toán khoản tiền lời được xác định, xem Tính toán lợi nhuận, ở phần sau.

Tính toán khoản khấu trừ

Thông thường, bạn phải tính toán thiệt hại cho riêng từng đồ vật bị đánh cắp, hư hỏng hoặc bị phá hủy. Tuy nhiên, một quy tắc đặc biệt được áp dụng với bất động sản sử dụng cho mục đích cá nhân mà bạn sở hữu.

Bất động sản.

Để tính toán thiệt hại đối với bất động sản được sử dụng cho mục đích cá nhân mà bạn sở hữu, tất cả các hoạt động nâng cấp (chẳng hạn như các tòa nhà, cây cảnh và đất đai có các cải tạo) đều được xem xét.

Ví dụ 1. Vào tháng 6, một cơn lốc xoáy đã phá hủy ngôi nhà ven hồ được định giá $144.800 (bao gồm cả $14.500 giá trị mảnh đất) tại thời điểm vài năm trước của bạn. (Đất của bạn không bị hư hại.) Đây là mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp duy nhất của bạn trong năm. FMV của tài sản ngay trước cơn lốc xoáy là $180.000 ($145.000 đối với ngôi nhà và $35.000 đối với mảnh đất). FMV ngay sau cơn lốc xoáy là $35.000 (giá trị của mảnh đất). Bạn đã thu hồi được $130.000 từ công ty bảo hiểm. AGI của bạn trong năm xảy ra cơn lốc xoáy là $80.000. Khoản khấu trừ của bạn cho mất mát do thiệt hại là $6.700, được tính theo cách sau.

1.

Giá gốc được điều chỉnh của toàn bộ tài sản (chi phí trong ví dụ này)

$144.800

2.

FMV của toàn bộ tài sản
trước cơn lốc xoáy

$180.000

3.

FMV của toàn bộ tài sản sau cơn lốc xoáy

35.000

4.

Mức giảm FMV của toàn bộ tài sản
(dòng 2 − dòng 3)

$145.000

5.

Thiệt hại (nhỏ hơn của dòng 1 hoặc dòng 4)

$144.800

6.

Trừ đi tiền bảo hiểm

130.000

7.

Thiệt hại sau khi được hoàn trả

$14.800

8.

Trừ đi $100

100

9.

Thiệt hại sau khi áp dụng quy tắc $100

$14.700

10.

Trừ đi 10% của $80.000 AGI

8.000

11.

Khấu trừ mất mát do thiệt hại

$ 6.700

Ví dụ 2. Bạn đã mua nhà một vài năm trước đây. Bạn đã trả $150.000 ($10.000 đối với mảnh đất và $140.000 đối với ngôi nhà). Bạn cũng đã chi thêm $2.000 cho cảnh quan. Năm nay, một cơn bão đã phá hủy ngôi nhà của bạn. Cơn bão cũng làm hư hại cây cối trong sân nhà. Trận bão là mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp duy nhất của bạn trong năm nay. Những người định giá tài sản có chuyên môn định giá toàn bộ tài sản là $175.000 trước cơn bão, nhưng chỉ là $50.000 sau cơn bão. Không lâu sau cơn bão, công ty bảo hiểm đã trả bạn $95.000 cho thiệt hại. AGI của bạn trong năm nay là $70.000. Bạn tính toán khoản khấu trừ mất mát do thiệt hại của mình như sau.

1.

Giá gốc được điều chỉnh của toàn bộ tài sản (giá đất, xây dựng và cảnh quan)

$152.000

2.

FMV của toàn bộ tài sản
trước cơn bão

$175.000

3.

FMV của toàn bộ tài sản sau cơn bão

50.000

4.

Mức giảm FMV của toàn bộ tài sản
(dòng 2 − dòng 3)

$125.000

5.

Thiệt hại (nhỏ hơn của dòng 1 hoặc dòng 4)

$125.000

6.

Trừ đi tiền bảo hiểm

95.000

7.

Thiệt hại sau khi được hoàn trả

$30.000

8.

Trừ đi $100

100

9.

Thiệt hại sau khi áp dụng quy tắc $100

$29.900

10.

Trừ đi 10% của $70.000 AGI

7.000

11.

Khấu trừ mất mát do thiệt hại

$22.900

Tài sản cá nhân.

Tài sản cá nhân là bất kỳ tài sản nào mà không phải là bất động sản. Nếu tài sản cá nhân bị đánh cắp, hư hỏng hoặc phá hủy do tai họa, bạn phải tính toán thiệt hại của mình riêng cho từng hạng mục tài sản. Sau đó, kết hợp các thiệt hại riêng biệt này để tính tổng thiệt hại. Trừ $100 cùng 10% của AGI vào tổng thiệt hại để tính khoản khấu trừ thiệt hại.

Ví dụ 1. Vào tháng 8, một cơn bão được xác định là thiên tai được liên bang tuyên bố đã phá hủy chiếc thuyền yêu thích trị giá $18.500 của bạn. Đây là mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp duy nhất của bạn trong năm. FMV của chiếc thuyền ngay trước cơn bão là $17.000. Bạn không có bảo hiểm, nhưng có thể tận dụng động cơ của chiếc thuyền và bán nó với giá $200. Tổng thu nhập điều chỉnh của bạn trong năm xảy ra tai nạn là $70.000.

Mặc dù động cơ đã được bán riêng, nhưng vẫn là một phần của con thuyền chứ không phải là một tài sản riêng. Bạn tính toán khoản khấu trừ mất mát do thiệt hại của mình như sau.

1.

Giá gốc được điều chỉnh (chi phí trong ví dụ này)

$18.500

2.

FMV trước bão

$17.000

3.

FMV sau cơn bão

200

4.

Mức giảm FMV (dòng 2 − dòng 3)

$16.800

5.

Thiệt hại (nhỏ hơn của dòng 1 hoặc dòng 4)

$16.800

6.

Trừ đi tiền bảo hiểm

-0-

7.

Thiệt hại sau khi được hoàn trả

$16.800

8.

Trừ đi $100

100

9.

Thiệt hại sau khi áp dụng quy tắc $100

$16.700

10.

Trừ đi 10% của $70.000 AGI

7.000

11.

Khấu trừ mất mát do thiệt hại

$ 9.700

Ví dụ 2. Vào tháng 6, bạn đã vướng vào một vụ tai nạn xe hơi phá hủy hoàn toàn chiếc xe hơi cá nhân và chiếc đồng hồ cổ bỏ túi. Bạn đã mua chiếc xe với giá $30.000. FMV của chiếc xe ngay trước khi xảy ra tai nạn là $17.500. FMV của chiếc xe ngay sau vụ tai nạn là $180 (giá trị phế liệu). Công ty bảo hiểm đã hoàn trả cho bạn $16.000.

Đồng hồ của bạn không có bảo hiểm. Bạn đã mua chiếc đồng hồ với giá $250. FMV của chiếc đồng hồ này ngay trước khi vụ tai nạn xảy ra là $500. Trong cùng năm đó, bạn cũng có lợi nhuận phát sinh từ thiệt hại là $2.000 và mất mát do thiệt hại là $5.000 từ một thiên tai được liên bang tuyên bố. AGI của bạn trong năm là $97.000. Khoản khấu trừ mất mát do thiệt hại của bạn là bằng không, được tính như sau.

Xe hơi

Đồng hồ

1.

Giá gốc được điều chỉnh (chi phí)

$30.000

$250

2.

FMV trước tai nạn

$17.500

$500

3.

FMV sau tai nạn

180

-0-

4.

Mức giảm FMV (dòng 2 - dòng 3)

$17.320

$500

5.

Thiệt hại (nhỏ hơn của dòng 1 hoặc dòng 4)

$17.320

$250

6.

Trừ đi tiền bảo hiểm

16.000

-0-

7.

Thiệt hại sau khi được hoàn trả

$1.320

$250

8.

Tổng thiệt hại

$1.570

9.

Trừ đi $100

100

10.

Thiệt hại không do một thiên tai được liên bang tuyên bố sau khi áp dụng quy định $100

$1.470

11.

Lợi nhuận phát sinh từ thiệt hại

$2.000

12.

Mất mát do thiệt hại không do thiên tai được liên bang tuyên bố

1.470

13.

Lợi nhuận còn lại sau khi bù đắp thiệt hại không do thiên tai được liên bang tuyên bố
(dòng 11 - dòng 12; nếu bằng không hoặc ít hơn, hãy nhập -0-)

$530

14.

Mất mát do thiệt hại gây ra bởi thiên tai được liên bang tuyên bố

$5.000

15.

Trừ đi $100

100

16.

Thiệt hại sau khi áp dụng quy tắc $100

$4.900

17.

Trừ đi khoản lợi nhuận còn lại (dòng 13)

530

18.

Thiệt hại sau khi trừ đi lợi nhuận

$4.370

19.

Trừ đi 10% của $97.000 AGI

9.700

20.

Khấu trừ mất mát do thiệt hại gây ra bởi một thiên tai được liên bang tuyên bố

 $ -0-

Cả bất động sản và tài sản cá nhân.

Khi một thiệt hại liên quan đến cả bất động sản và tài sản cá nhân, bạn phải tính toán thiệt hại riêng cho từng loại tài sản. Tuy nhiên, bạn chỉ cần áp dụng một khoản giảm $100 cho toàn bộ thiệt hại. Sau đó, bạn áp dụng quy tắc 10% để tính khoản khấu trừ mất mát do thiệt hại.

Ví dụ. Vào tháng 7, một cơn bão được liên bang tuyên bố là thiên tai đã làm hư hại ngôi nhà của bạn, gây thiệt hại $164.000 bao gồm cả thiệt hại về đất đai. FMV của tài sản (cả nhà và đất) ngay trước cơn bão là $170.000 và ngay sau cơn bão là $100.000. Đồ đạc trong nhà của bạn cũng bị hư hỏng. Bạn đã tính toán riêng thiệt hại đối với từng đồ gia dụng bị hư hỏng và tổng số tiền thiệt hại là $600.

Bạn đã thu hồi được $50.000 từ công ty bảo hiểm cho thiệt hại của ngôi nhà, nhưng đồ đạc trong nhà của bạn không được bảo hiểm. AGI của bạn trong năm xảy ra cơn bão là $65.000. Bạn tính toán khoản khấu trừ mất mát do thiệt hại phát sinh từ cơn bão của mình theo cách sau.

1.

Giá gốc được điều chỉnh của bất động sản (chi phí trong ví dụ này)

$164.000

2.

FMV của bất động sản trước
bão

$170.000

3.

FMV của bất động sản sau bão

100.000

4.

Mức giảm FMV của bất động sản
(dòng 2 − dòng 3)

$70.000

5.

Thiệt hại về bất động sản (nhỏ hơn của dòng 1 hoặc dòng 4)

$70.000

6.

Trừ đi tiền bảo hiểm

50.000

7.

Thiệt hại về bất động sản sau khi được hoàn trả

$20.000

8.

Thiệt hại về đồ đạc

$600

9.

Trừ đi tiền bảo hiểm

-0-

10.

Thiệt hại về đồ đạc sau khi được hoàn trả

$600

11.

Tổng thiệt hại (dòng 7 cộng với dòng 10)

$20.600

12.

Trừ đi $100

100

13.

Thiệt hại sau khi áp dụng quy tắc $100

$20.500

14.

Trừ đi 10% của $65.000 AGI

6.500

15.

Khấu trừ mất mát do thiệt hại

$14.000

Tài sản được sử dụng một phần cho mục đích kinh doanh và một phần cho mục đích cá nhân.

Khi tài sản được sử dụng một phần cho mục đích cá nhân và một phần cho mục đích kinh doanh hoặc tăng thu nhập, khoản khấu trừ mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp phải được tính riêng đối với phần sử dụng cá nhân và phần kinh doanh hoặc tăng thu nhập. Bạn phải tính toán riêng từng thiệt hại vì những thiệt hại đối với hai mục đích sử dụng này được tính theo hai cách khác nhau. Khi tính toán từng thiệt hại, hãy phân bổ tổng chi phí hoặc giá gốc, FMV trước và sau mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp, cũng như bảo hiểm hoặc khoản hoàn trả khác giữa việc sử dụng cho mục đích kinh doanh và sử dụng cho mục đích cá nhân. Quy tắc $100 và quy tắc 10% chỉ áp dụng cho mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp đối với phần tài sản sử dụng cho mục đích cá nhân.

Ví dụ. Bạn sở hữu một tòa nhà mà bản thân đã xây dựng trên đất thuê mướn. Bạn sử dụng một nửa tòa nhà cho công việc kinh doanh và sinh hoạt trong nửa còn lại. Chi phí cho tòa nhà là $400.000. Bạn không thực hiện thêm bất kỳ sự nâng cấp hoặc bổ sung nào cho tòa nhà.

Vào tháng 3, một trận lụt được xác định là thiên tai được liên bang tuyên bố đã làm hư hại toàn bộ tòa nhà. FMV của tòa nhà là $380.000 ngay trước trận lụt và $320.000 sau đó. Công ty bảo hiểm đã hoàn trả cho bạn $40.000 cho thiệt hại do lũ lụt. Khấu hao phần kinh doanh của tòa nhà trước trận lụt tính tổng cộng là $24.000. Tổng thu nhập điều chỉnh của bạn trong năm lũ lụt xảy ra là $125.000.

Bạn có một khoản thiệt hại kinh doanh do tai họa được khấu trừ là $10.000. Bạn không có thiệt hại cá nhân do tai họa nào được khấu trừ vì quy tắc 10%. Bạn tính toán thiệt hại của mình như sau.

Phần kinh doanh

Phần cá nhân

 1.

Chi phí (tổng cộng $400.000)

$200.000

$200.000

 2.

Trừ đi khấu hao

24.000

-0-

 3.

Giá gốc được điều chỉnh

$176.000

$200.000

 4.

FMV trước lũ lụt (tổng cộng $380.000)

$190.000

$190.000

 5.

FMV sau lũ lụt (tổng cộng $320.000)

160.000

160.000

 6.

Mức giảm FMV
(dòng 4 - dòng 5)

$30.000

$30.000

 7.

Thiệt hại (nhỏ hơn của dòng 3 hoặc dòng 6)

$30.000

$30.000

 8.

Trừ đi tiền bảo hiểm

20.000

20.000

 9.

Thiệt hại sau khi được hoàn trả

$10.000

$10.000

10.

Trừ đi $100 đối với tài sản sử dụng cá nhân

-0-

100

11.

Thiệt hại sau khi áp dụng quy tắc $100

$10.000

$9.900

12.

Trừ đi 10% của $125.000 AGI đối với tài sản sử dụng cá nhân

-0-

12.500

13.

Khoản lỗ trong việc kinh doanh được khấu trừ

$10.000

14.

Mất mát
cá nhân được khấu trừ

$ -0-

Tính toán lợi nhuận

Nếu bạn nhận được một khoản thanh toán bảo hiểm hoặc khoản hoàn trả khác nhiều hơn giá gốc điều chỉnh đối với tài sản bị phá hủy, hư hỏng hoặc bị đánh cắp thì bạn có lợi nhuận từ thiệt hại hoặc trộm cắp. Lợi nhuận của bạn được tính như sau.

Số tiền bạn nhận được (được thảo luận ở phần sau), trừ đi

Giá gốc được điều chỉnh của bạn trong tài sản tại thời điểm xảy ra thiệt hại hoặc trộm cắp. Xem Giá gốc được điều chỉnh ở phần trước, để biết thêm thông tin.

Ngay cả khi mức giảm FMV của tài sản của bạn nhỏ hơn giá gốc điều chỉnh của tài sản, hãy sử dụng giá gốc điều chỉnh của bạn để tính toán lợi nhuận.

Số tiền bạn nhận được.

Số tiền bạn nhận được bao gồm bất kỳ khoản tiền nào cộng với giá trị của bất kỳ tài sản nào nhận được trừ đi bất kỳ chi phí nào phải chịu để được hoàn trả. Số tiền này cũng bao gồm bất kỳ khoản hoàn trả nào được sử dụng để chi trả nợ vay mua nhà hoặc quyền sai áp tài sản để thế nợ khác đối với tài sản bị hư hỏng, bị phá hủy hoặc bị đánh cắp.

Ví dụ. Một cơn bão đã phá hủy nhà ở cá nhân của bạn và công ty bảo hiểm đã bồi thường $145.000. Bạn đã nhận được $140.000 tiền mặt. $5.000 còn lại được trả trực tiếp cho chủ khoản vay thế chấp bằng tài sản đó. Số tiền bạn nhận được bao gồm khoản hoàn trả $5.000 được trả cho khoản nợ vay mua nhà.

Ngôi nhà chính bị phá hủy.

Nếu có được lợi nhuận do ngôi nhà chính bị phá hủy, bạn thường có thể miễn trừ lợi nhuận khỏi thu nhập, xem như đã bán hoặc trao đổi căn nhà của mình. Bạn có thể được miễn trừ lên đến $250.000 lợi nhuận (lên đến $500.000 nếu đã kết hôn, khai thuế chung). Để miễn trừ lợi nhuận, thông thường bạn phải sở hữu và sinh hoạt trong tài sản là nhà chính ít nhất 2 năm trong khoảng thời gian 5 năm cho đến ngày nó bị phá hủy. Để nắm được thông tin về việc miễn trừ này, xem Ấn phẩm 523. Nếu có lợi nhuận nhiều hơn số tiền có thể miễn trừ nhưng lại mua tài sản thay thế, bạn có thể hoãn khai báo số tiền lợi nhuận dư ra. Xem Trì hoãn lợi nhuận, ở phần sau.

Khai báo lợi nhuận.

Thông thường, bạn phải khai báo khoản thu nhập của mình dưới dạng thu nhập trong năm nhận được khoản hoàn trả. Tuy nhiên, bạn không phải khai báo lợi nhuận của mình nếu đáp ứng các yêu cầu nhất định đồng thời chọn hoãn khai báo lợi nhuận theo các quy tắc được giải thích trong Trì hoãn lợi nhuận ở phần tiếp theo.

Để nắm được thông tin về cách khai báo lợi nhuận, vui lòng xem Cách khai báo lợi nhuận và mất mát, ở phần sau.

CautionNếu bạn có lợi nhuận phát sinh từ thiệt hại hoặc trộm cắp tài sản sử dụng cá nhân mà bạn chọn hoãn khai báo (như đã giải thích ở phần kế tiếp) đồng thời cũng có một mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp khác đối với tài sản sử dụng cá nhân, vui lòng không xét tới khoản lợi nhuận đang trì hoãn khi tính toán khoản khấu trừ mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp của mình. Xem Quy tắc 10% trong Giới hạn khấu trừ, trước đó.

Trì hoãn lợi nhuận

Không khai báo lợi nhuận nếu bạn nhận được tiền hoàn trả dưới dạng tài sản tương tự hay có liên quan đến dịch vụ hoặc việc sử dụng tài sản bị phá hủy hoặc bị đánh cắp. Giá gốc được của bạn trong tài sản mới thường giống với giá gốc điều chỉnh của bạn trong tài sản mà nó thay thế.

Thông thường, bạn phải khai báo lợi nhuận đối với tài sản bị đánh cắp hoặc bị phá hủy nếu bạn được hoàn trả tiền hoặc tài sản không tương tự. Tuy nhiên, bạn có thể chọn hoãn việc khai báo lợi nhuận nếu mua tài sản tương tự hay có liên quan đến dịch vụ hoặc việc sử dụng tài sản bị đánh cắp hoặc bị phá hủy trong một khoảng thời gian thay thế cụ thể được thảo luận ở phần sau. Bạn cũng có thể chọn hoãn khai báo lợi nhuận nếu mua quyền kiểm soát (ít nhất 80%) trong một công ty cổ phần sở hữu tài sản tương tự hay có liên quan đến dịch vụ hoặc việc sử dụng tài sản đó. Xem Quyền kiểm soát trong công ty cổ phẩn, ở phần sau.

Nếu có được lợi nhuận từ tài sản bị hư hỏng, bạn có thể hoãn khai báo khoản lợi nhuận nếu dành khoản hoàn trả cho việc khôi phục tài sản.

Để hoãn khai báo tất cả các khoản lợi nhuận, chi phí của tài sản thay thế ít nhất phải bằng khoản hoàn trả mà bạn nhận được. Nếu chi phí của tài sản thay thế nhỏ hơn số tiền hoàn trả, bạn phải gộp khoản lợi nhuận vào thu nhập của mình miễn là không vượt quá số tiền hoàn trả chưa sử dụng.

Ví dụ. Năm 1970, bạn đã mua một ngôi nhà nhỏ ven biển để sử dụng cho mục đích cá nhân với chi phí $18.000. Bạn không thực hiện thêm bất kỳ sự nâng cấp hoặc bổ sung nào cho tòa nhà. Ngôi nhà trị giá $250.000 tại thời điểm bị phá hủy bởi một cơn bão vào tháng 1 năm nay. Bạn đã nhận được $146.000 từ công ty bảo hiểm vào tháng 3. Lợi nhuận của bạn là $128.000 ($146.000 − 18.000).

Bạn đã chi $144.000 để xây lại ngôi nhà. Vì số tiền này ít hơn số tiền bồi thường bảo hiểm nhận được, bạn phải gộp $2.000 ($146.000 − $144.000) vào thu nhập của mình.

Mua tài sản thay thế từ một người có quan hệ liên quan.

Bạn không thể trì hoãn khai báo lợi nhuận phát sinh từ thiệt hại hoặc trộm cắp nếu mua tài sản thay thế từ một người có quan hệ liên quan (được thảo luận ở phần sau). Quy tắc này áp dụng cho những người đóng thuế sau đây.

Công ty C.

Công ty hợp danh trong đó công ty C sở hữu trên 50% vốn hoặc lợi nhuận.

Tất cả những bên khác (bao gồm cá nhân, công ty hợp danh (trừ những người trong (2)), và các công ty S) nếu tổng tiền lời kiếm được trong niên thuế từ mọi tài sản bị phá hủy hoặc bị đánh cắp nhiều hơn $100.000.

Đối với thiệt hại và trộm cắp được mô tả trong (3) ở trên, lợi nhuận không thể được bù lại bằng bất kỳ khoản thiệt hại nào khi xác định xem tổng lợi nhuận có lớn hơn $100.000 hay không. Nếu tài sản thuộc sở hữu của một công ty hợp danh thì hạn mức $100.000 sẽ được áp dụng cho công ty hợp danh đó và từng thành viên. Nếu tài sản thuộc sở hữu của một công ty S thì hạn mức $100.000 sẽ được áp dụng cho công ty S đó và từng cổ đông.

Trường hợp ngoại lệ.

Quy tắc này không được áp dụng nếu người có quan hệ liên quan có được tài sản từ người không có quan hệ liên quan trong khoảng thời gian cho phép để thay thế tài sản bị phá hủy hoặc bị đánh cắp.

Những người có quan hệ liên quan.

Theo quy tắc này, những người có quan hệ liên quan bao gồm, ví dụ như cha mẹ và con cái, anh chị em, một công ty và một cá nhân sở hữu hơn 50% số cổ phiếu đang lưu hành và hai công ty hợp danh trong đó cùng một công ty C đó sở hữu hơn 50% vốn hoặc lợi nhuận. Để biết thêm thông tin về những người có quan hệ liên quan, hãy xem Nondeductible Loss (mất mát không được khấu trừ) trong Sales and Exchanges Between Related Persons (Bán hàng và trao đổi giữa những người có quan hệ liên quan) trong chương 2 của Ấn phẩm 544.

Người đóng thuế qua đời.

Nếu người khai thuế chết sau khi có được lợi nhuận nhưng chưa mua tài sản thay thế thì khoản lợi nhuận đó phải được khai báo cho năm mà người quá cố kiếm được tiền lời. Người thi hành di sản hoặc người thừa hưởng số tiền phát sinh từ thiệt hại hoặc trộm cắp không thể hoãn khai báo lợi nhuận bằng cách mua tài sản thay thế.

Tài sản thay thế

Bạn phải mua tài sản thay thế với mục đích cụ thể là thay thế tài sản bị phá hủy hoặc bị đánh cắp. Tài sản bạn có được từ quà tặng hoặc tài sản thừa kế không đủ điều kiện cho việc này.

Bạn không cần phải sử dụng chính số tiền hoàn trả nhận được cho tài sản cũ của mình để mua tài sản thay thế. Nếu chi số tiền nhận được từ công ty bảo hiểm cho những mục đích khác và vay tiền để mua tài sản thay thế, bạn vẫn có thể hoãn khai báo lợi nhuận nếu đáp ứng được các yêu cầu còn lại.

Khoản trả trước.

Nếu trả trước cho một nhà thầu để thay thế tài sản bị phá hủy hoặc bị đánh cắp của mình, bạn không được xem là đã mua tài sản thay thế trừ khi việc này được hoàn thành trước khi kết thúc khoảng thời gian thay thế. Xem Khoảng thời gian thay thế, ở phần sau.

Tương tự hoặc có liên quan về dịch vụ hoặc việc sử dụng.

Tài sản thay thế phải tương tự hoặc có liên quan về dịch vụ hoặc việc sử dụng với tài sản mà nó thay thế.

Thiệt hại về cây gỗ.

Cây gỗ (không phải mảnh đất) được bạn mua bằng tiền bán cây gỗ bị đổ do tai họa (chẳng hạn như gió lớn, động đất hoặc núi lửa phun trào) đủ tiêu chuẩn là tài sản thay thế. Nếu mua cây gỗ trong khoảng thời gian thay thế được chỉ định, bạn có thể hoãn khai báo lợi nhuận.

Chủ sở hữu-người sử dụng.

Nếu bạn là chủ sở hữu-người sử dụng, “tương tự hoặc có liên quan về dịch vụ hoặc việc sử dụng” nghĩa là tài sản thay thế phải hoạt động giống như tài sản mà nó thay thế.

Ví dụ. Nhà của bạn đã bị hỏa hoạn thiêu rụi và bạn đã đầu tư khoản tiền bồi thường bảo hiểm vào một cửa hàng tạp hóa. Tài sản thay thế của bạn không tương tự hoặc không liên quan về dịch vụ hoặc việc sử dụng tài sản bị phá hủy. Để mang tính tương tự hoặc có liên quan về dịch vụ hoặc việc sử dụng, tài sản thay thế của bạn cũng phải được bạn sử dụng làm nhà của mình.

Nhà chính trong khu vực thiên tai.

Các quy tắc đặc biệt được áp dụng cho tài sản thay thế liên quan đến việc ngôi nhà chính (hoặc đồ đạc trong nhà) của bạn bị hư hỏng hoặc phá hủy nếu tài sản này nằm trong khu vực thiên tai được liên bang tuyên bố. Để biết thêm thông tin, xem Lợi nhuận kiếm được từ nhà trong khu vực thiên tai, ở phần sau.

Chủ sở hữu-nhà đầu tư.

Nếu bạn là chủ sở hữu-nhà đầu tư, “tương tự hoặc có liên quan về dịch vụ hoặc việc sử dụng” có nghĩa là bất kỳ tài sản thay thế nào cũng phải có mối liên hệ về dịch vụ hoặc việc sử dụng đối với bạn giống như tài sản mà nó thay thế. Bạn quyết định điều này bằng cách xác định tất cả những điều sau đây.

Tài sản đó có cung cấp cùng một dịch vụ như vậy cho bạn hay không.

Bản chất của rủi ro kinh doanh liên quan đến tài sản.

Những gì tài sản yêu cầu ở bạn trong cách quản lý, dịch vụ và quan hệ với người thuê nhà/đất của bạn.

Ví dụ. Bạn sở hữu đất và một tòa nhà mà bạn cho một công ty sản xuất thuê. Tòa nhà đã bị phá hủy bởi một cơn lốc xoáy. Trong khoảng thời gian thay thế, bạn đã xây dựng một tòa nhà mới. Bạn đã cho thuê tòa nhà mới với mục đích sử dụng làm kho hàng tạp hóa bán buôn. Vì tài sản thay thế cũng là tài sản cho thuê, hai tài sản được coi là tương tự hoặc có liên quan về dịch vụ hoặc việc sử dụng nếu có sự giống nhau trên tất cả các lĩnh vực sau đây.

Hoạt động quản lý của bạn.

Số lượng và loại dịch vụ bạn cung cấp cho người thuê nhà/đất của mình.

Bản chất của rủi ro kinh doanh của bạn liên quan đến tài sản.

Tài sản kinh doanh hoặc tài sản tạo ra thu nhập nằm trong khu vực thiên tai được liên bang tuyên bố.

Nếu tài sản kinh doanh hoặc tài sản tạo ra thu nhập bị phá hủy của bạn nằm trong khu vực thiên tai được liên bang tuyên bố, thì bất kỳ tài sản thay thế hữu hình nào mà bạn có được với mục đích sử dụng trong bất kỳ hoạt động kinh doanh nào đều được coi là tương tự hoặc có liên quan về dịch vụ hoặc việc sử dụng với tài sản bị phá hủy. Tài sản thay thế không nhất thiết phải nằm trong khu vực thiên tai được liên bang tuyên bố. Để biết thêm thông tin, xem Mất mát trong khu vực thiên tai, ở phần sau.

Quyền kiểm soát trong công ty cổ phần.

Bạn có thể thay thế tài sản bằng cách giành được quyền kiểm soát trong một công ty cổ phần sở hữu tài sản tương tự hoặc có liên quan về dịch vụ hoặc việc sử dụng với tài sản bị hư hỏng, phá hủy hoặc bị đánh cắp của mình. Bạn có thể hoãn khai báo toàn bộ lợi nhuận của mình nếu số cổ phần mang lại quyền kiểm soát có giá trị ít nhất là bằng với số tiền nhận được (khoản hoàn trả) cho tài sản của bạn. Bạn có quyền kiểm soát nếu sở hữu cổ phần có ít nhất 80% quyền biểu quyết tổng hợp của tất cả các loại cổ phần có quyền biểu quyết cũng như ít nhất 80% tổng số cổ phiếu của tất cả các loại cổ phần khác.

Điều chỉnh giá gốc đối với tài sản của công ty cổ phần.

Giá gốc được của tài sản mà công ty cổ phần nắm giữ tại thời điểm bạn giành được quyền kiểm soát phải bị trừ đi khoản lợi nhuận mà bạn trì hoãn, nếu có. Bạn không bắt buộc phải giảm giá gốc điều chỉnh của tài sản thuộc sở hữu của công ty cổ phần xuống thấp hơn giá gốc điều chỉnh của mình trong cổ phần của công ty đó (được xác định sau khi trừ đi khoản lợi nhuận mà bạn trì hoãn).

Phân bổ mức giảm này cho các loại tài sản sau theo thứ tự được đưa ra dưới đây.

Tài sản tương tự hoặc có liên quan về dịch vụ hoặc việc sử dụng với tài sản bị phá hủy hoặc bị đánh cắp.

Tài sản phải khấu hao không được giảm trong (1).

Tất cả các tài sản khác.

Nếu hai hay nhiều tài sản thuộc cùng một loại, vui lòng phân bổ mức giảm cho từng tài sản theo tỉ lệ tương ứng với giá gốc điều chỉnh của mọi tài sản trong loại đó. Giá gốc được đã giảm của bất kỳ tài sản riêng lẻ nào không được nhỏ hơn 0.

Nhà chính được thay thế.

Nếu có lợi nhuận từ khoản hoàn trả nhận được do nhà chính bị phá hủy nhiều hơn số tiền có thể loại trừ khỏi thu nhập của mình (xem Nhà chính bị phá hủy trong Tính toán lợi nhuận, ở phần trước), bạn có thể hoãn khai báo khoản lợi nhuận dư ra bằng cách mua tài sản thay thế tương tự hoặc có liên quan về dịch vụ hoặc việc sử dụng. Nếu bạn muốn hoãn khai báo mọi khoản lợi nhuận dư ra, tài sản thay thế phải có giá trị ít nhất bằng với số tiền bạn nhận được do tài sản bị phá hủy trừ đi phần lợi nhuận đã loại trừ.

Ngoài ra, nếu hoãn khai báo bất kỳ phần lợi nhuận nào của mình theo các quy tắc này, bạn được xem là đã sở hữu và sử dụng tài sản thay thế làm nhà chính của mình trong khoảng thời gian bạn sở hữu và sử dụng tài sản bị phá hủy làm nhà chính.

Giá gốc của tài sản thay thế.

Bạn phải trừ khoản lợi nhuận trì hoãn vào giá gốc của tài sản thay thế của mình (chi phí của nó). Theo cách này, thuế trên lợi nhuận sẽ được hoãn lại cho đến khi bạn loại bỏ tài sản thay thế.

Ví dụ. Một đám cháy đã phá hủy ngôi nhà cho thuê mà bạn chưa từng sống trong đó. Công ty bảo hiểm đã hoàn trả cho bạn $67.000 đối với tài sản vốn có giá gốc điều chỉnh là $62.000. Bạn đã có lợi nhuận $5.000 phát sinh từ thiệt hại. Nếu sở hữu một ngôi nhà cho thuê khác được xây dựng với chi phí $110.000 trong khoảng thời gian thay thế, bạn có thể hoãn khai báo lợi nhuận. Bạn sẽ tái đầu tư tất cả số tiền hoàn trả (bao gồm toàn bộ lợi nhuận của bạn) vào ngôi nhà cho thuê mới. Giá gốc được của căn nhà cho thuê mới sẽ là $105.000 ($110.000 chi phí − $5.000 lợi nhuận trì hoãn).

Khoảng thời gian thay thế

Để hoãn khai báo lợi nhuận, bạn phải mua tài sản thay thế trong một khoảng thời gian nhất định. Đây gọi là khoảng thời gian thay thế.

Khoảng thời gian thay thế được tính từ ngày tài sản của bạn bị hư hỏng, phá hủy hoặc bị đánh cắp.

Khoảng thời gian thay thế thông thường kết thúc 2 năm sau khi kết thúc niên thuế đầu tiên mà bạn kiếm được bất kỳ phần tiền lời nào.

Ví dụ. Bạn là người đóng thuế theo niên lịch. Trong khi bạn đang đi nghỉ, một món đồ nội thất cổ trị giá $2.200 đã bị đánh cắp khỏi nhà của bạn. Bạn phát hiện ra vụ trộm cắp khi trở về nhà vào ngày 7 tháng 7, 2024. Công ty bảo hiểm đã điều tra vụ trộm cắp và không giải quyết yêu cầu của bạn cho đến ngày 22 tháng 1, 2025, khi họ trả cho bạn $3.000. Bạn kiếm được một khoản tiền lời ban đầu từ khoản hoàn trả cho hành vi trộm cắp trong năm 2025, do đó khoảng thời gian của bạn cho việc thay thế tài sản được tính đến ngày 31 tháng 12, 2027.

Nhà chính trong khu vực thiên tai.

Đối với nhà chính (hoặc đồ đạc trong nhà) nằm trong khu vực thiên tai được liên bang tuyên bố, khoảng thời gian thay thế thường kết thúc 4 năm sau khi kết thúc niên thuế đầu tiên mà bạn kiếm được bất kỳ phần tiền lời nào. Xem Mất mát trong khu vực thiên tai, ở phần sau.

Ví dụ. Bạn là người đóng thuế theo niên lịch. Một cơn bão đã phá hủy ngôi nhà của bạn vào tháng 9 năm 2024. Vào tháng 12 năm 2024, công ty bảo hiểm đã trả cho bạn nhiều hơn $3.000 so với giá gốc điều chỉnh của ngôi nhà. Ngôi nhà nằm trong khu vực không phải là khu vực thiên tai được liên bang tuyên bố. Bạn kiếm được một khoản tiền lời ban đầu từ khoản hoàn trả cho thiệt hại vào năm 2024, do đó khoảng thời gian của bạn cho việc thay thế tài sản được tính đến ngày 31 tháng 12, 2026. Nếu ngôi nhà nằm trong khu vực thiên tai được liên bang tuyên bố, khoảng thời gian của bạn cho việc thay thế tài sản được tính đến ngày 31 tháng 12, 2028.

Thời gian thay thế có thể thay đổi đối với các sự kiện khác. Để biết thông tin về thời gian thay thế sau khi cưỡng chế tài sản, hãy xem Involuntary Conversions (Cưỡng chế không tự nguyện) trong chương 1 của Ấn phẩm 544. Để biết thông tin về thời gian thay thế sau khi bán liên quan đến thời tiết hoặc trao đổi gia súc, hãy xem chương 11 của Ấn phẩm 225.

Gia hạn.

Bạn có thể yêu cầu gia hạn thời gian thay thế. Bạn nên yêu cầu gia hạn trước khi kết thúc thời gian thay thế. Thông thường, các yêu cầu gia hạn không được thực hiện hoặc cấp cho đến gần cuối thời gian thay thế hoặc thời gian gia hạn thay thế.

Giới thiệu về gia hạn.

Gia hạn thường được giới hạn trong khoảng thời gian không quá 1 năm. Giá trị thị trường cao hoặc sự khan hiếm tài sản thay thế không phải là cơ sở đủ để cấp gia hạn. Nếu tài sản thay thế của bạn đang được xây dựng và bạn cho thấy rõ rằng việc xây dựng không thể hoàn thành trong thời gian thay thế, bạn có thể được gia hạn thời gian .

Thực hiện yêu cầu của bạn.

Bạn có thể yêu cầu gia hạn thời gian thay thế bằng cách fax yêu cầu bằng văn bản của mình đến 877﻿-﻿477﻿-﻿9193 hoặc gửi yêu cầu của bạn đến Internal Revenue Service, 985 Michigan Ave., Stop 16, Detroit, MI 48226. Việc nộp phải bao gồm một tờ bìa với các thông tin sau.

Ngày.

Tên, chức danh, số điện thoại và địa chỉ của bạn.

Attention: SB/SE Field Examination Area Director [Tiểu bang của bạn].

Subject: 1033 Extension Request for Replacement Period of Involuntarily Converted Property. (Chủ đề: 1033 Yêu cầu gia hạn thời gian thay thế tài sản được chuyển đổi không tự nguyện.)

Số trang được fax (bao gồm tờ bìa).

Những gì cần bao gồm trong yêu cầu của bạn.

Yêu cầu của bạn phải chứa tất cả các chi tiết mô tả lý do tại sao bạn cần gia hạn. Bao gồm:

Tên, địa chỉ và mã số thuế của người đóng thuế,

Mô tả chi tiết về tài sản được chuyển đổi,

Ngày tài sản được chuyển đổi,

Giá gốc được điều chỉnh của tài sản được chuyển đổi,

Ngày và số tiền của các khoản thanh toán nhận được,

Bản sao của tờ khai với việc chuyển đổi tài sản không tự nguyện với mức lợi nhuận và việc trì hoãn lợi nhuận liên quan, và

Mô tả các hành động được thực hiện để thay thế tài sản.

Nộp hồ sơ sau thời gian thay thế.

Bạn có thể nộp yêu cầu trong một thời gian hợp lý sau khi thời gian thay thế kết thúc nếu bạn có thể đưa ra lý do chính đáng cho sự chậm trễ. Gia hạn có thể được cấp nếu bạn có thể chứng minh rằng có lý do hợp lý để không thực hiện thay thế trong thời gian thay thế.

Lợi nhuận kiếm được từ nhà trong khu vực thiên tai

Các quy tắc sau đây được áp dụng nếu nhà chính của bạn nằm trong khu vực được Tổng thống Hoa Kỳ tuyên bố bảo đảm sự trợ giúp của liên bang trước hậu quả của thiên tai và nếu ngôi nhà hoặc bất kỳ đồ đạc nào trong nhà bị hư hỏng hoặc phá hủy do thiên tai đó. Các quy tắc này cũng áp dụng cho những người thuê nhà nhận tiền bồi thường bảo hiểm cho tài sản bị hư hỏng hoặc bị phá hủy trong ngôi nhà thuê là nhà chính của họ.

Không có khoản tiền lời nào kiếm được đối với bất kỳ khoản tiền bồi thường bảo hiểm nào nhận được cho tài sản cá nhân mà là một phần đồ đạc trong nhà nhưng chưa được liệt kê trong hợp đồng bảo hiểm.

Bất kỳ khoản tiền bồi thường bảo hiểm nào khác mà bạn nhận được cho ngôi nhà hoặc đồ đạc trong nhà được xem như là nhận được cho một món tài sản duy nhất, đồng thời bất kỳ tài sản thay thế nào được bạn mua tương tự hoặc có liên quan về dịch vụ hoặc việc sử dụng đối với ngôi nhà hoặc đồ đạc trong nhà được xem là tương tự hoặc có liên quan về dịch vụ hoặc việc sử dụng đối với món tài sản duy nhất đó. Do đó, bạn có thể lựa chọn xác định khoản tiền lời chỉ trong trường hợp số tiền bồi thường bảo hiểm được xem như là nhận được cho một món tài sản duy nhất vượt quá giá trị của tài sản thay thế.

Nếu bạn chọn trì hoãn bất kỳ khoản lợi nhuận nào từ việc nhận bảo hiểm hoặc khoản hoàn trả khác cho nhà chính hoặc bất kỳ đồ đạc nào trong nhà, thời hạn cho việc mua tài sản thay thế sẽ được kéo dài đến 4 năm sau khi kết thúc niên thuế đầu tiên mà bạn kiếm được bất kỳ phần lợi nhuận nào.

Để nắm được chi tiết về cách trì hoãn lợi nhuận, xem Cách trì hoãn lợi nhuận, ở phần sau.

Ví dụ. Nhà chính của bạn và đồ đạc trong nhà đã bị một cơn lốc xoáy phá hủy hoàn toàn vào năm 2024 tại một khu vực thiên tai được liên bang tuyên bố. Vào năm 2024, bạn nhận được số tiền bồi thường bảo hiểm là $200.000 cho ngôi nhà, $25.000 cho tài sản cá nhân trong nhà chưa liệt kê trong hợp đồng bảo hiểm, $5.000 cho đồ trang sức và $10.000 cho một bộ sưu tập tem.

Không có khoản tiền lời kiếm được nào đối với số tiền $25.000 mà bạn nhận được cho tài sản cá nhân chưa liệt kê.

Đồ trang sức và bộ sưu tập tem được cất giữ trong nhà và là tài sản đã được liệt kê trong hợp đồng bảo hiểm của bạn. Ngôi nhà của bạn và đồ đạc thay thế được coi là một hạng mục tài sản duy nhất nhằm mục đích ghi nhận lợi nhuận từ việc chuyển đổi không tự nguyện ngôi nhà của bạn và đồ đạc.

Nếu tái đầu tư số tiền bồi thường bảo hiểm còn lại là $215.000 vào một ngôi nhà thay thế và đồ đạc thay thế nào , bạn có thể chọn hoãn bất kỳ khoản lợi nhuận nào đối với nhà cửa, đồ trang sức hoặc bộ sưu tập tem của mình.

Nếu bạn tái đầu tư ít hơn $215.000 còn lại của số tiền bảo hiểm vào một ngôi nhà thay thế và đồ đạc thay thế, bạn có thể phải ghi nhận bất kỳ khoản lợi nhuận nào trong phạm vi số tiền bảo hiểm $215.000 vượt quá số tiền bạn đầu tư vào một ngôi nhà thay thế và đồ đạc thay thế.

Xem Ấn phẩm 523 để biết thêm thông tin về lợi nhuận có thể bị loại trừ khi bán, bao gồm cả việc nhận tiền bảo hiểm cho việc nhà của bạn bị phá hủy.

Để trì hoãn lợi nhuận, bạn phải mua tài sản thay thế trước năm 2029. Giá gốc của bạn đối với tài sản thay thế bằng với chi phí của tài sản đó trừ đi số tiền của bất kỳ khoản lợi nhuận bị hoãn lại nào.

Cách trì hoãn lợi nhuận

Bạn trì hoãn khai báo lợi nhuận phát sinh từ thiệt hại hoặc trộm cắp bằng cách khai báo lựa chọn của mình trên tờ khai thuế cho năm có được lợi nhuận đó. Bạn có lợi nhuận trong năm nhận được tiền bảo hiểm hoặc các khoản hoàn trả khác dẫn đến lợi nhuận đó.

Nếu một công ty hợp danh hoặc công ty cổ phần sở hữu tài sản bị đánh cắp hoặc bị phá hủy, thì chỉ có công ty hợp danh hoặc công ty cổ phần đó mới có thể chọn hoãn khai báo lợi nhuận.

Bản tường trình bắt buộc.

Bạn nên đính kèm một bản tường trình vào tờ khai thuế trong năm có được lợi nhuận. Bản tường trình này nên bao gồm những điều sau đây.

Ngày tháng và thông tin chi tiết của thiệt hại hoặc vụ trộm cắp.

Bảo hiểm hoặc khoản hoàn trả khác mà bạn nhận được từ thiệt hại hoặc trộm cắp.

Cách thức tính toán lợi nhuận.

Tài sản thay thế có được trước khi nộp tờ khai thuế.

Nếu bạn có được tài sản thay thế trước khi nộp tờ khai thuế cho năm có được lợi nhuận, bản tường trình của bạn cũng nên bao gồm thông tin chi tiết về tất cả những điều sau đây.

Tài sản thay thế.

Lợi nhuận trì hoãn.

Giá gốc được điều chỉnh phản ánh khoản lợi nhuận trì hoãn.

Bất kỳ khoản lợi nhuận nào mà bạn đang khai báo dưới dạng thu nhập.

Tài sản thay thế có được sau khi nộp tờ khai thuế.

Nếu bạn có ý định mua tài sản thay thế sau khi nộp tờ khai thuế cho năm có được lợi nhuận, bản kê khai của bạn cũng phải nêu rõ rằng bạn đang lựa chọn thay thế tài sản trong khoảng thời gian thay thế bắt buộc.

Sau đó, bạn nên đính kèm một bản kê khai khác với tờ khai thuế cho năm có được tài sản thay thế. Bản kê khai này phải chứa thông tin chi tiết về tài sản thay thế.

Nếu có được một phần tài sản thay thế trong một năm và một phần trong năm khác, bạn phải lập bản kê khai cho từng năm. Bản kê khai này phải chứa thông tin chi tiết về tài sản thay thế có được trong năm đó.

Thay thế tài sản thay thế.

Khi đã có được tài sản thay thế đủ điều kiện mà bạn chỉ định là tài sản thay thế trong một bản kê khai đính kèm với tờ khai thuế của mình, bạn sau này không thể thay thế nó bằng tài sản thay thế đủ điều kiện khác. Điều này đúng ngay cả khi bạn có được tài sản khác trong khoảng thời gian thay thế. Tuy nhiên, nếu phát hiện ra tài sản thay thế ban đầu không phải là tài sản thay thế đủ điều kiện, bạn có thể (trong khoảng thời gian thay thế) thay thế bằng tài sản thay thế đủ điều kiện mới.

Tờ khai được điều chỉnh.

Bạn bắt buộc phải nộp tờ khai được điều chỉnh (sử dụng Mẫu 1040-X đối với cá nhân) cho niên thuế thu được lợi nhuận trong một trong các trường hợp sau.

Bạn không có được tài sản thay thế trong khoảng thời gian thay thế bắt buộc đã được gia hạn. Trên tờ khai được điều chỉnh này, bạn phải khai báo khoản lợi nhuận và trả thêm bất kỳ khoản thuế nào đến hạn.

Bạn có được tài sản thay thế trong khoảng thời gian thay thế bắt buộc đã được gia hạn, nhưng với chi phí thấp hơn số tiền bạn nhận được cho thiệt hại hoặc trộm cắp đó. Trên tờ khai được điều chỉnh này, bạn phải khai báo phần lợi nhuận mà không thể hoãn lại và trả thêm bất kỳ khoản thuế nào đến hạn.

Hạn mức ba năm.

Khoảng thời gian cho việc định mức thuế đối với bất kỳ khoản lợi nhuận nào kết thúc sau 3 năm kể từ ngày bạn thông báo cho giám đốc của văn phòng IRS tại khu vực của mình về bất kỳ điều nào sau đây.

Bạn đã thay thế tài sản.

Bạn không có ý định thay thế tài sản.

Bạn đã không thay thế tài sản trong khoảng thời gian thay thế.

Thay đổi quyết định.

Bạn có thể thay đổi quyết định về việc khai báo hoặc hoãn khai báo lợi nhuận của mình bất kỳ lúc nào trước khi kết thúc khoảng thời gian thay thế.

Ví dụ. Tài sản của bạn đã bị phá hủy vào năm 2023 do một thiên tai được liên bang tuyên bố. Công ty bảo hiểm đã hoàn trả cho bạn $10.000, trong đó $5.000 là lợi nhuận. Bạn đã khai báo khoản lợi nhuận $5.000 trên tờ khai thuế của mình cho năm 2023 (năm mà bạn kiếm được khoản tiền lời) và đã thanh toán khoản thuế đến hạn. Vào năm 2024, bạn đã mua tài sản thay thế. Tài sản thay thế của bạn có giá $9.000. Bởi đã tái đầu tư tất cả số tiền ngoại trừ khoản hoàn trả $1.000 của mình, giờ đây bạn có thể hoãn khai báo khoản lợi nhuận $4.000 ($5.000 − $1.000).

Để hoãn khai báo lợi nhuận của bạn, vui lòng nộp tờ khai được điều chỉnh cho năm 2023 bằng cách sử dụng Mẫu 1040-X. Bạn nên đính kèm một bản giải trình chứng minh việc trước đây đã khai báo toàn bộ lợi nhuận phát sinh từ thiệt hại đó nhưng hiện tại chỉ muốn khai báo phần lợi nhuận ($1.000) bằng với khoản hoàn trả không được chi cho tài sản thay thế.

Thời điểm khai báo lợi nhuận và mất mát

Lợi nhuận.

Nếu nhận được một khoản bảo hiểm hoặc khoản hoàn trả khác nhiều hơn giá gốc điều chỉnh đối với tài sản bị phá hủy hoặc bị đánh cắp thì bạn có được lợi nhuận từ thiệt hại hoặc trộm cắp đó. Bạn phải gộp khoản lợi nhuận này vào thu nhập của mình trong năm nhận được khoản hoàn trả, trừ khi bạn chọn hoãn khai báo lợi nhuận, như đã giải thích trước đó.

Mất mát.

Thông thường, bạn có thể khấu trừ mất mát do thiệt hại mà không thể được hoàn trả chỉ trong niên thuế xảy ra thiệt hại. Điều này đúng ngay cả khi bạn không sửa chữa hoặc thay thế tài sản bị hư hỏng cho đến một năm sau đó. (Tuy nhiên, vui lòng xem Mất mát trong khu vực thiên tai ở phần sau để biết một ngoại lệ.)

Bạn có thể khấu trừ những thiệt hại do trộm cắp mà không thể được hoàn trả chỉ trong năm mà bạn phát hiện ra tài sản của mình bị đánh cắp.

Nếu trong năm xảy ra thiệt hại đó có yêu cầu hoàn trả với triển vọng thu hồi hợp lý, thiệt hại sẽ không được duy trì cho đến khi bạn biết tương đối chắc chắn liệu có nhận được khoản hoàn trả đó hay không. Nếu bạn không chắc chắn liệu một phần của mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp của mình có thể được hoàn trả hay không, vui lòng không khấu trừ phần đó cho đến niên thuế mà bạn có cơ sở để chắc chắn rằng phần đó sẽ không được hoàn trả. Khoản lỗ của bạn sẽ được duy trì trong niên thuế sau đó.

Mất mát do ký gửi tiền.

Nếu thiệt hại của bạn là mất mát do ký gửi tiền tại một tổ chức tài chánh bị phá sản hoặc vỡ nợ, vui lòng xem Mất mát do ký gửi tiền ở phần trước.

Mất mát của người thuê.

Nếu thuê mướn tài sản từ người khác, bạn có thể khấu trừ một khoản thiệt hại đối với tài sản đó trong năm mà khoản nợ phải trả của bạn cho thiệt hại được xác định. Điều này đúng ngay cả khi thiệt hại đã xảy ra hoặc khoản nợ phải trả đã được thanh toán vào một năm khác. Bạn không có quyền khấu trừ cho đến khi khoản nợ phải trả của bạn theo hợp đồng thuê mướn có thể được xác định với độ chính xác hợp lý. Khoản nợ phải trả của bạn có thể được xác định khi yêu cầu thu hồi được giải quyết, phán quyết hoặc bác bỏ.

Mất mát trong khu vực thiên tai

Phần này thảo luận về các quy tắc đặc biệt áp dụng cho các thiệt hại trong khu vực thiên tai được liên bang tuyên bố. Phần này có thông tin về thời điểm có thể khấu trừ thiệt hại, cách kê khai thiệt hại, cách xử lý nhà trong khu vực thiên tai và những thời hạn khai thuế có thể được hoãn lại. Phần này cũng liệt kê các số điện thoại của Cơ quan Quản lý trường hợp khẩn cấp Liên bang (FEMA). (xem Liên hệ với Cơ quan Quản lý trường hợp khẩn cấp Liên bang (FEMA), ở phần sau.)

Mất mát do thiên tai là thiệt hại xảy ra trong một khu vực được Tổng thống Hoa Kỳ xác định để bảo đảm sự hỗ trợ của chính phủ liên bang theo Đạo luật Stafford đồng thời được gây ra bởi thiên tai được liên bang tuyên bố. Các khu vực thiên tai bao gồm các khu vực bảo đảm sự hỗ trợ cho cộng đồng hoặc cá nhân (hoặc cả hai). Một thiên tai được liên bang tuyên bố bao gồm một thiên tai lớn hoặc tuyên bố khẩn cấp.

Danh sách các khu vực đảm bảo sự hỗ trợ cho cộng đồng hoặc cá nhân (hoặc cả hai) theo Đạo luật Stafford có sẵn tại FEMA.gov/Disaster (tiếng Anh).

Số tuyên bố thiên tai của FEMA.

Nếu bạn đang khai báo về mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp gây ra bởi thiên tai được liên bang tuyên bố, vui lòng đánh dấu vào ô vuông và nhập số khai báo DR hoặc EM do FEMA chỉ định vào khoảng trống được cung cấp trên dòng 1 của Mẫu 4684 năm 2024. Danh sách các thiên tai được liên bang tuyên bố cũng như số tuyên bố thiên tai của FEMA có sẵn tại FEMA.gov/Disaster (tiếng Anh).

Số tuyên bố thiên tai của FEMA bao gồm các chữ cái “DR” và 4 số, hoặc các chữ cái “EM” và 4 số. Ví dụ như nhập “DR-4832” trong các khoảng trống tương ứng dành cho Tropical Storm Helene (Bão nhiệt đới Helene).

Năm thiên tai.

Năm thiên tai là niên thuế mà bạn phải chịu thiệt hại gây ra bởi một thiên tai được liên bang tuyên bố. Thông thường, mất mát do thiên tai được duy trì trong năm thiên tai xảy ra. Tuy nhiên, mất mát do thiên tai cũng có thể được duy trì trong vòng một năm sau khi thiên tai xảy ra. Ví dụ: Nếu tồn tại yêu cầu hoàn trả mà có triển vọng thu hồi hợp lý, thì không có phần nào của thiệt hại mà có thể nhận được khoản hoàn trả được duy trì cho đến khi có cơ sở để có thể chắc chắn rằng liệu bạn có được hoàn trả hay không.

Thời điểm để khấu trừ mất mát.

Thông thường, bạn phải khấu trừ mất mát do thiệt hại trong năm thiên tai. Tuy nhiên, nếu chịu mất mát do thiệt hại gây ra bởi thiên tai được liên bang tuyên bố xảy ra trong một khu vực bảo đảm sự hỗ trợ cho cộng đồng hoặc cá nhân (hoặc cả hai), bạn có thể chọn khấu trừ thiệt hại đó trên tờ khai thuế hoặc tờ khai được điều chỉnh của mình cho niên thuế ngay trước năm thiên tai. Nếu bạn đưa ra lựa chọn này, khoản thiệt hại được xem là đã xảy ra trong năm trước. Danh sách các khu vực đảm bảo sự hỗ trợ cho cộng đồng hoặc cá nhân (hoặc cả hai) có sẵn trên trang web của FEMA tại FEMA.gov/Disaster (tiếng Anh).

Bạn phải đưa ra lựa chọn để tính toán mất mát do thiệt hại cho thiên tai trong năm trước không muộn hơn 6 tháng kể từ ngày đến hạn thông thường để nộp bản gốc tờ khai thuế (không được gia hạn) cho năm thiên tai. Nếu là người đóng thuế theo niên lịch, bạn có thời hạn đến ngày 15 tháng 10, 2025 để điều chỉnh tờ khai thuế năm 2023 của mình nhằm kê khai mất mát do thiệt hại xảy ra trong năm 2024.

Cách để khấu trừ thiệt hại của bạn trong năm trước đó.

Nếu đã nộp tờ khai thuế cho năm trước đó, bạn có thể chọn kê khai mất mát do thiên tai trong thu nhập của năm đó bằng cách nộp tờ khai được điều chỉnh. Đối với cá nhân, vui lòng nộp tờ khai được điều chỉnh theo Mẫu 1040-X. (xem Cách khai báo thiệt hại trên Mẫu 1040-X, ở phần sau.)

Để thực hiện lựa chọn này, vui lòng hoàn thành Phần I của Mục D trên Mẫu 4684 năm 2023 và đính kèm vào tờ khai thuế năm 2023 hoặc tờ khai được điều chỉnh của bạn để yêu cầu khấu trừ mất mát do thiên tai.

Bạn phải đưa ra lựa chọn khấu trừ thiệt hại trong năm trước không muộn hơn 6 tháng kể từ ngày đến hạn thông thường để nộp bản gốc tờ khai thuế (không được gia hạn) cho năm thiên tai. Đối với cá nhân đóng thuế theo niên lịch, hạn chót đưa ra lựa chọn kê khai mất mát do thiên tai năm 2024 trên tờ khai thuế năm 2023 của bạn là ngày 15 tháng 10, 2025. Xem Hướng dẫn năm cho Mẫu 4684 để biết thêm thông tin chi tiết về cách kê khai những thiệt hại này trên tờ khai thuế gốc hoặc được điều chỉnh năm 2023 của bạn.

Nếu đã kê khai khấu trừ mất mát do thiên tai trên tờ khai thuế cho năm thiên tai và muốn khấu trừ thiệt hại trong năm trước đó, bạn phải nộp tờ khai sửa đổi để loại bỏ thiệt hại đã khấu trừ từ trước vào hoặc trước ngày nộp tờ khai thuế hoặc tờ khai được điều chỉnh cho năm trước, tờ khai này vốn đã bao gồm khoản khấu trừ mất mát do thiên tai gây ra.

Kê khai mất mát do thiên tai đủ điều kiện trong tờ khai thuế của năm trước có thể dẫn đến khoản thuế thấp hơn cho năm đó, việc này thường tạo ra hoặc làm tăng tiền hoàn thuế bằng tiền mặt.

Hủy bỏ lựa chọn khấu trừ thiệt hại trong năm trước đó.

Hoàn thành Phần II của Mục D trên Mẫu 4684 năm 2023 nếu bạn muốn hủy bỏ lựa chọn năm thiên tai 2024 để khấu trừ mất mát do thiên tai được liên bang tuyên bố trong niên thuế trước đó. Đính kèm Phần D đã hoàn thành vào tờ khai được điều chỉnh cho năm trước đó (nghĩa là, tờ khai thuế năm được sửa đổi để hủy bỏ lựa chọn năm thiên tai 2024).

Tờ khai được điều chỉnh với mục đích hủy bỏ lựa chọn của bạn phải được nộp không muộn hơn 90 ngày kể từ ngày đến hạn để đưa ra lựa chọn và vào hoặc trước ngày bạn nộp bất kỳ tờ khai thuế hay tờ khai được điều chỉnh nào cho năm có mất mát do thiên tai.

Tờ khai được điều chỉnh của bạn (hủy bỏ lựa chọn kê khai mất mát do thiên tai trước đó) cần tính toán lại trách nhiệm trả thuế do đã hủy bỏ lựa chọn. Bạn phải chi trả hoặc sắp xếp chi trả bất kỳ khoản thuế và tiền lời nào đến hạn do đã hủy bỏ lựa chọn.

Mất mát do thiên tai đủ điều kiện.

Mất mát do thiên tai đủ điều kiện bao gồm thiệt hại cá nhân do tai họa hoặc trộm cắp đối với tài sản sử dụng cá nhân được gây ra bởi:

Một thiên tai lớn được Tổng thống tuyên bố theo mục 401 của Đạo luật Stafford vào năm 2016;

Bão Harvey;

Bão nhiệt đới Harvey;

Bão Irma;

Bão Maria;

Các vụ cháy rừng ở California vào năm 2017 và tháng 1 năm 2018; và

Một thiên tai lớn đã được Tổng thống tuyên bố theo mục 401 của Đạo luật Stafford và đã xảy ra vào năm 2018 và trước ngày 21 tháng 12, 2019 và tiếp tục cho đến ngày 19 tháng 1, 2020 (ngoại trừ những thiên tai do cháy rừng ở California vào tháng 1 năm 2018 đã nhận được chính sách miễn giảm trước đó).

Một thiên tai lớn được Tổng thống tuyên bố trong khoảng thời gian từ ngày 1 tháng 1, 2020 đến ngày 10 tháng 2, 2025. Ngoài ra, thiên tai này phải có giai đoạn sự cố bắt đầu vào hoặc sau ngày 28 tháng 12, 2019 và vào hoặc trước ngày 12 tháng 12, 2024 và phải kết thúc không muộn hơn ngày 11 tháng 1, 2025.

Ghi chú.  Định nghĩa về mất mát do thiên tai đủ điều kiện không mở rộng đến bất kỳ thiên tai lớn nào được tuyên bố chỉ vì lý do COVID-19.

 Nếu bạn phải chịu mất mát do thiên tai đủ điều kiện , bạn đủ điều kiện để yêu cầu khấu trừ mất mát do thiệt hại và chọn yêu cầu thiệt hại trong năm thuế trước đó.

Xem IRS.gov/DisasterTaxRelief để nắm được những tuyên bố có ngày tháng cụ thể liên quan đến những thiên tai này và để biết thêm thông tin.

Khai báo tăng mức khấu trừ tiêu chuẩn.

Nếu bạn có một khoản thiệt hại ròng do thiên tai đủ điều kiện trên dòng 15 của Mẫu 4684 và không liệt kê các khoản khấu trừ, bạn có thể kê khai một mức khấu trừ tiêu chuẩn cao hơn sử dụng Bảng A (Mẫu 1040) bằng cách thực hiện như sau.

Nhập số tiền lấy từ dòng 15 của Mẫu 4684 tại dòng chấm chấm bên cạnh dòng 16 trong Bảng A cùng với mô tả “Net Qualified Disaster Loss (Thiệt hại ròng do thiên tai đủ điều kiện)”.

Ngoài ra, vui lòng nhập vào dòng chấm chấm bên cạnh dòng 16 số tiền khấu trừ tiêu chuẩn của bạn cùng với mô tả "Standard Deduction Claimed With Qualified Disaster Loss (Mức khấu trừ tiêu chuẩn được kê khai với mất mát thiên tai đủ điều kiện)".

Cộng hai số tiền này và nhập vào dòng 16 của Bảng A và dòng 12 của Mẫu 1040 hoặc 1040-SR.

Việc điều chỉnh thuế tối thiểu thay thế đối với mức khấu trừ thuế tiêu chuẩn không thể áp dụng một cách hồi tố cho các thiệt hại ròng do thiên tai đủ điều kiện. Xem Những người đóng thuế phải nộp thêm Mẫu 6251 năm 2024, Thuế tối thiểu thay thế dành cho Cá nhân, trong Hướng dẫn cho Mẫu 4684 để biết thêm thông tin.

Nhà chính trong khu vực thiên tai.

Nếu nhà của bạn nằm trong khu vực thiên tai được liên bang tuyên bố, bạn có thể hoãn khai báo khoản thu được nếu bạn chi tiền bồi hoàn để sửa chữa hoặc thay thế nhà của mình. Các quy tắc đặc biệt áp dụng cho tài sản thay thế liên quan đến thiệt hại hoặc phá hủy ngôi nhà chính của bạn (hoặc nội dung bên trong) nếu nằm ở những khu vực này. Để biết thêm thông tin, xem Lợi nhuận kiếm được từ nhà trong khu vực thiên tai, trước đó.

Nhà trở nên không an toàn do thiên tai.

Nếu ngôi nhà của bạn nằm trong khu vực thiên tai được liên bang tuyên bố, chính phủ tiểu bang hoặc địa phương có thể ra lệnh cho bạn phá bỏ hoặc di chuyển căn nhà vì không còn an toàn để ở do hậu quả của thiên tai. Nếu điều này xảy ra, hãy coi thiệt hại về giá trị là mất mát do thiệt hại từ thiên tai. Chính phủ tiểu bang hoặc địa phương phải ra lệnh cho bạn phá bỏ hoặc chuyển căn nhà trong vòng 120 ngày sau khi khu vực được tuyên bố là khu vực thiên tai.

Tính toán thiệt hại của bạn giống như đối với mất mát do thiệt hại của tài sản sử dụng cá nhân. (xem Tính toán thiệt hại ở phần trước.) Để xác định mức giảm FMV, hãy sử dụng giá trị của ngôi nhà trước khi bạn di chuyển hoặc phá bỏ như là FMV của nó sau khi thiệt hại xảy ra.

Nhà không an toàn.

Ngôi nhà của bạn sẽ chỉ được coi là không an toàn nếu hội tụ cả hai yếu tố sau đây.

Ngôi nhà của bạn trở nên nguy hiểm hơn đáng kể sau thiên tai so với trước khi thiên tai xảy ra.

Mối nguy hiểm đến từ việc gia tăng đáng kể nguy cơ bị phá hủy trong tương lai do thiên tai.

Ví dụ. Do một cơn bão nghiêm trọng, Tổng thống đã tuyên bố quận hạt bạn đang sống nằm trong khu vực thiên tai liên bang. Mặc dù nhà của bạn chỉ bị hư hại nhẹ do cơn bão, nhưng một tháng sau quận hạt ban hành lệnh phá dỡ. Lệnh này dựa trên kết luận rằng ngôi nhà của bạn không an toàn do các vụ sạt lở bùn đất gần đó do bão gây ra. Thiệt hại về giá trị của ngôi nhà do sạt lở bùn đất gây mất an toàn được coi là mất mát do thiệt hại từ thiên tai. Sự thiệt hại về giá trị là chênh lệch giữa FMV của nhà bạn ngay trước khi thiên tai và ngay sau khi thiên tai xảy ra.

Tính toán khấu trừ thiệt hại.

Tại thời điểm chọn khấu trừ thiệt hại của bạn trong năm trước đó, trừ khi có một khoản mất mát do thiên tai đủ điều kiện đã được thảo luận ở phần trước, bạn phải tính toán thiệt hại theo các quy tắc thông thường về mất mát do thiệt hại, xem như nó xảy ra vào năm trước khi thiên tai xảy ra.

Ví dụ. Một cơn bão đã làm hư hại nhà chính của bạn và phá hủy đồ đạc vào tháng 9 năm 2024. Đây là mất mát do thiệt hại duy nhất của bạn trong năm đó. Nhà của bạn nằm trong khu vực thiên tai được liên bang tuyên bố và được FEMA chỉ định vào tháng 9 năm 2024 bảo đảm việc hỗ trợ cho cộng đồng hoặc cá nhân (hoặc cả hai). Chi phí cho nhà và đất của bạn là $134.000. FMV ngay trước khi thiên tai xảy ra là $147.500 và FMV ngay sau đó là $100.000. Bạn đã tính toán riêng thiệt hại trên từng món đồ nội thất (xem Tính toán khoản khấu trừ, ở phần trước) và xác định tổng thiệt hại cho đồ đạc là $3.000. Bảo hiểm của bạn không chi trả cho loại mất mát do thiệt hại này và bạn sẽ không được hoàn trả cho cả ngôi nhà và đồ đạc của mình.

Bạn chọn sửa đổi tờ khai thuế năm 2023 của mình để kê khai mất mát do thiệt hại từ thiên tai này. AGI trên tờ khai thuế năm 2023 của bạn là $71.000. Sử dụng các quy tắc áp dụng cho các mất mát do thiên tai, bạn tính toán mất mát do thiệt hại của mình như sau.

Nhà

Nội thất

 1.

Giá trị

$134.000

$10.000

 2.

FMV trước thiên tai

$147.500

$8.000

 3.

FMV sau thiên tai

100.000

5.000

 4.

Mức giảm FMV
(dòng 2 − dòng 3)

$47.500

$3.000

 5.

Giá trị nhỏ hơn của dòng 1 hoặc dòng 4

$47.500

$3.000

 6.

Trừ đi bảo hiểm đã ước tính

-0-

-0-

 7.

Thiệt hại sau khi được hoàn trả

$47.500

$3.000

 8.

Tổng thiệt hại

$50.500

 9.

Trừ đi $100

100

10.

Thiệt hại sau khi áp dụng quy tắc $100

$50.400

11.

Trừ đi 10% của AGI $71.000

-7.100-

12.

Số tiền khấu trừ mất mát do thiệt hại

$43.300

Cách khai báo thiệt hại trên Mẫu 1040-X.

Bạn nên điều chỉnh các khoản khấu trừ của mình trên Mẫu 1040-X. Hướng dẫn cho Mẫu 1040-X chỉ ra cách thực hiện điều chỉnh này. Giải thích các mục điều chỉnh của bạn và đính kèm Mẫu 4684 để trình bày phương thức tính toán thiệt hại của mình. Xem Tính toán mất mát ở phần trước.

Nếu tài sản bị hư hỏng hoặc bị phá hủy là tài sản phi kinh doanh và bạn đã không liệt kê các khoản khấu trừ trên tờ khai thuế gốc của mình, trước tiên bạn phải xác định xem liệu khoản khấu trừ mất mát do thiệt hại tại thời điểm này sẽ làm lợi hơn cho bạn nếu bạn liệt kê các khoản. Sẽ có lợi hơn nếu liệt kê các khoản nếu tổng của khoản khấu trừ mất mát do thiệt hại và bất kỳ các khoản khấu trừ được liệt kê nào khác nhiều hơn khấu trừ tiêu chuẩn của bạn. Nếu bạn liệt kê các khoản khấu trừ, vui lòng đính kèm Bảng A (Mẫu 1040) hoặc Bảng A (Mẫu 1040-NR) và Mẫu 4684 cho tờ khai được điều chỉnh của bạn. Điền Mẫu 1040-X để tính toán lại thuế của bạn nhằm tìm ra khoản tiền hoàn thuế.

Hồ sơ.

Bạn nên giữ những hồ sơ chứng mình cho việc khấu trừ thiệt hại. Bạn không cần phải đính kèm chúng vào tờ khai được điều chỉnh.

Nếu hồ sơ bị phá hủy hoặc bị mất, bạn có thể có thể phải tạo lại chúng. Thông tin về việc xây dựng lại hồ sơ có sẵn tại IRS.gov/Newsroom/Reconstructing-Records-After-a-Natural-Disaster-or-Casualty-Loss (tiếng Anh) hoặc xem Ấn phẩm 3067, Trợ giúp thiên tai của IRS-Tuyên bố khu vực thiên tai của Liên bang.

Bạn cần một bản sao của tờ khai thuế cho năm trước?

Việc chuẩn bị Mẫu 1040-X sẽ dễ dàng hơn nếu bạn có bản sao tờ khai thuế của năm trước. Nếu tờ khai thuế của bạn đã được chuyên viên khai thuế điền đầy đủ, thì người đó sẽ có thể cung cấp cho bạn một bản sao của tờ khai thuế đó. Nếu không, bạn có thể nhận được một bản sao bằng cách nộp Mẫu 4506 cho IRS. Có một khoản phí cho mỗi tờ khai thuế được yêu cầu. Tuy nhiên, nếu nhà chính, trụ sở chính của một cơ sở kinh doanh hoặc hồ sơ thuế của bạn nằm trong khu vực thiên tai được liên bang tuyên bố, khoản phí này sẽ được miễn. Viết tên thiên tai cụ thể vào lề trên cùng của Mẫu 4506 (ví dụ, “Tennessee Tropical Storm Helene (Bảo nhiệt đới Helene ở Tennessee)”).

Các vấn đề thiên tai khác

Mất mát hàng tồn kho do thiên tai.

Nếu mất mát hàng tồn kho của bạn đủ điều kiện là mất mát do tổn thất và được quy cho một thiên tai được liên bang tuyên bố trong một khu vực được FEMA chỉ định để hỗ trợ công cộng hoặc cá nhân (hoặc cả hai), bạn có thể chọn khấu trừ mất mát trên tờ khai của mình hoặc tờ khai đã sửa đổi cho ngay trước đó năm. Tuy nhiên, hãy giảm khoảng hàng tồn kho mở đầu của bạn cho năm mất mát để khoản mất mát sẽ không được khai báo lại trong hàng tồn kho.

Khoản vay liên bang được hủy.

Nếu một phần khoản vay do thiên tai liên bang của bạn được hủy bỏ theo Đạo luật Stafford, khoản vay này sẽ được coi là khoản hoàn trả cho thiệt hại. Việc hủy bỏ làm giảm khoản khấu trừ mất mát do mất mát của bạn.

Trợ cấp cứu trợ thiên tai liên bang.

Vui lòng không gộp các khoản trợ cấp cứu trợ sau thiên tai nhận được theo Đạo luật Stafford vào thu nhập của bạn nếu khoản tiền trợ cấp được đưa ra để giúp bạn trang trải các chi phí cần thiết hoặc nhu cầu bức thiết về chi phí y tế, nha khoa, nhà ở, tài sản cá nhân, phương tiện đi lại hoặc tang lễ. Không khấu trừ mất mát do thiệt hại hoặc chi phí y tế trong trường hợp chúng được hoàn trả riêng bằng các khoản trợ cấp cứu trợ thiên tai này. Nếu mất mát do thiệt hại được hoàn trả riêng bởi khoản trợ cấp đồng thời bạn nhận được khoản trợ cấp sau năm thực hiện khấu trừ mất mát do thiệt hại, vui lòng xem Khoản hoàn trả nhận được sau khi khấu trừ thiệt hại ở phần trước. Các khoản trợ cấp thất nghiệp theo Đạo luật Stafford là khoản bồi thường thất nghiệp chịu thuế.

Các khoản trợ cấp cứu trợ thiên tai của tiểu bang cho doanh nghiệp.

Khoản trợ cấp mà một doanh nghiệp nhận được theo một chương trình của tiểu bang với mục đích hoàn trả cho các doanh nghiệp những thiệt hại phát sinh do tài sản bị hư hại hoặc phá hủy bởi thiên tai không được loại trừ khỏi thu nhập theo điều khoản loại trừ đối với tiền trợ cấp xã hội thông thường, như là quà tặng, như là khoản thanh toán cứu trợ thiên tai đủ điều kiện (được giải thích ở phần tiếp theo), hoặc việc góp vốn. Tuy nhiên, doanh nghiệp có thể chọn hoãn khai báo tiền lời kiếm được từ khoản trợ cấp nếu mua tài sản thay thế đủ điều kiện trong một khoảng thời gian nhất định. Xem Trì hoãn lợi nhuận, ở phần trước, để hiểu về các quy tắc được áp dụng.

Các khoản thanh toán cứu trợ thiên tai đủ điều kiện.

Các khoản thanh toán cứu trợ thiên tai đủ điều kiện không được gộp vào thu nhập cá nhân trong trường hợp những chi phí được bồi thường bởi các khoản thanh toán này không được bảo hiểm hay khoản hoàn trả khác bồi thường. Các khoản thanh toán này không phải chịu thuế thu nhập, thuế tự doanh hay thuế lao động (thuế an sinh xã hội, thuế Medicare và thuế thất nghiệp liên bang). Không áp dụng khấu lưu cho các khoản thanh toán này.

Các khoản thanh toán cứu trợ thiên tai đủ điều kiện bao gồm những khoản thanh toán bạn nhận được (bất kể từ nguồn nào) cho các chi phí sau đây.

Chi phí cá nhân, gia đình, sinh hoạt hoặc tang lễ phát sinh chính đáng và cần thiết do hậu quả của thiên tai được liên bang tuyên bố.

Chi phí phát sinh chính đáng và cần thiết cho việc sửa chữa hoặc cải tạo nhà ở cá nhân do hậu quả của thiên tai được liên bang tuyên bố. (Nhà ở cá nhân có thể là một nơi ở đi thuê hoặc một nơi bạn sở hữu.)

Những chi phí phát sinh chính đáng và cần thiết dành cho việc sửa chữa hoặc thay thế đồ đạc của nhà ở cá nhân bị ảnh hưởng bởi thiên tai được liên bang tuyên bố.

Các khoản thanh toán cứu trợ thiên tai đủ điều kiện cũng bao gồm số tiền trả cho cá nhân bị ảnh hưởng bởi thiên tai từ chính phủ liên bang, tiểu bang hoặc địa phương có liên quan đến thiên tai được liên bang tuyên bố. Các khoản thanh toán này phải được trích từ quỹ chính phủ, dựa trên nhu cầu của cá nhân hoặc gia đình, và không phải là sự chi trả cho các dịch vụ. Các khoản thanh toán cho doanh nghiệp thường không đủ tiêu chuẩn.

Các khoản thanh toán cứu trợ thiên tai Đông Palestine.

Một số khoản thanh toán cứu trợ liên quan đến vụ trật ray ở Đông Palestine, Ohio, vào ngày 3 tháng 2, 2023, không phải chịu thuế. Khoản thanh toán có thể được loại trừ khỏi thu nhập nếu nó được cung cấp bởi cơ quan chính phủ hoặc Norfolk Southern Railway (bao gồm bất kỳ công ty con, công ty bảo hiểm, đại lý hoặc người liên quan nào) và nhận vào hoặc sau ngày 3 tháng 2, 2023. Hơn nữa, số tiền phải được trả cho bạn để bồi thường cho những điều sau đây.

Mất mát, thiệt hại hoặc chi phí.

Mất giá trị bất động sản.

Chi phí khóa sổ đối với bất động sản (bao gồm hoa hồng môi giới).

Sự bất tiện (bao gồm cả quyền tiếp cận bất động sản).

CautionCác khoản thanh toán cứu trợ thiên tai đủ điều kiện không bao gồm:

Các khoản thanh toán cho các chi phí mà nếu không sẽ được bảo hiểm hoặc các khoản hoàn trả khác chi trả; hoặc

Các khoản thanh toán thay thế thu nhập, chẳng hạn như chi trả tiền lương bị mất, thu nhập kinh doanh bị mất hoặc bồi thường thất nghiệp.

Các khoản thanh toán cứu trợ cháy rừng đủ điều kiện.

Một số khoản thanh toán cứu trợ cháy rừng đủ điều kiện không phải chịu thuế trong phạm vi tổn thất, chi phí hoặc thiệt hại của bạn được bù đắp bởi các khoản thanh toán này không được bồi thường bằng bảo hiểm hoặc các khoản bồi hoàn khác. Bạn có thể loại trừ các khoản thanh toán cứu trợ cháy rừng đủ điều kiện mà bạn nhận được trong khoảng thời gian từ ngày 1 tháng 1, 2020 đến ngày 31 tháng 12, 2025, cho bất kỳ vụ cháy rừng hoặc rừng nào được tuyên bố là thảm họa liên bang vào năm 2015 hoặc một năm sau đó.

Các khoản thanh toán cứu trợ cháy rừng đủ điều kiện bao gồm bất kỳ số tiền nào bạn nhận được cho các khoản mất mát, chi phí hoặc thiệt hại, bao gồm cả khoản bồi thường cho:

Chi phí sinh hoạt bổ sung,

Tiền lương bị mất (ngoài khoản bồi thường do chủ lao động trả, nếu không thì người đó sẽ trả lương cho bạn),

Thương tích cá nhân hoặc tử vong, hoặc

Căng thẳng về mặt cảm xúc.

Bạn không thể khấu trừ hoặc ghi có, hoặc tăng cơ sở trong tài sản của mình, liên quan đến bất kỳ chi phí nào mà bạn đã được bồi thường bằng khoản thanh toán cứu trợ cháy rừng đủ điều kiện.

Các khoản thanh toán giảm nhẹ thiên tai đủ điều kiện.

Các khoản thanh toán giảm nhẹ thiên tai đủ điều kiện được thực hiện theo Đạo luật Stafford hoặc Đạo luật Bảo hiểm lũ lụt Quốc gia (có hiệu lực vào ngày 15 tháng 4, 2005) không được tính vào thu nhập. Đây là các khoản thanh toán mà bạn, với tư cách là chủ sở hữu tài sản, nhận được để giảm rủi ro thiệt hại cho tài sản trong tương lai. Bạn không thể tăng giá gốc trong tài sản, hoặc khấu trừ hay ký thác đối với các khoản chi tiêu liên quan đến những khoản thanh toán đó.

Bán tài sản theo chương trình giảm thiểu rủi ro.

Thông thường, nếu bán hoặc chuyển giao tài sản, bạn phải xác định bất kỳ lợi nhuận hay thiệt hại nào cho mục tiêu thuế vụ trừ khi tài sản đó là nhà chính của mình. Bạn khai báo lợi nhuận hoặc khấu trừ thiệt hại trên tờ khai thuế cho năm kiếm được khoản lợi nhuận đó. (Bạn không thể khấu trừ thiệt hại đối với tài sản sử dụng cá nhân trừ khi thiệt hại được gây ra bởi một thiệt hại, như đã được thảo luận ở phần trước.) Tuy nhiên, nếu bán hoặc chuyển giao tài sản cho chính phủ liên bang, tiểu bang hay địa phương hoặc chính phủ bộ lạc da đỏ theo chương trình giảm thiểu rủi ro, bạn có thể chọn hoãn khai báo lợi nhuận nếu mua tài sản thay thế đủ điều kiện trong một khoảng thời gian nhất định. Xem Trì hoãn lợi nhuận, ở phần trước, để hiểu về các quy tắc được áp dụng.

Lợi nhuận.

Các quy tắc đặc biệt được áp dụng nếu bạn chọn hoãn khai báo lợi nhuận từ tài sản bị hư hại hoặc bị phá hủy trong khu vực thiên tai được liên bang tuyên bố. Đối với những quy tắc đặc biệt này, vui lòng xem các phần thảo luận sau đây.

Nhà chính trong khu vực thiên tai ở phần trước, trong Tài sản thay thế.

Tài sản kinh doanh hoặc tài sản tạo ra thu nhập nằm trong khu vực thiên tai được liên bang tuyên bố ở phần trước, trong Tài sản thay thế.

Bảng 3. Khi nào khấu trừ mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp

NẾU bạn chịu thiệt hại...*

THÌ khấu trừ nó trong...

từ một thiệt hại*

năm xảy ra mất mát.

trong một khu vực thiên tai được liên bang tuyên bố

năm thiên tai hoặc năm ngay
trước năm thiên tai.

từ một vụ trộm cắp*

năm vụ trộm cắp được phát hiện.

trên một khoản tiền gửi được coi như một thiệt hại

năm có thể đưa ra được một ước tính hợp lý.

* Nếu bạn là một cá nhân, mất mát do thiệt hại và trộm cắp tài sản sử dụng cá nhân chỉ được khấu trừ nếu thiệt hại đó được gây ra bởi thiên tai được liên bang tuyên bố. Một ngoại lệ được áp dụng khi bạn có lợi nhuận cá nhân phát sinh từ thiệt hại.

Thời hạn khai thuế được hoãn

IRS có thể hoãn tối đa 1 năm đối với thời hạn khai thuế của những người đóng thuế bị ảnh hưởng bởi thiên tai được liên bang tuyên bố. Những thời hạn khai thuế mà IRS có thể hoãn lại bao gồm các thời hạn cho việc nộp tờ khai thuế thu nhập, thuế gián thu và thuế lao động; trả thuế thu nhập, thuế gián thu và thuế lao động; và đóng góp cho IRA truyền thống hoặc IRA Roth.

Nếu bất kỳ thời hạn khai thuế nào được hoãn lại, IRS sẽ công bố việc hoãn thuế trong khu vực của bạn và xuất bản một bản tin và nếu cần sẽ công bố việc này trong điều luật thu thuế, quy trình thu thuế, thông báo, thông cáo hoặc hướng dẫn khác trong Bản tin Thuế vụ (IRB). Truy cập IRS.gov/DisasterTaxRelief để tìm hiểu xem thời hạn khai thuế có được hoãn lại cho khu vực của bạn hay không.

Những ai đủ điều kiện.

Nếu IRS hoãn thời hạn khai thuế, những người đóng thuế sau đây đủ tiêu chuẩn để được hoãn.

Bất kỳ cá nhân nào có nhà chính nằm trong khu vực thiên tai được bao gồm trong tuyên bố (được định nghĩa ở phần sau).

Bất kỳ tổ chức kinh doanh hoặc doanh nghiệp tư nhân một chủ nào có trụ sở kinh doanh chính nằm trong khu vực thiên tai được bao gồm.

Bất kỳ cá nhân nào là nhân viên cứu trợ liên kết với chính phủ hoặc tổ chức từ thiện được công nhận và đang thực hiện hoạt động hỗ trợ trong khu vực thiên tai được bao gồm.

Bất kỳ cá nhân, tổ chức kinh doanh hoặc doanh nghiệp cá thể nào cần có hồ sơ để đáp ứng thời hạn khai thuế được hoãn, với điều kiện những hồ sơ đó được duy trì trong khu vực thiên tai được bao gồm. Nhà chính hoặc trụ sở chính của một cơ sở kinh doanh không nhất thiết phải nằm trong khu vực thiên tai được bao gồm.

Bất kỳ di sản hoặc quỹ tín thác nào cần có hồ sơ thuế để đáp ứng thời hạn khai thuế được hoãn, với điều kiện những hồ sơ đó được duy trì trong khu vực thiên tai được bao gồm.

Người phối ngẫu khai thuế chung với người đóng thuế mà đủ điều kiện để được hoãn.

Bất kỳ cá nhân, tổ chức kinh doanh hoặc doanh nghiệp cá thể nào không nằm trong khu vực thiên tai được bao gồm, nhưng cần có hồ sơ để đáp ứng thời hạn khai thuế được hoãn mà hồ sơ đó lại nằm trong khu vực thiên tai được bao gồm.

Bất kỳ cá nhân nào ghé qua khu vực thiên tai được bao gồm và bị chết hoặc bị thương do thiên tai.

Bất kỳ người nào khác được IRS xác định là bị ảnh hưởng bởi thiên tai được liên bang tuyên bố.

Khu vực thiên tai được bao gồm.

Đây là khu vực đã xảy ra một thiên tai được liên bang tuyên bố, nơi mà IRS đã quyết định hoãn thời hạn khai thuế lên đến 1 năm.

Trì hoãn bắt buộc 60 ngày.

Một số người đóng thuế nhất định bị ảnh hưởng bởi thiên tai do liên bang tuyên bố xảy ra sau ngày 20 tháng 12, 2019, có thể đủ điều kiện để được trì hoãn bắt buộc 60 ngày đối với một số thời hạn thuế nhất định, chẳng hạn như nộp hoặc trả thuế thu nhập, tiêu thụ, và việc làm; và đóng góp cho IRA truyền thống hoặc IRA Roth.

Khoảng thời gian bắt đầu vào ngày xảy ra sự cố sớm nhất được quy định trong tuyên bố thiên tai và kết thúc vào ngày 60 ngày sau ngày xảy ra sự cố sớm nhất hoặc ngày tuyên bố, tùy theo ngày nào muộn hơn, là khoảng thời gian mà thời hạn được hoãn lại.

Để biết thêm thông tin về cứu trợ thiên tai trong khu vực của bạn, bao gồm trì hoãn, truy cập Tin tức vòng quanh Quốc gia của IRS (tiếng Anh)

Giảm tiền lãi và tiền phạt.

IRS có thể giảm bớt tiền lãi và tiền phạt đối với thuế thu nhập nộp thiếu trong khoảng thời gian thời hạn khai thuế được hoãn.

Liên hệ với Cơ quan Quản lý trường hợp khẩn cấp Liên bang (FEMA)

Bạn có thể có được thông tin từ FEMA bằng cách truy cập DisasterAssistance.gov (tiếng Anh), hoặc gọi đến những số điện thoại sau. Những số điện thoại này chỉ được kích hoạt sau một thiên tai được liên bang tuyên bố.

800﻿-﻿621﻿-﻿3362.

Gọi 711 và cung cấp tổng đài TRS số 800–621–3362 nếu bạn khiếm thính, nặng tai hoặc khuyết tật nói.

Cách khai báo lợi nhuận và mất mát

Cách bạn khai báo lợi nhuận và mất mát phụ thuộc vào việc tài sản đó là tài sản kinh doanh, tài sản tạo ra thu nhập hay tài sản sử dụng cá nhân.

Tài sản sử dụng cá nhân.

Nếu bạn chịu thiệt hại, vui lòng sử dụng cả hai mẫu sau đây.

Mẫu 4684.

Bảng A (Mẫu 1040) (hoặc Bảng A (Mẫu 1040-NR), nếu bạn là người nước ngoài tạm trú).

Nếu bạn có được lợi nhuận, vui lòng khai báo khoản lợi nhuận này trên cả hai mẫu sau đây.

Mẫu 4684.

Bảng D (Mẫu 1040).

Vui lòng không khai báo trên các mẫu này bất kỳ khoản lợi nhuận nào mà bạn trì hoãn. Nếu bạn lựa chọn trì hoãn lợi nhuận, vui lòng xem Cách trì hoãn lợi nhuận ở phần trước.

Tài sản kinh doanh và tài sản tạo ra thu nhập.

Sử dụng Mẫu 4684 để khai báo lợi nhuận và mất mát của bạn. Bạn cũng sẽ phải khai báo lợi nhuận và mất mát trên các mẫu khác như được giải thích dưới đây.

Tài sản được nắm giữ từ 1 năm trở xuống.

Các cá nhân khai báo thiệt hại từ tài sản tạo ra thu nhập trên Bảng A (Mẫu 1040). Lợi nhuận từ tài sản kinh doanh và tài sản tạo ra thu nhập được kết hợp với thiệt hại từ tài sản kinh doanh đồng thời lãi ròng và lỗ ròng được khai báo trên Mẫu 4797. Nếu bạn không bắt buộc phải nộp Mẫu 4797, vui lòng chỉ nhập lãi ròng hoặc lỗ ròng trên tờ khai thuế ở dòng được xác định trong Mẫu 4797 (đối với những cá nhân nộp Mẫu 1040 hoặc 1040-SR, dòng này sẽ là dòng 4 của Bảng 1 (Mẫu 1040)). Bên cạnh dòng đó, nhập “Mẫu 4684.” Công ty hợp danh và công ty S cần xem Hướng dẫn cho Mẫu 4684 để tìm nơi khai báo các khoản lợi nhuận và mất mát.

Tài sản được nắm giữ hơn 1 năm.

Nếu thiệt hại của bạn từ tài sản kinh doanh và tài sản tạo ra thu nhập nhiều hơn lợi nhuận từ các loại tài sản này, vui lòng tính thiệt hại từ tài sản kinh doanh chung với tổng lợi nhuận từ tài sản kinh doanh và tài sản tạo ra thu nhập. Khai báo lãi ròng hoặc lỗ ròng như một khoản lãi hoặc lỗ thông thường trên Mẫu 4797. Nếu bạn không bắt buộc phải nộp Mẫu 4797, vui lòng chỉ nhập lãi ròng hoặc lỗ ròng trên tờ khai thuế của bạn tại dòng được xác định trong Mẫu 4797 (đối với những cá nhân nộp Mẫu 1040 hoặc 1040-SR, dòng này sẽ là dòng 4 của Bảng 1 (Mẫu 1040)). Bên cạnh dòng đó, nhập “Mẫu 4684.” Đối với cá nhân, vui lòng khấu trừ bất kỳ thiệt hại nào về tài sản tạo ra thu nhập ở Bảng A (Mẫu 1040). Công ty hợp danh và công ty S cần xem Mẫu 4684 để tìm nơi khai báo lợi nhuận và mất mát.

Nếu thiệt hại từ tài sản kinh doanh và tài sản tạo ra thu nhập nhỏ hơn hoặc bằng lợi nhuận từ các loại tài sản này, vui lòng khai báo số tiền ròng trên Mẫu 4797. Bạn cũng có thể phải khai báo lợi nhuận trên Bảng D (Mẫu 1040) tùy thuộc vào việc bạn có các giao dịch khác hay không. Công ty hợp danh và công ty S cần xem Mẫu 4684 để tìm nơi khai báo lợi nhuận và mất mát.

Tài sản phải khấu hao.

Nếu tài sản bị hư hỏng hoặc bị đánh cắp là tài sản phải khấu hao được nắm giữ hơn 1 năm, bạn có thể phải xem toàn bộ hoặc một phần khoản lợi nhuận là thu nhập bình thường trong phạm vi khấu hao được cho phép hoặc có thể cho phép. Bạn vui lòng tính toán phần thu nhập bình thường của khoản lợi nhuận trong Phần III của Mẫu 4797. Xem Depreciation Recapture (Tính lại mức khấu hao) trong chương 3 của Ấn phẩm 544 để biết thêm thông tin về quy tắc tính lại.

Điều chỉnh giá gốc

Nếu chịu mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp, bạn phải trừ bất kỳ khoản bảo hiểm hoặc khoản hoàn trả nào khác nhận được cũng như bất kỳ thiệt hại nào được khấu trừ vào giá gốc của mình trong tài sản. Kết quả là giá gốc điều chỉnh của bạn trong tài sản.

Nếu bạn thực hiện một trong các mục điều chỉnh đối với giá gốc được mô tả ở trên, số tiền bạn chi cho việc sửa chữa nhằm khôi phục tài sản về tình trạng trước khi xảy ra thiệt hại sẽ tăng giá gốc điều chỉnh của bạn. Vui lòng không tăng giá gốc của bạn trong tài sản bằng bất kỳ khoản thanh toán giảm nhẹ thiên tai đủ điều kiện nào (đã thảo luận ở phần trước trong Mất mát trong khu vực thiên tai). Xem Adjusted Basis (Giá gốc được điều chỉnh) trong Ấn phẩm 551 để biết thêm thông tin về các mục điều chỉnh đối với giá gốc.

Nếu các khoản khấu trừ lớn hơn thu nhập

Nếu khoản khấu trừ mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp của bạn làm cho các khoản khấu trừ của bạn nhiều hơn thu nhập trong cùng một năm, bạn có thể phải chịu lỗ ròng từ hoạt động kinh doanh (NOL). Thông thường, bạn có thể sử dụng NOL để giảm thuế vào năm sau. Bạn không cần phải kinh doanh để có NOL phát sinh từ mất mát do thiệt hại hoặc trộm cắp. Để biết thêm thông tin, xem hướng dẫn cho Mẫu 172.

Cách nhận trợ giúp về thuế

Nếu bạn có thắc mắc về vấn đề thuế; cần trợ giúp về việc chuẩn bị tờ khai thuế; hoặc muốn tải xuống các ấn phẩm, mẫu đơn hoặc hướng dẫn miễn phí, truy cập IRS.gov để tìm kiếm các nguồn tài nguyên có thể giúp bạn ngay lập tức.

Chuẩn bị và nộp tờ khai thuế.

Sau khi bạn nhận được tất cả các bảng kê tiền lương và thu nhập của mình (các Mẫu W-2, W-2G, 1099-R, 1099-MISC, 1099-NEC, v.v.); bảng kê phụ cấp thất nghiệp (qua thư hoặc định dạng kỹ thuật số) hoặc bản kê khai thanh toán khác của chính phủ (Mẫu 1099-G); và sao kê tiền lãi, cổ tức và hưu bổng từ các ngân hàng và công ty đầu tư (Mẫu 1099), bạn có một số phương án để chuẩn bị và khai thuế. Bạn có thể tự mình chuẩn bị tờ khai thuế. xem mình có đủ điều kiện được chuẩn bị khai thuế miễn phí hay không hoặc thuê một chuyên gia thuế để chuẩn bị tờ khai thuế cho bạn.

Các tùy chọn miễn phí để khai thuế.

Lựa chọn của bạn để chuẩn bị và nộp tờ khai thuế trực tuyến hoặc nộp tại cộng đồng địa phương, nếu bạn đủ điều kiện, bao gồm những điều sau đây.

Direct File. Direct File là một tùy chọn cố định để nộp tờ khai thuế liên bang cá nhân trực tuyến—miễn phí—trực tiếp và an toàn với IRS. Direct File là một tùy chọn dành cho người đóng thuế ở các tiểu bang tham gia có tờ khai thuế tương đối đơn giản khai báo một số loại thu nhập nhất định và yêu cầu một số khoản tín thuế và khấu trừ nhất định. Mặc dù Direct File không chuẩn bị tờ khai của tiểu bang, nhưng nếu bạn sống ở một tiểu bang tham gia, Direct File sẽ hướng dẫn bạn đến một công cụ do tiểu bang hỗ trợ mà bạn có thể sử dụng để chuẩn bị và nộp tờ khai thuế của tiểu bang miễn phí. Truy cập IRS.gov/DirectFile (tiếng Anh) để biết thêm thông tin, cập nhật chương trình và các câu hỏi thường gặp.

Free File. Chương trình này cho phép bạn chuẩn bị và nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân liên bang miễn phí bằng cách sử dụng phần mềm hoặc Mẫu đơn Free File tự điền. Tuy nhiên, việc khai thuế tiểu bang có thể không có sẵn thông qua Free File. Truy cập IRS.gov/FreeFile để xem liệu bạn có hội đủ điều kiện cho các tùy chọn khai thuế liên bang trực tuyến miễn phí, nộp khai thuế điện tử và ký gửi hoặc thanh toán trực tiếp hay không.

VITA. Chương trình Tình nguyện hỗ trợ thuế thu nhập (VITA) đưa ra trợ giúp về thuế miễn phí cho những người có thu nhập từ thấp đến trung bình, người khuyết tật và người đóng thuế có vốn tiếng Anh hạn chế mà cần được giúp đỡ trong việc chuẩn bị tờ khai thuế của riêng họ. Truy cập IRS.gov/VITA, tải xuống ứng dụng miễn phí IRS2Go hoặc gọi số 800﻿-﻿906﻿-﻿9887 để nắm được thông tin về cách khai thuế miễn phí.

TCE. Chương trình Tư vấn thuế cho Người cao niên (TCE) cung cấp trợ giúp về thuế miễn phí cho tất cả những người đóng thuế, đặc biệt là những người từ 60 tuổi trở lên. Tình nguyện viên của TCE chuyên giải đáp các câu hỏi về hưu bổng và các vấn đề liên quan đến hưu trí dành riêng cho người cao niên. Truy cập IRS.gov/TCE (tiếng Anh) hoặc tải xuống ứng dụng IRS2Go miễn phí để biết thông tin về dịch vụ chuẩn bị tờ khai thuế miễn phí.

MilTax. Các thành viên của Quân Đội Hoa Kỳ và các cựu chiến binh đủ điều kiện có thể sử dụng MilTax, một dịch vụ thuế miễn phí do Bộ Quốc Phòng cung cấp thông qua Military OneSource. Để biết thêm thông tin, truy cập MilitaryOneSource (tiếng Anh) (MilitaryOneSource.mil/MilTax).Ngoài ra, IRS cung cấp các Mẫu đơn Free File tự điền, có thể điền trực tuyến và sau đó e-file bất kể thu nhập.

Sử dụng các công cụ trực tuyến để giúp chuẩn bị tờ khai thuế của bạn.

Truy cập IRS.gov/Tools để tiếp cận những công cụ sau.

IRS.gov/DirectFile (tiếng Anh) cung cấp Trình kiểm tra tính đủ điều kiện để giúp bạn xác định xem Direct File có phải là lựa chọn phù hợp cho nhu cầu khai thuế của bạn hay không.

Trợ lý Tín thuế Thu nhập kiếm được (IRS.gov/EITCAssistant) sẽ xác định xem bạn có đủ điều kiện nhận tín thuế thu nhập kiếm được (EIC) hay không.

Đơn xin EIN trực tuyến (IRS.gov/EIN) giúp bạn lấy mã số thuế của chủ lao động (EIN) miễn phí.

Công cụ Ước tính Khấu lưu thuế (IRS.gov/W4App) giúp bạn ước tính thuế thu nhập liên bang mà bạn muốn chủ lao động khấu lưu từ tiền lương của mình dễ dàng hơn. Đây là khoản khấu lưu thuế. Xem khoản khấu lưu của bạn ảnh hưởng như thế nào đến khoản tiền hoàn thuế, tiền lương mang về nhà hoặc tiền thuế phải trả của bạn.

Công cụ Tra cứu tài khoản tín thuế cho người mua nhà lần đầu (tiếng Anh) (IRS.gov/HomeBuyer ) cung cấp thông tin về các khoản hoàn trả và số dư tài khoản của bạn.

Máy tính Khấu trừ Thuế tiêu thụ (tiếng Anh) (IRS.gov/SalesTax) tính toán số tiền có thể kê khai nếu bạn liệt kê các khoản khấu trừ trong Bảng A (Mẫu 1040).

Nhận câu trả lời cho các thắc mắc về thuế của bạn.Trên IRS.gov, bạn có thể nhận được thông tin cập nhật về các sự kiện hiện hành và những thay đổi trong luật thuế.

IRS.gov/Help: Các công cụ đa dạng sẽ giúp bạn được giải đáp một số câu hỏi thường gặp nhất về thuế.

IRS.gov/ITA (tiếng Anh): Trợ lý thuế tương tác, một công cụ sẽ đặt câu hỏi cho bạn, và tùy thuộc đầu vào của bạn, cung cấp câu trả lời về một số đề tài luật thuế.

IRS.gov/Forms (tiếng Anh): Tìm các mẫu, hướng dẫn và các ấn phẩm. Bạn sẽ tìm thấy thông tin chi tiết các thay đổi về thuế hiện tại và đường dẫn tương tác để giúp bạn tìm được câu trả lời cho các câu hỏi của mình.

Bạn cũng có thể truy cập thông tin về luật thuế trong phần mềm e-file của mình.

Bạn cần ai đó giúp chuẩn bị tờ khai thuế?

Có nhiều dạng người khai thuế khác nhau, bao gồm đại diện đã đăng ký, kế toán viên được chứng nhận (CPA), kế toán viên, và nhiều người khác không có chứng chỉ chuyên môn. Nếu bạn nhờ ai đó chuẩn bị tờ khai thuế, hãy chọn người khai thuế một cách khôn ngoan. Người khai thuế được trả công:

Chịu trách nhiệm chính về tính chính xác và có thật chung trên tờ khai thuế của bạn,

Bắt buộc phải ký tên trên tờ khai thuế, và

Bắt buộc phải điền mã số thuế của người giúp khai thuế (PTIN) của họ.

Mặc dù người khai thuế luôn ký vào tờ khai nhưng cuối cùng bạn phải chịu trách nhiệm cung cấp tất cả thông tin cần thiết để người khai thuế chuẩn bị chính xác tờ khai của bạn và đảm bảo tính chính xác của mọi mục được khai báo trên tờ khai. Bất kỳ ai được trả tiền để khai thuế cho người khác đều phải có hiểu biết thấu đáo về các vấn đề thuế. Để biết thêm thông tin về cách chọn người khai thuế, hãy truy cập Mẹo chọn người khai thuế trên IRS.gov.

Chủ lao động có thể đăng ký sử dụng Dịch vụ cho Doanh nghiệp trực tuyến.

Sở An sinh Xã hội (SSA) cung cấp dịch vụ trực tuyến tại SSA.gov/employer (tiếng Anh) với các tùy chọn nộp mẫu W-2 nhanh chóng, miễn phí và bảo mật cho CPA, kế toán viên, đại diện đã đăng ký và những người xử lý các Mẫu W-2, Báo cáo Tiền lương và thuế, và Mẫu W-2c, Báo cáo Tiền lương và thuế được chỉnh sửa.

Truyền thông xã hội của IRS.

Truy cập IRS.gov/SocialMedia (tiếng Anh) để xem các công cụ truyền thông xã hội khác nhau mà IRS sử dụng để chia sẻ thông tin mới nhất về các thay đổi về thuế, cảnh báo lừa đảo, các sáng kiến, sản phẩm và dịch vụ. Tại IRS, quyền riêng tư và bảo mật là ưu tiên cao nhất của chúng tôi. Chúng tôi sử dụng các công cụ này để chia sẻ thông tin công khai với bạn. Vui lòng không đăng số an sinh xã hội (SSN) hay thông tin bảo mật khác của bạn lên các trang mạng xã hội. Hãy luôn bảo vệ danh tính của mình khi sử dụng bất kỳ trang mạng xã hội nào.

Các kênh YouTube sau của IRS có các video thông tin ngắn gọn về các chủ đề khác nhau bằng tiếng Anh, Tây Ban Nha và ASL liên quan đến thuế.

Youtube.com/irsvideos (tiếng Anh).

Youtube.com/irsvideosmultilingua (tiếng Anh).

Youtube.com/irsvideosASL (tiếng Anh).

Thông tin thuế trực tuyến bằng ngôn ngữ khác.

Bạn có thể xem thông tin tại IRS.gov/MyLanguage (tiếng Anh) nếu tiếng Anh không phải là tiếng mẹ đẻ của bạn.

Dịch vụ Thông dịch qua điện thoại (OPI) miễn phí.

IRS cam kết phục vụ người đóng thuế có trình độ tiếng Anh giới hạn (LEP) bằng cách cung cấp các dịch vụ OPI. Dịch vụ OPI là một chương trình do liên bang tài trợ và được cung cấp tại các Trung tâm Hỗ trợ Người đóng thuế (TAC), hầu hết các văn phòng của IRS, và tất cả các địa điểm khai thuế của VITA/TCE. Dịch vụ OPI có thể tiếp cận được trên 350 ngôn ngữ.

Đường dây Trợ giúp trợ năng sẵn có cho người đóng thuế khuyết tật.

Người đóng thuế cần thông tin về dịch vụ trợ năng có thể gọi 833﻿-﻿690﻿-﻿0598. Đường dây Trợ giúp trợ năng có thể trả lời các câu hỏi liên quan đến các sản phẩm và dịch vụ trợ năng hiện tại và tương lai sẵn có ở các định dạng phương tiện thay thế (ví dụ, chữ nổi, chữ in lớn, âm thanh v.v.). Đường dây Trợ giúp trợ năng không có khả năng truy cập tài khoản IRS của bạn. Để được trợ giúp về luật thuế, hoàn thuế, hoặc vấn đề liên quan đến tài khoản, truy cập IRS.gov/LetUsHelp

Phương tiện thay thế ưa chuộn.

Mẫu 9000, Phương tiện thay thế ưa chuộn, hoặc Mẫu 9000(SP) cho phép bạn chọn nhận một số thư từ hoặc văn bản ở các định dạng sau

Bản in tiêu chuẩn.

Bản in khổ lớn.

Chử nổi Braille.

Âm thanh (MP3).

Tệp văn bản thuần túy (TXT).

Tệp chử nổi sẵn sàng (BRF).

Thiên tai.

Truy cập IRS.gov/DisasterRelief (tiếng Anh) để xem miễn giảm thuế do thiên tai có sẵn.

Lấy các mẫu đơn và ấn phẩm thuế.

Truy cập IRS.gov/Forms (tiếng Anh) để xem, tải xuống và in tất cả các mẫu, hướng dẫn và ấn phẩm mà bạn cần đến. Bạn cũng có thể truy cập IRS.gov/OrderForms để đặt hàng.

Các mẫu thân thiện với thiết bị di động.

Bạn sẽ cần một Tài khoản trực tuyến của IRS (OLA) để hoàn thành các mẫu thân thiện với thiết bị di động yêu cầu chữ ký. Bạn sẽ có tùy chọn gửi mẫu trực tuyến hoặc tải xuống bản sao để gửi qua đường bưu điện. Bạn sẽ cần bản quét các tài liệu của mình để hỗ trợ việc nộp mẫu. Truy cập IRS.gov/MobileFriendlyForms (tiếng Anh) để biết thêm thông tin.

Lấy các ấn phẩm và hướng dẫn về thuế ở định dạng eBook.

Tải xuống và xem hầu hết các ấn phẩm và hướng dẫn thuế phổ biến (bao gồm Hướng dẫn cho Mẫu 1040) trên thiết bị di động bằng eBook tại IRS.gov/eBooks (tiếng Anh).

 eBook của IRS đã được kiểm tra bằng cách sử dụng iBooks cho iPad của Apple. eBook của chúng tôi chưa được kiểm tra trên các eBook chuyên dụng khác, và chức năng eBook có thể không hoạt động như ý định.

Truy cập tài khoản trực tuyến của bạn (chỉ áp dụng cho cá nhân đóng thuế).

Truy cập IRS.gov/Account để truy cập an toàn thông tin về tài khoản thuế liên bang của bạn.

Xem số tiền bạn nợ và phân tích theo năm thuế.

Xem chi tiết kế hoạch thanh toán hoặc đăng ký kế hoạch thanh toán mới..

Thực hiện thanh toán hoặc xem lịch sử thanh toán trong 5 năm và bất kỳ khoản thanh toán nào đang chờ xử lý hoặc đã lên lịch.

Truy cập hồ sơ thuế của bạn, bao gồm dữ liệu chính từ tờ khai thuế gần đây nhất, và bản ghi.

Xem bản sao kỹ thuật số của các thông báo chọn lọc của IRS.

Phê duyệt hoặc từ chối các yêu cầu ủy quyền từ các chuyên gia thuế.

Xem địa chỉ của bạn trong hồ sơ hoặc quản lý phương thức liên lạc ưa chuộn của bạn.

Lấy bản ghi của tờ khai thuế.

Với tài khoản trực tuyến, bạn có thể truy cập nhiều thông tin khác nhau để trợ giúp bạn trong mùa thuế. Bạn có thể lấy bản ghi, xem lại tờ khai thuế đã nộp gần đây nhất và nhận được tổng thu nhập được điều chỉnh của mình. Tạo hoặc truy cập tài khoản trực tuyến của bạn tại IRS.gov/Account.

Tài khoản Chuyên gia thuế.

Công cụ này cho phép chuyên gia thuế của bạn gửi ủy quyền yêu cầu truy cập OLA của IRS của cá nhân đóng thuế. Để biết thêm thông tin, truy cập IRS.gov/TaxProAccount (tiếng Anh).

Sử dụng ký gửi trực tiếp.

Cách an toàn và dễ dàng nhất để nhận tiền hoàn thuế là e-file và chọn ký gửi trực tiếp, việc này sẽ chuyển trực tiếp tiền hoàn thuế vào tài khoản tài chính của bạn một cách an toàn bằng phương thức điện tử. Phương thức chuyển khoản trực tiếp cũng giúp tránh khả năng thất lạc, mất cắp, phá hủy, hoặc chuyển trả lại séc gửi không thành công về IRS. Cứ 10 người đóng thuế lại có 8 người chọn hình thức chuyển khoản trực tiếp để nhận tiền hoàn thuế. Nếu bạn không có tài khoản ngân hàng, truy cập IRS.gov/DirectDeposit để biết thêm thông tin về nơi tìm ngân hàng hoặc công đoàn tín dụng có thể mở tài khoản trực tuyến..

Báo cáo và giải quyết vấn đề trộm cấp danh tính liên quan đến thuế.

Hành vi trộm cấp danh tính liên quan đến thuế xảy ra khi ai đó đánh cắp thông tin cá nhân của bạn để thực hiện hành vi gian lận thuế. Thuế của bạn có thể bị ảnh hưởng nếu SSN của bạn được sử dụng để khai báo gian lận hoặc để yêu cầu hoàn lại tiền hoặc tín thuế.

IRS không chủ động liên lạc với người đóng thuế bằng thư điện tử, gọi điện thoại, tin nhắn văn bản (bao gồm cả đường dẫn rút ngắn) hay các kênh truyền thông xã hội để yêu cầu cung cấp hoặc xác minh thông tin cá nhân hoặc tài chính. Điều này bao gồm các yêu cầu về số nhận dạng cá nhân (PIN), mật khẩu hoặc thông tin tương tự đối với thẻ tín dụng, ngân hàng hoặc các tài khoản tài chính khác.

Truy cập IRS.gov/IdentityTheft, trang mạng của IRS về Trung tâm về trộm cắp danh tính, để biết thông tin về hành vi trộm cắp danh tính và bảo vệ an toàn dữ liệu cho người đóng thuế, người hành nghề thuế và doanh nghiệp. Nếu bạn bị mất hoặc lấy cắp số an sinh xã hội hoặc bạn nghi ngờ mình là nạn nhân của hành vi mạo danh liên quan đến thuế, bạn có thể tìm hiểu các bước mình nên thực hiện.

Lấy PIN bảo vệ danh tính (IP PIN). Mã IP PIN là các số gồm sáu chữ số được cấp cho người đóng thuế để giúp ngăn chặn việc lạm dụng SSN của họ trong gian lận trên tờ khai thuế thu nhập liên bang. Khi bạn có một IP PIN, điều đó sẽ ngăn người khác nộp tờ khai thuế với SSN của bạn. Để tìm hiểu thêm, hãy truy cập IRS.gov/IPPIN.

Các cách để kiểm tra tình trạng tiền hoàn thuế của bạn.

Truy cập IRS.gov/Refunds.

Tải ứng dụng chính thức IRS2Go về thiết bị di động để kiểm tra tình trạng tiền hoàn thuế của bạn.

Gọi đến đường dây nóng tự động về hoàn thuế theo số 800﻿-﻿829﻿-﻿1954.

IRS không thể cấp tiền hoàn thuế trước giữa tháng 2 cho những tờ khai có yêu cầu EIC hoặc tín thuế trẻ em bổ sung (ACTC). Điều này áp dụng cho toàn bộ số tiền hoàn thuế, không chỉ phần liên quan đến các khoản tín thuế này.

Thực hiện thanh toán thuế.

Các khoản thanh toán thuế Hoa Kỳ phải được nộp cho IRS bằng đô la Mỹ. Tài sản điện tửkhông được chấp nhận. Truy cập IRS.gov/Payments để biết thông tin về cách thực hiện thanh toán bằng bất kỳ tùy chọn nào sau đây.

Direct Pay của IRS: Thanh toán hóa đơn tính thuế cá nhân hoặc khoản tiền thuế ước tính một cách trực tiếp từ tài khoản sử dụng chi phiếu hoặc tài khoản tiết kiệm miễn phí cho bạn.

Thẻ ghi nợ, thẻ tính dụng, hoặc ví điện tử: Chọn một nhà xử lý thanh toán đã được phê duyệt để thanh toán qua mạng hoặc qua điện thoại.

Trích ngân điện tử: Lên lịch thanh toán khi nộp thuế liên bang bằng phần mềm khai thuế hoặc thông qua một chuyên gia thuế.

Hệ thống thanh toán thuế Liên bang bằng điện tử: Lựa chọn tốt nhất cho các doanh nghiệp. Việc ghi danh là bắt buộc.

Séc hoặc lệnh phiếu: Gửi phương tiện thanh toán của bạn qua đường bưu điện về địa chỉ được nêu trong thông báo hoặc hướng dẫn.

Tiền mặt: Bạn có thể thanh toán thuế bằng tiền mặt tại một cửa tiệm bán lẻ có tham gia.

Chuyển khoản trong ngày: Bạn có thể thực hiện chuyển khoản trong ngày từ cơ quan tài chính của mình. Hãy liên hệ với cơ quan tài chính của bạn để biết khả năng thực hiện, chi phí và khung thời gian.

Ghi chú. IRS sử dụng công nghệ mã hóa mới nhất để đảm bảo rằng các khoản thanh toán điện tử bạn thực hiện trực tuyến, qua điện thoại, hoặc từ một thiết bị di động sử dụng IRS2Go là an toàn và bảo đảm. Việc thanh toán điện tử là nhanh chóng, dễ dàng và nhanh hơn việc gửi séc hoặc lệnh phiếu.

Sẽ ra sao nếu tôi không thể trả thuế ngay?

Truy cập IRS.gov/Payments để biết thêm thông tin về các lựa chọn của bạn.

Đăng ký một thỏa thuận thanh toán trực tuyến (IRS.gov/OPA) để đáp ứng nghĩa vụ thuế của bạn trả góp hàng tháng nếu bạn không thể trả đầy đủ thuế ngày hôm nay. Sau khi hoàn tất quá trình trực tuyến, bạn sẽ nhận được thông báo ngay lập tức về việc liệu thỏa thuận của bạn đã được chấp thuận hay chưa.

Sử dụng Công cụ Thẩm định Đề nghị Thỏa hiệp (tiếng Anh) để xem bạn có thể giải quyết khoản nợ thuế với số tiền ít hơn tổng số tiền bạn còn nợ hay không. Để biết thêm thông tin về chương trình Đề nghị Thỏa hiệp, vui lòng vào trang IRS.gov/OIC..

Nộp tờ khai được điều chỉnh.

Truy cập IRS.gov/Form1040X để biết thông tin và cập nhật.

Kiểm tra tình trạng tờ khai được điều chỉnh của bạn.

Truy cập IRS.gov/WMAR để theo dõi tình trạng của các tờ khai sửa đổi cho Mẫu 1040-X.

Có thể mất tới 3 tuần kể từ ngày bạn nộp tờ khai được điều chỉnh thì thông tin này mới hiển thị trên hệ thống của chúng tôi, và thời gian xử lý có thể lên tới 16 tuần.

Am hiểu về thông báo hoặc thư từ của IRS mà bạn nhận được..

Truy cập IRS.gov/Notices để tìm thêm thông tin về việc phản hồi một thông báo hay thư từ của IRS.

Công cụ Tải lên tài liệu của IRS.

Bạn có thể sử dụng Công cụ Tải lên tài liệu để phản hồi bằng điện tử một số các thông báo và thư đủ điều kiện của IRS bằng cách tải lên an toàn các tài liệu bắt buộc trực tuyến thông qua IRS.gov. Để biết thêm thông tin, hãy truy cập IRS.gov/DUT (tiếng Anh).

Bảng LEP.

Bạn có thể sử dụng Bảng LEP (Mẫu 1040), Yêu cầu thay đổi tùy chọn ngôn ngữ, để nêu lên ưu tiên nhận thông báo, thư, hoặc các thông báo bằng văn bản khác từ IRS bằng một ngôn ngữ khác. Bạn có thể không nhận được thông tin liên lạc bằng văn bản bằng ngôn ngữ được yêu cầu ngay lập tức. Cam kết của IRS đối với người đóng thuế LEP là một phần của lịch trình nhiều năm dự kiến bắt đầu cung cấp bản dịch vào năm 2023. Bạn sẽ tiếp tục nhận được thông tin liên lạc, bao gồm thông báo và thư bằng tiếng Anh cho đến khi chúng được dịch sang ngôn ngữ ưa thích của bạn.

Liên lạc với TAC tại địa phương bạn.

Xin lưu ý rằng nhiều câu hỏi có thể được giải đáp trên trang IRS.gov mà không cần đến TAC. Truy cập IRS.gov/LetUsHelp để xem các chủ đề mà mọi người thắc mắc nhiều nhất. Nếu bạn vẫn cần trợ giúp, TAC sẽ trợ giúp về thuế khi có vấn đề về thuế không thể giải quyết được qua mạng hoặc điện thoại. Hiện tại, tất cả các TAC đều cung cấp dịch vụ với hình thức hẹn trước để bạn biết trước là mình có thể nhận dịch vụ cần đến mà không mất thời gian dài chờ đợi. Trước khi đến đó, hãy vào trang IRS.gov/TACLocator (tiếng Anh) để tìm TAC gần nhất và kiểm tra giờ làm việc, dịch vụ cung cấp và các cuộc hẹn để lựa chọn. Hoặc trên ứng dụng IRS2Go, dưới thẻ Stay Connected, hãy chọn tùy chọn Contact Us và nhấp vào “Local Offices”.

————————————————————————

Dưới đây là thông điệp gửi đến bạn từ Dịch vụ Biện hộ Người đóng thuế, một tổ chức độc lập do Quốc hội thành lập.

Dịch vụ Biện hộ Người đóng thuế (TAS) sẵn sàng trợ giúp bạn

Dịch vụ Biện hộ Người đóng thuế là gì?

Dịch vụ Biện hộ Người đóng thuế (TAS) là một tổ chức độc lập trong Sở Thuế vụ (IRS). TAS giúp người đóng thuế giải quyết các vấn đề với IRS, đưa ra các khuyến nghị về mặt hành chính và lập pháp để ngăn ngừa hoặc khắc phục các vấn đề và bảo vệ quyền của người đóng thuế. Chúng tôi nỗ lực để đảm bảo rằng mọi người đóng thuế đều được đối xử công bằng và rằng bạn biết và hiểu các quyền của mình theo Bản Tuyên ngôn Quyền của Người đóng thuế. Chúng tôi là Tiếng nói của bạn tại IRS.

Cách TAS có thể giúp bạn?

TAS có thể giúp bạn giải quyết các vấn đề mà bạn không thể tự mình giải quyết với IRS. Luôn cố gắng giải quyết vấn đề của bạn với IRS trước, nhưng nếu bạn không thể, hãy đến với TAS. Các dịch vụ của chúng tôi là miễn phí.

TAS hỗ trợ tất cả người đóng thuế (và đại diện của họ), bao gồm cá nhân, doanh nghiệp và tổ chức được miễn thuế. Bạn có thể đủ điều kiện để được TAS hỗ trợ nếu vấn đề IRS của bạn đang gây khó khăn về tài chính, nếu bạn đã cố gắng và không thể giải quyết vấn đề của mình với IRS hoặc nếu bạn tin rằng hệ thống, quy trình hoặc thủ tục của IRS không hoạt động như mong đợi.

Để được trợ giúp bất cứ lúc nào về các chủ đề thuế tổng quát, hãy truy cập www.TaxpayerAdvocate.IRS.gov (tiếng Anh). Trang web này có thể giúp bạn giải quyết các vấn đề và tình huống thuế phổ biến, chẳng hạn như phải làm gì nếu bạn mắc lỗi khi khai thuế hoặc nếu bạn nhận được thông báo từ IRS.

TAS hoạt động để giải quyết các vấn đề quy mô lớn (có hệ thống) ảnh hưởng đến nhiều người đóng thuế. Bạn có thể báo cáo các vấn đề có hệ thống tại www.IRS.gov/SAMS. (Hãy đảm bảo không bao gồm bất kỳ thông tin nhận dạng cá nhân nào.)

Cách để liên hệ với TAS?

TAS có văn phòng ở mỗi bang, Đặc khu Columbia, và Puerto Rico. Để tìm số điện thoại của người biện hộ:

Truy cập TaxpayerAdvocate.IRS.gov/Contact-Us (tiếng Anh);

Kiểm tra danh bạ địa phương; hoặc

Gọi TAS miễn phí tại 877﻿-﻿777﻿-﻿4778.

Quyền hạn của tôi với tư cách Người đóng thuế là gì?

Bản Tuyên ngôn Quyền của Người đóng thuế mô tả mười quyền cơ bản mà tất cả người đóng thuế có khi giao dịch với IRS. Truy cập www.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/Taxpayer-Rights (tiếng Anh) để biết thêm thông tin về các quyền, ý nghĩa của chúng đối với bạn và cách chúng áp dụng vào các tình huống cụ thể mà bạn có thể gặp phải với IRS. TAS nỗ lực bảo vệ quyền của người đóng thuế và đảm bảo IRS đang quản lý luật thuế một cách công bằng và bình đẳng.

Chỉ mục

Characters | B | C | G | H | K | L | M | N | P | Q | S | T | V | X

Characters

Điều chỉnh giá gốc Điều chỉnh giá gốc đối﻿…, Điều chỉnh giá gốc

Định giá Định giá., Chi phí chụp ảnh và﻿…

Ảnh chụp:

Tài liệu về thiệt hại Chi phí chụp ảnh và﻿…

Ấn phẩm (Xem Trợ giúp về thuế)

B

Bảng và số liệu:

Khai báo mất mát do ký gửi tiền (Bảng 1) Cách thức khai báo.

Quy tắc hạn mức khấu trừ đối với tài sản sử dụng cho mục đích cá nhân (Bảng 2) Cứu trợ thiên tai.

Thời điểm khấu trừ thiệt hại (Bảng 3) Lợi nhuận.

Bảo hiểm Bảo hiểm và Các khoản﻿…

Chi phí sinh hoạt, các khoản thanh toán cho Chi trả từ bảo hiểm﻿…

Bất động sản sử dụng cho mục đích cá nhân Ngoại lệ đối với bất﻿…

Bằng chứng về mất mát Bằng chứng về mất mát

C

Chi phí:

Bảo vệ Chi phí bảo vệ.

Cảnh quan Cảnh quan.

Dọn dẹp Chi phí dọn dẹp hoặc﻿…

Phụ phí Chi phí liên quan.

Sửa chữa Chi phí dọn dẹp hoặc﻿…

Thay thế Chi phí thay thế.

Định giá Chi phí chụp ảnh và﻿…

Ảnh chụp sau khi xảy ra mất mát Chi phí chụp ảnh và﻿…

Chi phí bảo vệ Chi phí bảo vệ.

Chi phí dọn dẹp Chi phí dọn dẹp hoặc﻿…

Chi phí liên quan Chi phí liên quan.

Chi phí sửa chữa Chi phí dọn dẹp hoặc﻿…

Chi phí thay thế Chi phí thay thế.

Chi trả chi phí sinh hoạt Chi trả từ bảo hiểm﻿…

Các chương trình đầu tư kiểu Ponzi Thiệt hại từ các chương﻿…

Các khoản thanh toán giảm nhẹ thiên tai Các khoản thanh toán﻿…

Các khoản trợ cấp cứu trợ thiên tai của tiểu bang cho doanh nghiệp Các khoản trợ cấp cứu﻿…

Các mất mát không được khấu trừ Các mất mát không được﻿…

Các mất mát được khấu trừ Các mất mát được khấu﻿…

Cơ quan Quản lý trường hợp khẩn cấp Liên bang (FEMA), liên hệ Liên hệ với Cơ quan﻿…

Cưỡng chế Cưỡng chế.

Cảnh quan Cảnh quan.

G

Giá gốc:

Tài sản thay thế Giá gốc của tài sản﻿…

Điều chỉnh Giá gốc được điều chỉnh, Điều chỉnh giá gốc đối﻿…, Điều chỉnh giá gốc

Giá gốc được điều chỉnh Giá gốc được điều chỉnh

Giá thị trường (FMV):

Giảm giá trị của tài sản trong hoặc gần khu vực thiên tai Giảm giá trị thị trường﻿…

Đo mức giảm đối với FMV bị giảm

Các hạng mục cần xem xét Tính toán mức giảm FMV﻿…

Các hạng mục không cần xem xét Xác định mức giảm FMV﻿…

Giá trị tinh thần Giá trị tinh thần.

Giảm tiền lãi Giảm tiền lãi và tiền﻿…

Giảm tiền lãi và tiền phạt Giảm tiền lãi và tiền﻿…

Giảm tiền phạt Giảm tiền lãi và tiền﻿…

H

Hoàn trả:

Các hình thức Các hình thức hoàn trả

Cứu trợ thiên tai Cứu trợ thiên tai.

Không thể nộp yêu cầu Không thể nộp yêu cầu﻿…

Nhận được sau khi khấu trừ thiệt hại Khoản hoàn trả nhận﻿…

Quà tặng bằng tiền mặt Quà tặng bằng tiền mặt

Quỹ thiên tai khẩn cấp của chủ lao động Quỹ thiên tai khẩn cấp﻿…

Hạn mức khấu trừ Hạn mức khấu trừ

Quy tắc $100 Quy tắc $100

Quy tắc 10% Quy tắc 10%

Tài sản sử dụng cho mục đích cá nhân (Bảng 2) Cứu trợ thiên tai.

Hồ sơ về mất mát Bằng chứng về mất mát﻿…

Hỗ trợ (Xem Trợ giúp về thuế)

K

Khai báo lợi nhuận và mất mát Khai báo lợi nhuận., Cách khai báo lợi nhuận﻿…

Các khoản khấu trừ vượt quá thu nhập Nếu các khoản khấu trừ﻿…

Giá gốc, điều chỉnh Điều chỉnh giá gốc

Ký gửi tiền Cách thức khai báo.

Bảng 1 Cách thức khai báo.

Thiệt hại trong khu vực thiên tai Cách khai báo thiệt﻿…

Thời điểm Thời điểm khai báo lợi﻿…

Tài sản kinh doanh và tài sản tạo ra thu nhập Tài sản kinh doanh và﻿…

Tài sản sử dụng cá nhân Tài sản sử dụng cá nhân

Khoảng thời gian thay thế Khoảng thời gian thay﻿…

Gia hạn cho Gia hạn.

Khu vực thiệt hại do thiên tai:

Các khoản thanh toán cứu trợ cháy rừng đủ điều kiện Các khoản thanh toán﻿…

Các khoản thanh toán cứu trợ thiên tai Đông Palestine Các khoản thanh toán﻿…

L

Lợi nhuận:

Các khoản hoàn trả Lợi nhuận từ việc hoàn﻿…

Khai báo của Liên hệ với Cơ quan﻿…

Thời điểm khai báo Ví dụ.

Trì hoãn Trì hoãn lợi nhuận, Cách trì hoãn lợi nhuận

Tính toán Tính toán lợi nhuận

M

Mất mát:

Hồ sơ về Bằng chứng về mất mát﻿…

Khu vực thiên tai (Xem Mất mát trong khu vực thiên tai)

Ký gửi tiền (Xem Mất mát do ký gửi tiền)

Thiệt hại (Xem Mất mát do thiệt hại)

Tính toán số tiền (Xem Tính toán mất mát)

Mất mát của hàng tồn kho Mất mát của hàng tồn﻿…

Mất mát do ký gửi tiền Mất mát do ký gửi tiền, Lợi nhuận.

Khai báo về (Bảng 1) Cách thức khai báo.

Thời điểm khai báo Mất mát do ký gửi tiền

Mất mát do thiên tai Mất mát do thiên tai

Mất mát do thiên tai đủ điều kiện Mất mát do thiên tai﻿…

Mất mát do thiệt hại Lợi nhuận.

Bằng chứng về Bằng chứng về mất mát﻿…

Các mất mát không được khấu trừ Các mất mát không được﻿…

Các mất mát được khấu trừ Các mất mát được khấu﻿…

Sổ tay về liệt kê tài sản Sổ tay về thiệt hại﻿…

Sự xuống cấp theo thời gian Sự xuống cấp theo thời﻿…

Thời điểm khai báo Mất mát.

Tiền gửi, thiệt hại về Mất mát do thiệt hại

Định nghĩa Thiệt hại

Mất mát do thiệt hại cấp Liên bang Mất mát do thiệt hại﻿…

Mất mát do trộm cắp Trộm cắp

Bằng chứng về Bằng chứng về mất mát﻿…

FMV của tài sản bị đánh cắp FMV của tài sản bị đánh﻿…

Sổ tay về liệt kê tài sản Sổ tay về thiệt hại﻿…

Thời điểm khai báo Mất mát.

Thời điểm khấu trừ (Bảng 3) Lợi nhuận.

Tài sản thất lạc hoặc bị mất Tài sản thất lạc hoặc﻿…

Mất mát hàng tồn kho:

Mất mát trong khu vực thiên tai Mất mát hàng tồn kho﻿…

Mất mát trong khu vực thiên tai Mất mát của người thuê

Hàng tồn kho Mất mát hàng tồn kho﻿…

Mẫu 1040, Bảng A Tài sản sử dụng cá nhân

Mẫu 1040, Bảng D Tài sản sử dụng cá nhân

Mẫu 1040-X:

Thiệt hại trong khu vực thiên tai Cách khai báo thiệt﻿…

Mẫu 4684:

Khai báo lợi nhuận và mất mát trên tài sản sử dụng cá nhân Tài sản sử dụng cá nhân

Mục đích kinh doanh, tài sản được sử dụng một phần cho Tài sản được sử dụng﻿…

N

Ngày đến hạn:

Thời hạn khai thuế được hoãn Thời hạn khai thuế được﻿…

Người có quan hệ liên quan, tài sản thay thế được mua từ Mua tài sản thay thế﻿…

Người đóng thuế qua đời:

Trì hoãn lợi nhuận Người đóng thuế qua﻿…

Người đóng thuế đã kết hôn:

Hạn mức khấu trừ Người đóng thuế đã kết﻿…

Nợ khó đòi Nợ phi kinh doanh khó﻿…

Nợ phi kinh doanh khó đòi Nợ phi kinh doanh khó﻿…

P

Phụ phí Chi phí liên quan.

Q

Quà tặng bằng tiền mặt Quà tặng bằng tiền mặt

Quỹ thiên tai khẩn cấp của chủ lao động Quỹ thiên tai khẩn cấp﻿…

S

Sổ tay về mất mát tài sản do thiệt hại và trộm cắp Sổ tay về thiệt hại﻿…

T

Tai nạn Các mất mát được khấu﻿…, Các mất mát không được﻿…

Thiên tai được Liên bang tuyên bố:

Mất mát do thiệt hại cấp Liên bang Mất mát do thiệt hại﻿…

Thiên tai được liên bang tuyên bố Định nghĩa., Tài sản kinh doanh hoặc﻿…, Mất mát trong khu vực﻿…

Mất mát do thiên tai Mất mát do thiên tai

Mất mát do thiên tai đủ điều kiện Mất mát do thiên tai﻿…

Thiệt hại:

Bằng chứng về Mất mát khấu trừ đã﻿…

Khai báo của Liên hệ với Cơ quan﻿…

Thời điểm khai báo Ví dụ.

Bảng 3 Lợi nhuận.

Trộm cắp (Xem Mất mát do trộm cắp)

Thiệt hại trong khu vực thiên tai:

Các khoản thanh toán cứu trợ thiên tai đủ điều kiện Các khoản thanh toán﻿…

Các khoản thanh toán giảm nhẹ thiên tai đủ điều kiện Các khoản thanh toán﻿…

Cách khấu trừ thiệt hại trong năm trước đó Cách để khấu trừ thiệt﻿…

Hồ sơ cần lưu giữ Hồ sơ.

Khoản vay liên bang được hủy Khoản vay liên bang﻿…

Mẫu 1040-X Cách khai báo thiệt﻿…

Nhà trở nên không an toàn Nhà trở nên không an﻿…

Quy tắc đối với nhà chính Nhà chính trong khu﻿…, Lợi nhuận.

Thiên tai do liên bang tuyên bố Tài sản kinh doanh hoặc﻿…, Mất mát trong khu vực﻿…

Thời hạn khai thuế được hoãn Khu vực thiên tai được﻿…

Thời điểm khấu trừ:

Bảng 3 Lợi nhuận.

Thời điểm để khấu trừ thiệt hại Thời điểm để khấu trừ﻿…

Tính toán khấu trừ thiệt hại Tính toán khấu trừ thiệt﻿…

Thiệt hại về cây gỗ Thiệt hại về cây gỗ.

Thời hạn khai thuế được hoãn Thời hạn khai thuế được﻿…

Trì hoãn bắt buộc 60 ngày Trì hoãn bắt buộc 60﻿…

Trì hoãn lợi nhuận Trì hoãn lợi nhuận, Cách trì hoãn lợi nhuận

Bản tường trình bắt buộc Bản tường trình bắt﻿…

Hạn mức ba năm Hạn mức ba năm.

Thay thế tài sản thay thế Thay thế tài sản thay﻿…

Thay đổi quyết định Thay đổi quyết định.

Tài sản thay thế có được sau khi nộp tờ khai thuế Tài sản thay thế có﻿…

Tài sản thay thế có được trước khi nộp tờ khai thuế Tài sản thay thế có﻿…

Tờ khai được điều chỉnh Tờ khai được điều chỉnh

Trẻ em mất tích, các bức ảnh chụp Ảnh chụp trẻ mất tích

Trợ cấp cứu trợ thiên tai Cứu trợ thiên tai.

Trợ cấp cứu trợ thiên tai liên bang Trợ cấp cứu trợ thiên﻿…

Trợ giúp về thuế Cách nhận trợ giúp về﻿…

Tài sản cá nhân:

Khấu trừ thiệt hại, tính toán Tài sản cá nhân.

Tài sản bị đánh cắp (Xem Mất mát do trộm cắp)

Tài sản bị đánh cắp được lấy lại Tài sản bị đánh cắp﻿…

Tài sản cho thuê mướn Tài sản cho thuê mướn

Thời điểm khai báo Mất mát của người thuê

Tài sản kinh doanh hoặc tài sản tạo ra thu nhập Tài sản kinh doanh hoặc﻿…

Tài sản sử dụng cho mục đích cá nhân:

Hạn mức khấu trừ (Bảng 2) Cứu trợ thiên tai.

Tài sản sử dụng cá nhân:

Khai báo lợi nhuận và mất mát Tài sản sử dụng cá nhân

Tài sản thay thế Tài sản thay thế

Giá gốc của Giá gốc của tài sản﻿…

Khoản trả trước Khoản trả trước.

Nhà chính Nhà chính được thay﻿…

Trong khu vực thiên tai Nhà chính trong khu﻿…

Trì hoãn lợi nhuận Tài sản thay thế có﻿…

Điều chỉnh giá gốc đối với tài sản của công ty cổ phần Điều chỉnh giá gốc đối﻿…

Tài sản thất lạc hoặc bị mất Tài sản thất lạc hoặc﻿…

Tính toán lợi nhuận Ví dụ.

Tính toán mất mát Bằng chứng về mất mát﻿…

Tính toán thiệt hại Tính toán khoản khấu﻿…

Bảo hiểm và các khoản hoàn trả khác Bảo hiểm và Các khoản﻿…

Giá gốc được điều chỉnh Giá gốc được điều chỉnh

Thiệt hại trong khu vực thiên tai Tính toán khấu trừ thiệt﻿…

Tờ khai được điều chỉnh Tờ khai được điều chỉnh

V

Vách thạch cao bị ăn mòn Quy trình đặc biệt đối﻿…

Vách thạch cao, ăn mòn Quy trình đặc biệt đối﻿…

X

Xe hơi:

Giá thị trường của Giá trị xe hơi.

Tai nạn Các mất mát được khấu﻿…